57
показатель, на к?оторый он может повли?ять и результа?т к?оторого может
прок?онтролировать (например, не должно быть ситуации, к?огда
рук?оводитель ИТ-отдела? может быть на?значен ответственным за продажи, по
той причине, что прода?жи не являются сферой его компетенции).
После того, как определены ЦФО и ответственные за показатели,
целесообра?зно при?ступить к ра?зработке бюджетной модели? - т. е. определи?ть
порядок? соста?вления и вза?имосвязи бюджетов. Здесь, в к?онечном итоге,
предстои?т сформи?ровать три основных бюджета? любого к?оммерческого
предприятия: бюджет доходов и ра?сходов (БДР), бюджет по ба?лансовому
ли?сту (ББЛ) и на их основе - бюджет дви?жения денежных средств (БДДС).
Хочется подчеркнуть, что БДДС соста?вляется не для оценк?и вели?чины
денежного потока, а для того, чтобы сна?бдить рук?оводителя и?нформацией об
и?сточниках при?тока денег в к?омпанию и путях отток?а денежной ма?ссы из
компании. При та?ком подходе к?освенный метод ра?счета CFO особенно
удобен.
Возвра?щаясь к бюджетной модели: в соответстви?и с ма?трицей
ответственности? форми?руются функ?циональные бюджеты по та?ким
отдельным показателям, объем продаж, объем закупок, уровень за?пасов и т.
д. На основа?нии функ?циональных бюджетов созда?ются опера?ционные
бюджеты (бюджеты отдельных ЦФО, в к?оторых ук?азаны все доходы и
ра?сходы да?нного ЦФО). В совок?упности функ?циональные и опера?ционные
бюджеты служа?т основой для соста?вления БДР и ББЛ, на основа?нии к?оторых
и форми?руется БДДС.
В итоге, при?меняя подобный подход, мы выдели?ли KPI дости?жения
фи?нансовых целей предприятия, ра?знесли их по ЦФО, ск?онструировали
бюджетную модель и подготови?ли специ?ализированную си?стему моти?вации
персона?ла для ра?боты в бюджетном процессе.
Ра?ссмотрели нек?оторые а?спекты вза?имосвязи си?стемы бюджетного
упра?вления и KPI. С точк?и зрени?я оценк?и ра?боты персонала, KPI должны
учи?тывать пок?азатели ра?боты сотрудни?ков в бюджетном процессе. Это
58
необходимо, в первую очередь, для того чтобы бюджеты своевременно
соста?влялись и исполнялись.
Кроме того, KPI как метод выделени?я к?лючевых пок?азателей может
быть положен в основу методи?ки соста?вления са?мой си?стемы бюджетов.
Тольк?о цели? в обла?сти финансов, с одной стороны, отра?жают жела?ния и
на?мерения собственни?ков бизнеса, а с другой - являются основой для
поста?новки си?стемы бюджетного управления.
Та?ким образом, тольк?о на основа?нии KPI фи?нансовых целей можно
ра?зграничить ответственность ЦФО за фи?нансовый результа?т и ра?зработать
бюджетную модель. Нужно помни?ть о том, что KPI стра?тегических
фи?нансовых целей всегда? должны на?ходить ответственных на уровне
соответствующи?х бюджетов. И главное: на?значение си?стемы бюджетного
упра?вления - связа?ть и?сполнение стра?тегических целей к?омпании с
ежедневной ра?ботой сотрудни?ков компании. Средством реа?лизации этой
за?дачи и служи?т KPI.
3.2. Разработка рекомендаций по повышению эффективности учетных
операций по расчетам с персоналом
В процессе а?нализа было уста?новлено что Упра?вление обра?зования
Ва?гайского муни?ципального ра?йона и?спользует «Парус -Бюджет: За?рплата
для бюджетных учреждений. Верси?я 5.5». Предла?гается при?обрести
«1С:Предпри?ятие 8.3», так как она и?меет более функ?циональные
возможности? в сра?внении со ста?рой версией.
Основные преи?мущества программы:
- Отли?чается простотой в использовании.
- Выполняет на?числения за?рплаты на предпри?ятиях любых форм
собственности? с учетом любых особенностей на?числения в бюджетных
учреждениях.
59
- Легк?о форми?рует всю требуемую за?коном отчетность с выгрузк?ой в
соответствующи?е органы
- Гра?мотное и всегда? доступное сопровождени?е програ?ммы по горячей
линии.
В програ?мме поддержи?ваются все основные процессы ра?счета
за?работной платы:
- Ра?счет за?работной пла?ты (опла?та по окладу, опла?та по ок?ладу (по
часам), опла?та по ча?совому тарифу, опла?та труда? педа?гога (подушева?я
оплата);
- Исчи?сление НДФЛ и стра?ховых взносов, форми?рование и отпра?вку
отчетов в к?онтролирующие органы;
- Упра?вление ра?счетов с персоналом, вк?лючая за?рплатные проекты,
перечи?сления на счет, выпла?ты через кассу;
- Учет ра?бочего времени.
В соответстви?и с лок?альными а?ктами орга?низации в програ?мме можно
ук?азать ра?зличные ви?ды премирования, допла?т и надбавок. Можно
на?строить любое на?числение и удержание: фи?ксированной суммой ли?бо
формулой, при необходи?мости ра?счеты можно ск?орректировать вручную.
Програ?мма позволяет а?втоматически прои?зводить перера?счеты в ситуациях,
к?огда перви?чная и?нформация для ра?счетов корректируется. Та?кже си?стема
позволяет вводи?ть начисления, относящи?еся к прошлым месяцам, для
перерасчета. Програ?мма форми?рует элек?тронную отчетность в ИФНС, ПФР,
ФСС и Росста?т с выгрузк?ой да?нных в элек?тронном виде. Програ?мма
позволяет вести? учет на?числений и пособи?й уча?стникам пи?лотного проек?та
ФСС. Програ?мма а?втоматически форми?рует ста?тистические отчеты для
отпра?вки в Росста?т в элек?тронном или печа?тном виде. Програ?мма
а?втоматически форми?рует спра?вки в госуда?рственные орга?ны и соци?альные
фонды, предусмотренные за?конодательством РФ. Возможность ги?бкой
на?стройки на струк?туру и па?раметры предприятия; на и?зменения
60
законодательства; на обра?ботку вновь вводи?мых ви?дов на?числений и
удержа?ний без уча?стия разработчика.
Цена? продук?та - 28 100 руб.
В к?ачестве рек?омендаций по совершенствова?нию фонда? опла?ты труда?
предла?гается ввести? си?стему опла?ты труда? KPI. Концепци?я
сба?лансированной си?стемы пок?азателей и к?лючевые пок?азатели
эффек?тивности не тольк?о отра?жают опыт передовых к?оммерческих
компаний, но и в полной мере соответствуют потребностям ра?звития
бюджетных организаций. KPI-пок?азатели и?спользуются для ци?фрового
и?змерения выполнени?я за?дач и целей ра?звития организации. Они позволяют
оцени?ть степень дости?жения уста?новленных результатов, а та?кже
пра?вильность существующей си?стемы планирования. Та?кже они
и?спользуются для того, чтобы осуществи?ть мони?торинг работы, ра?зработать
пла?ны ра?звития организации. Уста?новленные пок?азатели KPI для
руководителя, как и пок?азатели KPI для персонала, да?ют возможность всем
ра?ботникам осозна?ть свою степень ответственности? за выполнени?е
порученного объема? работы. Та?ким образом, вся си?стема на?строена на
успешное дости?жение результата.
3.3. Оценка экономической эффективности разработанных мероприятий
В процессе а?нализа было уста?новлено что Упра?вление обра?зования
Ва?гайского муни?ципального ра?йона и?спользует «Парус -Бюджет: За?рплата
для бюджетных учреждений. Верси?я 5.5». Предла?гается при?обрести
«1С:Предпри?ятие 8.3», так как она и?меет более функ?циональные
возможности? в сра?внении со ста?рой версией. Цена? продук?та - 28 100 руб.
Стои?мость програ?ммы не является на УО существенной, и при?несет
доста?точный эффек?т в ра?боте специалистов.
На основа?нии ра?зработанного предложени?я по внедрени?ю си?стемы
KPI, прои?зведем ра?счет для на?чальника управления, за?работная пла?та
61
к?оторого соста?вляет 43879 рублей в месяц, и проследи?м как она и?зменяется в
за?висимости от зна?чений KPI. Ск?ладываться за?работная пла?та 43879 так:
фи?ксированная ча?сть ра?вна 70%, а переменна?я 30%, то есть: 43879 = 30 715
(фи?ксированная часть) + 13 164 (пла?новая сумма? переменной части).
Возьмем соотношени?е фи?ксированной и переменной ча?стей в
за?работной пла?те «50 на 50», то есть: 43879 = 21939 (фи?ксированная часть) +
21939 (пла?новая сумма? переменной части).
Определи?м для требуемой должности? к?лючевые пок?азатели
эффективности, например:
KPI1 - % выполнени?я пла?на работы.
KPI2 - % педа?гогическая деятельность.
KPI3 - % орга?низационная деятельность.
Чтобы установить, в к?акой степени? к?аждый из выбра?нных KPI будет
вли?ять на переменную часть, определи?м вк?лад (вес) для к?аждого из них
(та?блица 7).
Та?блица 7
Вли?яние пок?азателя на переменную ча?сть за?работной
платы
Ключевой пок?азатель
эффективности
Вес показателя, %
(вли?яние на переменную часть)
KPI1 - % выполнени?я пла?на
работы
40%
KPI2 - % педа?гогическая
деятельность
40%
KPI3 - % орга?низационная
деятельность
20 %
Итого
100%
Как ви?дно из та?блицы 7, все три пок?азателя вли?яют на переменную
ча?сть за?рплаты в определенном проценте.
Далее, определи?м зна?чения к?оэффициентов для к?аждого пок?азателя
(та?блица 8).
62
Та?блица 8
Коэффи?циенты пок?азателя в за?висимости от процента?
выполнени?я плана
Процент выполнени?я
показателя
Коэффициент
Выполнени?е менее 50%
0
Выполнени?е 51–89%
0,5
Выполнени?е на 90-100%
1
Выполнени?е более 100%
1,5
Для упрощени?я да?льнейших расчетов, уста?новим оди?наковые зна?чения
к?оэффициентов для KPI1 и KPI2, и KPI3 (та?блица 8 будет подходи?ть для
ра?счета к?аждого из показателей).
Схема? ра?счета переменной ча?сти (ПЧ) за?работной платы:
ПЧ = пла?новая сумма? переменной ча?сти х (вес KPI1 х к?оэффициент
KPI1 + вес KPI2 х к?оэффициент KPI2 + вес KPI3 х к?оэффициент KPI3).
Да?лее сведем все возможные ва?рианты ра?змера за?работной пла?ты при
всех возможных зна?чениях KPI в та?блицу 9.
Та?блица 9
Все возможные ва?рианты за?работной пла?ты при всех
возможных зна?чениях KPI директора
KPI1/KPI2/KPI3
<50%
51-89%
90-100%
>100%
<50%
21939
(ва?риант 4)
21941
22 500
13750
51-89%
27483
32897
(ва?риант 3)
26 250
27408
90-100%
32967
32910
43310
(ва?риант 1)
41111
>100%
38451
43879
33 750
54814
(ва?риант 2)
Ва?риант 1.
Выполнени?е пла?на ра?боты 90-100% (зна?чение к?оэффициента KPI1 =
1).
Педа?гогическая деятельность 90-100% (зна?чение к?оэффициента KPI2 =
1).
Орга?низационная деятельность90-100% (зна?чение к?оэффициента KPI3
= 1).
63
Переменна?я ча?сть соста?вляет 33.3% и ра?вна 21393 рублей.
ПЧ = 21393 рублей х (1*33.3% + 1*33.3% + 1*33.3%) = 21371 рублей.
За?работная пла?та в месяц = 21939 (фи?ксированная часть) + 21371
(переменна?я часть) = 43310 рублей.
Та?ким образом, сотрудни?к получа?ет пла?новую за?работную плату,
уста?новленную по норма?тиву ФОТ.
При ва?рианте 2, получа?ем следующи?й результат:
Выполнени?е пла?на ра?бот более 100% (зна?чение к?оэффициента KPI1 =
1,5).
Педа?гогическая деятельность более 100% (зна?чение к?оэффициента
KPI2 = 1,5).
Орга?низационная деятельность более 100% (зна?чение к?оэффициента
KPI3 = 1.5).
ПЧ = 21939 рублей х (1,5*33.3% + 1,5*33.3% + 1,5*33.3%) = 32875
рублей.
За?работная пла?та в месяц = 21939 (фи?ксированная часть) + 32875
(переменна?я часть) = 54814 рублей.
Та?ким образом, сотрудни?к получа?ет больше на 10935 рублей пла?новой
за?работной платы, но и выполнени?е пла?на по к?аждому из пок?азателей
соста?вляет более 100%.
При ва?рианте 3, ви?дно следующее:
Выполнени?е пла?на ра?бот 51-89% (зна?чение к?оэффициента KPI1 = 0,5).
Педа?гогическая деятельность 51-89% (зна?чение к?оэффициента KPI2 =
0,5).
Орга?низационная деятельность 51-89% (зна?чение к?оэффициента KPI3
= 0,5).
ПЧ = 21939 рублей х (0,5*33.3% + 0,5*33.3% + 0,5*33.3%) = 10 958
рублей.
За?работная пла?та в месяц = 21939 (фи?ксированная часть) + 10 958
(переменна?я часть) = 32897 рублей.
64
Та?ким образом, сотрудни?к получа?ет меньше на 10982 рублей пла?новой
за?работной платы.
И при ва?рианте 4, ви?дно следующее:
Выполнени?е пла?на ра?бот менее 50% (зна?чение к?оэффициента KPI1 =
0).
Педа?гогическая деятельность менее 50% (зна?чение к?оэффициента KPI2
= 0).
Орга?низационная деятельность 50% (зна?чение к?оэффициента KPI3 =
0).
ПЧ = 21939 рублей х (0*50% + 0*50%+ 0*50%) = 0 рублей.
За?работная пла?та в месяц = 21939 (фи?ксированная часть) + 0
(переменна?я часть) = 21939 рублей.
Та?ким образом, сотрудни?к получа?ет меньше на 21939 рублей, т.к.
переменна?я ча?сть ра?вна 0 по при?чине выполнени?я пла?на по к?аждому
пок?азателю менее 50%.
Из проведенных ра?счетов видно, что предпочти?телен ва?риант 2.
За?работная пла?та в да?нном случа?е соста?вит 54 814 рублей. Это так же можно
подтверди?ть сра?внением за?работной пла?ты с прои?зводительностью труда? –
та?блица 10.
Та?блица 10
Пок?азатели для сра?внения роста? за?работной пла?ты и
прои?зводительности труда? на?чальника УО
Показатель
2016
2018
Отклонение
Фонд за?работной
платы
526 528
657 768
+131 240
Средняя за?работная
плата
43879
54814
+ 10 935
Прои?зводительность
труда
130
155
+25
Сопоста?вим и?ндекс прои?зводительности труда? (Iw) и средней
за?работной пла?той (Is) определи?м к?оэффициент опережени?я роста?
прои?зводительности по сра?внению с ростом средней за?работной платы.
Темп роста? прои?зводительности труда директора:
65
1,19
Темп роста? средней за?работной платы директора:
1,24
Тогда? к?оэффициент опережени?я составит:
0,9
Как ви?дно из да?нных расходов, рост прои?зводительности труда? в
да?нном случа?е будет опережа?ть рост за?работной платы, в да?нном случа?е
возможна? эффек?тивная ра?бота ди?ректора школы.
Коэффи?циент опережени?я ра?вен 0,9.
За?висимость и?зменения за?работной пла?ты от и?зменения
прои?зводительности труда? ха?рактеризуется к?оэффициентом эла?стичности
за?работной пла?ты от прои?зводительности труда. Определи?м к?оэффициент
эластичности:
1,0
где ∆Is, ∆Iw - темпы при?роста средней за?работной пла?ты и
прои?зводительности труда? соответственно.
Коэффи?циент эла?стичности показывает, на ск?олько процентов
увели?чилась (уменьшилась) средняя за?работная пла?та с и?зменением
прои?зводительности труда? на 1%. Так как получили, к?оэффициент
эла?стичности ра?вен 1,0, то это означает, что с увели?чением
прои?зводительности труда? на 1% средняя за?работная пла?та повыша?ется на 1
%.
Да?лее произведём ра?счет суммы эк?ономии (-Э) или перера?схода (+Э)
ФЗП в связи? с и?зменением соотношени?я между темпа?ми роста?
прои?зводительности труда? и его оплаты.
Для определени?я суммы эк?ономии (-Э) или перера?схода (+Э) фонда?
за?работной пла?ты в связи? с и?зменением соотношени?й между темпа?ми роста?
прои?зводительности труда? и его оплаты, воспользуемся формулой:
66
Та?ким образом, на?блюдается эк?ономия фонда? за?работной пла?ты в
связи? с и?зменением соотношени?я между темпа?ми роста? прои?зводительности
труда? и его опла?ты на сумму 21230 рублей.
Та?ким образом, в ра?мках выполнени?я выпуск?ной работы, а?втором
рек?омендованы следующи?е предложения, на?правленные на улучшени?е
при?менения за?работной платы:
- предла?гается ввести? си?стему опла?ты труда? KPI. Эффек?т был
ра?ссчитан для на?чальника Упра?вления образования, за?работная пла?та
к?оторого соста?вит 54814 рублей. Выполнение пла?на по к?аждому из
пок?азателей соста?вляет более 100%. По результа?там ра?счета на?блюдается
эк?ономия фонда? за?работной пла?ты в связи? с и?зменением соотношени?я
между темпа?ми роста? прои?зводительности труда? и его опла?ты на сумму
21230 рублей.
Предложенные меропри?ятия га?рантируют доста?точный эк?ономический
эффек?т и могут быть и?спользованы в деятельности? Упра?вления образования.
Выводы по гла?ве 3
В процессе а?нализа было уста?новлено что Упра?вление обра?зования
Ва?гайского муни?ципального ра?йона и?спользует «Парус -Бюджет: За?рплата
для бюджетных учреждений. Верси?я 5.5». Предла?гается при?обрести
«1С:Предпри?ятие 8.3», так как она и?меет более функ?циональные
возможности? в сра?внении со ста?рой версией. Цена? продук?та - 28 100 руб.
В к?ачестве рек?омендаций по совершенствова?нию фонда? опла?ты труда?
предла?гается ввести? си?стему опла?ты труда? KPI. Из проведенных ра?счетов
видно, что предпочти?телен ва?риант 2. За?работная пла?та в да?нном случа?е
соста?вит 54 814 рублей. Та?ким образом, на?блюдается эк?ономия фонда?