5
Содержание
Введение ................................................................................................................... 6
Глава 1. Содержание и нормативно-правовое регулирование международных
расчетов на основе документарного аккредитива ............................................... 8
1.1. Основы международных расчётов ................................................................. 8
1.2. Аккредитивная форма .................................................................................... 17
1.3. Характеристика аккредитива ........................................................................ 25
Глава 2. Анализ практики применения аккредитивной формы расчетов в
ПАО «Сбербанк России» ...................................................................................... 39
2.1. Общие сведения о ПАО «Сбербанк России» .............................................. 39
2.2. Эффективность использования аккредитивов для международных
расчетов .................................................................................................................. 45
2.3. Нормативно-правовая база использования аккредитивов для
международных расчетов ..................................................................................... 50
2.4. Обеспечение экономической безопасности проведения расчетов ........... 59
Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию практики работы с
документарными аккредитивами ........................................................................ 70
3.1. Рекомендации фирмам – импортерам и фирмам-экспортерам при
использовании аккредитивной формы расчетов. ............................................... 70
3.2. Рекомендации по применению различных форм аккредитивов и
минимизации рисков ............................................................................................. 76
Заключение ............................................................................................................ 90
Список использованной литературы ................................................................... 94
Приложения ........................................................................................................... 99
6
Введение
Условием эффективной деятельности российских предприятий во
внешнеэкономической сфере является эффективное банковское
обслуживание, а также высокая степень интеграции национальной
банковской системы в международные экономические отношения.
Кредитные организации являются финансовыми посредниками,
обеспечивающими участников внешнеэкономических связей всеми
необходимыми ресурсами.
Роль банковского сектора в развитии международных расчетов имеет
достаточно большую актуальность в условиях нестабильности экономики
России. Актуальность данной работы обусловлена развитием торговых
связей предприятий России на международном рынке. Одной из важнейших
задач на данном этапе развития экономики страны является создание
устойчивой, но в то же время гибкой и эффективной структуры
обслуживания внешнеэкономической деятельности предприятий кредитными
организациями.
Роль коммерческих банков в международных расчетах рассматривалась
в работах таких отечественных авторов как В. Ю. Мироненко, О. Н.
Антипова, В. В. Тихомирова и других.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
исследование роли банковского сектора в развитии системы международных
расчетов Российской Федерации в целом и использованию аккредитива как
Формы расчетов в частности, а также формулирование предложений по
совершенствованию набора банковских услуг, оказываемых участникам
внешнеэкономической деятельности.
Для достижения поставленной цели разработан ряд задач,
включающих:
- изучение мировой практики осуществления международных расчетов;
7
- анализ понятия и сущности аккредитива как формы расчетов;
- анализ практики ПАО «Сбербанк России» в использовании
аккредитива как формы расчетов;
- анализ эффективности использования аккредитивов как формы
международных расчетов;
- рассмотрение предложений по совершенствованию эффективности
использования аккредитивов как формы расчетов в ПАО Сбербанк России.
Объектом исследования выступает ПАО «Сбербанк России».
Предметом исследования выпускной квалификационной работы
являются формы международных расчетов.
В выпускной квалификационной работе использовались методы
сравнительно-аналитического и экономико-статистического анализа.
Теоретическую основу работы составили труды отечественных и
зарубежных специалистов в области внешнеэкономической деятельности.
Нормативной базой ВКР являются федеральные законодательные акты,
нормативный и инструктивный материал Банка России. Информационную и
практическую базу исследования выпускной квалификационной работы
составляют статистические данные и годовые отчеты ПАО Сбербанк России.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы.
8
Глава 1. Содержание и нормативно-правовое регулирование
международных расчетов на основе документарного аккредитива
1.1. Основы международных расчётов
Современное общество невозможно без взаимодействия между
индивидуумами и (или) их объединениями. Данные отношения базируются в
ходе передачи из рук в руки при тех или иных обстоятельствах того или
иного ресурса.
Любая организация каждый день осуществляет огромное количество
расчетных операций со своими работниками, бюджетом, контрагентами,
собственниками. Бесспорно, главную роль в расчетных операциях играют
расчеты: за проданную продукцию, и за полученные сырье и материалы. В
первом случае на предприятии имеет место поступление денежных средств,
во втором - их убывание.
В соответствии с Гражданским кодексом платежи на территории
Российской Федерации осуществляются путем наличных или безналичных
расчетов. При наличных расчетах совершается передача денежных средств в
форме банкнот, а при безналичных - право на денежную сумму передастся
путем проведения записей по счетам и оформления соответствующих
расчетных документов.
На сегодняшний день осуществление расчетов наличными денежными
средствами значительно ограничено. Гражданский кодекс Российской
Федерации устанавливает, что выбор наличной или безналичной формы
расчетов напрямую связан с характером выполняемой операции, а кроме того
с правовым статусом участников. Обширному применению безналичных
расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также интерес
государства в их формировании, так согласно вышеотмеченной причине,
9
таким образом, и с целью детального изучения различных
макроэкономических процессов.
Расчеты безналичные - это денежные расчеты, совершаемые
посредством записей согласно счетам плательщиков и получателей средств,
либо путем зачета взаимных требований, то есть без использования
наличных денег.
Согласно «Гражданскому кодексу Российской Федерации (часть
вторая)» от 26 января 1996 № 14-ФЗ под безналичными расчетами
понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с
участием физических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые
проводятся через банк, его филиал (отделение) в безналичном порядке,
исключением являются случаи, оговоренные действующим
законодательством России
1
.
Система безналичных расчетов является совокупностью принципов,
предъявляемых к ним требований, форм и способов расчетов.
Безналичные расчеты совершаются с использованием различных форм.
Форма безналичных расчетов представляет собой совокупность расчетных
документов, методик платежа и определенного документооборота.
Многообразие используемых форм расчетов и принципы выбора той
или иной формы расчетов при заключении сделок и договоров зависят от
конкретной экономической ситуации в стране, и переносят значительные
изменения при проведении реформ в хозяйственной сфере.
Выбор формы расчетов определяется исходя из ряда факторов, они
обобщены и приведены на рисунке 1.
1
Тавасиев А. М. Банковское дело [Текст]: учеб.для бакалавров / А. М. Тавасиев. М.: Юрайт, 2016. - с.104
10
Рисунок 1 - Факторы, влияющие на выбор форм расчетов с
контрагентами
Разнообразие используемых форм оплаты и принципы выбора той или
иной формы расчетов при заключении сделок и контрактов зависят от
конкретной экономической ситуации в стране и имеют значительные
изменения в осуществлении экономических реформ.
Выбор форм должен находиться под контролем банка для соблюдения
установленных правил проведения платежей. Банку следует консультировать
клиентов, ориентироваться на установление форм расчетов в связи с
необходимостью максимального ускорения, упрощения документооборота,
устранения перераспределения средств контрагентами между контрагентами.
Используемые в современных условиях формы безналичных расчетов
наглядно представлены на рисунке 2.
11
Рисунок 2 - Формы безналичных расчетов
В современных условиях применяются следующие формы
безналичных расчетов:
1. Платежное поручение. Расчеты платежными поручениями - это
самая известная на сегодняшний день форма безналичных расчетов.
Платежное поручение представляет собой поручение банку, который
обслуживает предприятие, о перечислении определенной суммы со своего
счета.
2. Платежное требование. Под платежным требованием понимается
требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы
денег и зачисления ее на счет получателя средств.
3. Аккредитив. Суть данной формы расчетов с контрагентами
состоит в том, что плательщик дает поручение обслуживающему его банку
совершить за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо
под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту
12
нахождения получателя средств на условиях, которые предусмотрены
плательщиком в заявлении на открытие аккредитива.
4. Чек. При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает
письменное распоряжение банку, который выдал расчетные чеки, что нужно
уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств
(чекодержателю). Чеки используются физическими, и юридическими
лицами, которые выступают платежным средством и могут использоваться
при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами. Между
физическими лицами расчеты чеками не допускаются.
5. Платежное требование-поручение. Платежное требование-
поручение выступает, как условие поставщика к покупателю оплатить на
основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и
отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции,
выполненных работ, оказанных услуг и по поручению плательщика списать
средства с его счета.
6. Вексель. С одной стороны данная форма расчетов выступает
средством оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной
форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты долга за проданный
товар, с другой стороны, вексель - это ценная бумага, которая содержит
обязательство векселедателя уплатить определенную денежную сумму
векселедержателю независимо от оснований выдачи векселя. Существует два
типа векселя, вексель может быть простой либо переводной.
7. Банковские пластиковые карточки. Это достаточно молодая
форма безналичных расчетов. Банковские пластиковые карточки выступают
платежными инструментами, выпуск которых осуществляется банками-эми-
тентами. Выпуск в обращение карточек национальной (международной)
системы расчетов осуществляется коммерческим банком на основе
имеющегося у него Разрешения Центрального банка России на право
осуществления операций с применением банковских пластиковых карточек.
13
Применение банковских пластиковых карточек имеет ряд преимуществ для
торговой организации, а именно
2
:
- снижает объем наличного денежного обращения, а
соответственно и издержек по его обслуживанию;
- ускоряет оборачиваемость денежных средств в сфере
потребительских сделок;
- способствует повышению качества труда сотрудников кредитной
организации, а также качество обслуживания коммерческих организаций,
населения.
Отметим, что любая модель расчетов обладает рядом положительных
сторон и недочетов.
Абсолютно у любой компании в ходе осуществления коммерческой
деятельности могут возникать различного рода обязательства и
обусловленные этими обязательствами задолженности, например это могут
быть:
- обязательства перед поставщиками по оплате полученных от них
товарно-материальных ценностей;
- обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по
налогам и сборам;
- обязательства перед покупателями по поставке им продукции;
- обязательства перед банками и другими организациями по
полученным кредитам и займам;
- обязательства перед учредителями по начисленным доходам;
- обязательства перед работниками организации по оплате их
труда, возмещению затрат, произведенных подотчетными лицами, и др.
Финансово-хозяйственная деятельность абсолютно любой
коммерческой организации неизменно приводит к образованию у нее либо
дебиторской, либо кредиторской задолженности.
2
Тосунян Г.А. О перспективах банковской системы России: взгляд банковского сообщества [Текст]// Деньги
и кредит. - 2018. - N 5. - С.5
14
Под дебиторской задолженностью понимается задолженность других
организаций и лиц данной организации. Кредиторская задолженность
представляет собой задолженность данной организации другим
организациям и лицам. В зависимости от того, у кого и в связи с чем
образовалась та или иная задолженность, выделяют ее различные виды
(рисунок 3).
Рисунок 3 - Виды дебиторской и кредиторской
задолженности