54
Таблица 13
Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности ИП
Фомина Н.В.
Наименование
показателя
Способ расчета по
данным
статистической
отчетности
Периоды анализа
Изменение
(+,-)
2017 г.
2018 г.
абс.
отн.
%
1. Коэффициент
автономии
Величина капитала/
итого активов
предприятия
0,31
0,47
+0,16
151,6
2. Коэффициент
соотношения
заемного и
собственного
капитала
Сумма долгосрочных и
краткосрочных
обязательств/ Величина
капитала
0,2
1,38
+1,18
В 5
раз
3. Чистые активы,
тыс. руб.
(итого активы
предприятия - ОНА)
- (величина
долгосрочных
обязательств -ОНО ) –
(величина
краткосрочных
обязательств – величина
задолженности перед
участниками по выплате
доходов )
19
15
-4
78,9
4. Излишек
(недостаток)
источников средств
для формирования
запасов, тыс. руб.
Величина капитала
+величина
долгосрочных
обязательств –
стоимость запасов
10
8
-2
80
5. Коэффициент
абсолютной
ликвидности
Величина денежных
средств/величину
кредиторской
задолженности
-
0,5
+0,5
-
6. Коэффициент
критической
ликвидности
Стоимость оборотных
активов - стоимость
запасов/величина
кредиторской
задолженности
9
1,72
-7,28
19,1
7. Коэффициент
текущей
ликвидности
Стоимость оборотных
активов / величина
кредиторской
задолженности
9
1,72
-7,28
19,1
В целом анализ финансового состояния ИП Фомина Н.В. отражает
необходимость приобретения основных средств предприятием.
У ИП Фомина Н.В. в 2018 г. значение коэффициента текущей
ликвидности составило 1,72, что находится в пределах нормативной
величины (от 1 до 2) и свидетельствует о достаточности оборотных средств
для покрытия обязательств на предприятии.
55
Анализ эффективности деятельности любого хозяйствующего
субъекта является важным этапом аналитической работы, так как позволяет
определить результативность функционирования предприятия, а также
выявить те направления, которые требуют внимания со стороны руководства
в долгосрочной и краткосрочной перспективе.
Анализ эффективности деятельности ИП Фомина Н.В. приведен в
таблице и 14 сделаем на основании данных, представленных в таблице
основные выводы, которые позволят разработать стратегию
функционирования хозяйствующего субъекта в краткосрочной и
долгосрочной перспективах.
Таблица 14
Показатели эффективности деятельности ИП Фомина Н.В.
за 2016 -2018 гг.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абсолютное
изменение, (+,-)
2018 г. от 2017 г.
1.Чистая прибыль,
тыс. руб.
7
9
2
-7
2.Выручка от продажи
продукции и оказания
услуг тыс. руб.
646
754
766
+12
3.Авансированный
капитал, тыс. руб.
8
8
10
+2
4.Оборотный капитал,
тыс. руб.
33
19
18
-1
5.Рентабельность
капитала, %
88
113
20
-93
6.Рентабельность
оборотного капитала,
%
21
47
11
-36
7.Рентабельность
оборота (продаж), %
1,08
1,19
0,26
-0,93
8.Оборачиваемость
капитала (оборот)
80,75
94,25
76,6
-17,65
9.Оборачиваемость
оборотного капитала
19,58
39,7
42,6
2,9
10.Продолжительность
оборота капитала (дн)
4
4
5
+1
11.Продолжительность
оборота оборотного
капитала (дн)
18
9
8
-1
Оцениваем выполнение ИП Фомина Н.В. «золотого правила»
экономики, которое определяется по формуле 1:
Тп > Тр > Т
ак
> 100% , 1
56
где: - Тп - темпы роста прибыли, %;
- Тр - темпы роста реализации, %;
- Так - темпы роста авансированного капитала, %.
По результатам деятельности предприятия данное неравенство в 2018
году выглядит следующим образом: 22%< 101,59%< 125%. Анализируя эту
зависимость можно сделать следующий вывод: экономический потенциал на
предприятии ухудшается.
Рентабельность активов характеризует величину, полученную на
единицу стоимости активов независимо от источников привлечения средств.
Рентабельность капитала у ИП Фомина Н.В. в 2018 году по сравнению с 2017
годом уменьшилась на 93 п.п. Рентабельность оборотного капитала
характеризует величину прибыли, полученную на единицу стоимости
оборотных активов. Расчеты показали, что в 2018 году по сравнению с 2017
годом рентабельность оборотного капитала уменьшилась на 36 п.п., что
влияет на доходность оборотных активов. Таким образом, с каждого
вложенного рубля в оборотные активы предприятие имеет прибыль равную
0,47 рублей в 2017 году и 0,11 рублей в 2018 году, т.е. происходит
уменьшение доходности оборотного капитала.
Рентабельность оборота определяется отношением прибыли от
оказываемых услуг к величине выручки от оказываемых услуг. Данный
показатель характеризует эффективность предпринимательской
деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Исходя
из приведенных выше данных уровень рентабельности оборота в 2018 году
по сравнению с 2017 годом на предприятии снизился на 0,93 п.п.
Уменьшение рентабельности оборота продаж означает снижение спроса на
продукцию и услуги ИП Фомина Н.В.
Оборачиваемость капитала уменьшается в 2018 году по сравнению с
2017 годом на 17,65 оборота. Оборачиваемость оборотного капитала
увеличивается на 2,9 оборота. В 2018 году по сравнению с 2017 годом
произошло уменьшение продолжительности оборота оборотного капитала на
57
один день. Продолжительность оборота капитала на предприятии
увеличилась на 1 день, что отражает отрицательно направленную динамику в
деятельности ИП Фомина Н.В.
Таким образом, несмотря на положительные результаты проведенного
анализа в современных условиях экономики существует необходимость со
стороны руководства принятия более эффективных управленческих решений,
которые должны быть подкреплены аналитическими расчетами,
непосредственно учитывающими специфику функционирования малых
субъектов хозяйствования.
58
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию форм годовой отчетности и
пояснений к ней для предприятий малого бизнеса
3.1. Развитие форм годовой отчетности субъектов малого бизнеса
Детальное изучение форм годовой отчетности малых предприятий и
пояснений к ним позволили сделать вывод, о том, что для повышения
эффективности информационной открытости деятельности субъектов малого
бизнеса целесообразно сформировать более структурированную форму
отчетности, которая сразу будет включать пояснения и отражать
информацию для различных групп пользователей. Конечно, субъекты малого
бизнеса не готовы нести дополнительные затраты, связанные с
формирование отчетности, но с целью расширения бизнеса и получения
дополнительных инвестиций существующие формы необходимо расширять.
Отметим, что ИП Фомина Н.В. рекомендовано приобретение
основных средств с целью расришения бизнеса. Также в настоящее время в
отчетности наблюдается нарушение отражения величины ОС. Так для
эффективного контроля за данным процессом мы предлагаем формировать
дополнительный регистр. Он будет называться «Регистр движения основных
средств у ИП Фомина Н.В. за 20__г.» Данный регистр представлен в таблице
15.
Таблица 15
Регистр движения основных средств у ИП Фомина Н.В.
Здания и
сооружения
Оборудование
Прочие
Итого
Сальдо на начало
2018 года, тыс.
рублей
-
-
2
2
Прибыло, тыс.
рублей
300
100
400
Введено в
эксплуатацию,
рублей
300
100
400
Выбыло, рублей
0
0
0
0
Сальдо на конец
2018 года, тыс.
рублей
2
300
102
402
59
Из регистра видны все движение ОС на предприятии на протяжении
всего года. С помощью него можно отслеживать не только сальдо на конец
или начало отчетного периода, но также сколько ОС прибыло, сколько
введено в эксплуатации, а также сколько выбыло.
Формируя графу «Прибыло ОС» целесообразно использовать данные
из поступивших на предприятие товарных – накладных.
Далее, формируя графу «Введено в эксплуатацию ОС» предлагаем
использовать следующие первичные документы:
− акт о приеме-передачи объекта основных средств (кроме зданий и
сооружений);
− акт о приеме- передаче здания (сооружения);
− акт о приеме –передаче групп объектов основных средств (кроме зданий и
сооружений);
− инвентарная карточка учета объекта основных средств и другие типовые
формы.
Стоимость выбывших объектов основных средств мы подсчитывает
согласно таким первичным документам как:
− акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных
средств);
− акт о списании автотранспортных средств;
− акт о списании групп объектов основных средств (кроме
автотранспортных средств).
Далее с целью повышения информативности руководства о
деятельности компании, в частности расчетов с дебиторами и кредиторами,
рекомендуем включить в структуру делопроизводства отчета по расчетам с
дебиторами и кредиторами за определенный период (в данном случае, за II
квартал).
Данный отчет позволяет наглядно представить расчеты по каждому
договору с конкретным контрагентом и проследить, вовремя ли были
оплачены работы (товары, услуги).
60
Далее представим, составленный авторами, отчет по расчетам с
кредиторами и дебиторами (таблица 16).
Таблица 16
Отчет по расчетам с кредиторами и дебиторами (предлагаемый)
Контраге
нт
№
дого
вора,
дата
Сумма
,
получ
енная
по
догов
ору,
руб.
Перечис
ленный
аванс,
руб.
Дата
перечи
сления
всей
суммы
по
догово
ру
Дата
перечи
сления
аванса
Номер
и дата
получ
енного
счет
Получе
н
акт/то
варная
наклад
ная,
счёт-
фактур
а
Расчет с кредиторами
ООО
«Импрекс»
№5/1
3 от
01.04
.2013
2000
-
05.04.
2018
-
№
5130/1
3 от
05.04.
2018
Товарна
я
накладн
ая №
5130/13
от
10.04.
2018,
Счет
фактура
№
5130/13
от
10.04.
2018
Расчет с дебиторами
ФГБКУ
КФИОРАН
№ 54
от
30.03
.2018
26000
8000
26.04.
2018
02.04.
2018
№54/1
3 от
02.04.
2018
Акт № 1
от
26.04.
2018
ООО
«Югшель
фпроект»
№
05-13
от
03.05
.2018
80000
-
15.05.
2018
-
03.05.
2018
Акт №
05-13
от
15.05.
2018
ООО
«КНК»
№
10/13
от
06.06
.2018
10000
-
25.06.20
13
-
-
Акт №
10/13
от
25.06.
2018
Отметим, что бухгалтерский учет на предприятии должен
осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в
установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила
61
бы максимальный эффект от ведения учета. При этом под эффектом в данном
случае понимается своевременное формирование финансовой и
управленческой информации, ее достоверность и полезность для широкого
круга заинтересованных пользователей.
Поэтому чтобы информация бухгалтерской отчетности была
представлена в современном виде, мы предлагаем ИП Фомина Н.В. для
удобства подготовки, проверки, анализа и сдачи отчетности использовать
электронную отчетность и документооборот «СБиС++». Стоимость
ежегодного обновления данной программы в ООО «БП» составляет 3400
рублей. Посредствам сети интернет, данные поступают во все
контролирующие органы. Также, возможен защищенный обмен юридически
значимыми документами как внутри компании, так и между различными
организациями и ведомствами.
Базовая лицензионная версия программы «СБиС++» включает
следующий набор функций:
− сдача налоговой и бухгалтерской отчетности в ФНС России;
− сдача отчетности в ПФР и Росстат;
− регистрация второго ответственного сотрудника с возможностью
получения ЭЦП;
− информационный обмен с налогоплательщиком;
− справки о состоянии расчетов с бюджетом, акты сверки по налогам;
− получение актуальной информации ИФНС по электронной почте.
«СБиС++» работает по принципу единого окна: отчетность и обмен
произвольными документами с ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, участниками
бюджетного процесса, контрагентами. Сервисы ИОН и ЕГРЮЛ,
расширяющие возможности бухгалтера. Система позволяет консолидировать
отчетность и помогает принимать управленческие решения: оценивает
налоговые риски и анализирует финансовое состояние предприятия.
62
3.2. Комплексная оценка эффективности деятельности предприятий малого
бизнеса на основе пояснений к годовой отчетности
Несмотря на то, что процесс формирования и представления
отчетности предприятиями малого бизнеса в настоящее время четко
закреплен законодательными основами, существует ряд проблем, которые
препятствуют развитию эффективной системы оценки. Среди проблем,
связанных с эффективностью формирования бухгалтерской отчетности на
предприятиях малого бизнеса можно выделить следующие:
1. Разобщенность показателей отчетности. Формируемая на предприятиях
малого бизнеса отчетность, частично содержит данные, требуемые при
проведении комплексной оценки, однако, они разделены по всем
формам, что значительно усложняет процесс поиска необходимых
значений. Упрощение порядка составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности предприятиями малого бизнеса также
затрудняет получение важной информации о деятельности малого
субъекта хозяйствования.
2. Отсутствие в отчетности информации, характеризующей специфику
деятельности предприятий малого бизнеса и ее системности. Субъекты
малого бизнеса имеют множество специфических особенностей
функционирования, что в обязательном порядке необходимо системно
отражать в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, так как это
позволит наиболее детально обращать внимание на процесс
жизнедеятельности малого субъекта хозяйствования.
3. Отсутствие детальной информации об инновационной активности.
Предприятия малого бизнеса в настоящее время в значительной
степени осуществляют проекты инновационного направления, а в
бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют данные, которые
бы позволили оценить эффективность инновационной деятельности.
63
Для решения данных проблем считаем необходимым внедрить для
использования предприятиями малого бизнеса (за исключением,
микропредприятий) единую унифицированную форму отчетности –
экономический паспорт, содержащую информацию об имуществе,
источниках образования имущества, финансовых результатах деятельности
предприятия малого бизнеса, статистические данные, показатели
инновационной направленности и прочую дополнительную информацию.
Данная форма отчетности имеет ряд отличных от действующих форм
бухгалтерской (финансовой) отчетности преимуществ:
− содержит всю необходимую информационную базу, для проведения
комплексной оценки, которая направлена на улучшение эффективности
распределения форм государственной поддержки, что является
важнейшим фактором повышения экономико-социальной
привлекательности деятельности предприятий малого бизнеса;
− имеет высокую степень наглядности при оценке деятельности
предприятий малого бизнеса внешними заинтересованными
пользователями (инвесторами, органами государственной власти,
осуществляющими поддержку предприятий малого бизнеса);
− позволяет использовать единую унифицированную форму отчетности для
целей анализа и управления (ранее необходимо было осуществлять сбор
бухгалтерских, статистических и налоговых данных обособленно);
− обеспечивает облегчение процесса сравнимости данных отчетности
предприятий малого бизнеса, что особенно актуально в условиях
возросшей конкуренции;
− позволяет получить информацию об инновационной активности
предприятия малого бизнеса.
Единая унифицированная форма отчетности – экономический
паспорт, отразит комплекс информации о деятельности предприятия, а также
обеспечит прозрачность финансово-хозяйственной деятельности
стратегически важного сектора экономики – предприятий малого бизнеса и