34
-
10 000,00
20 000,00
30 000,00
40 000,00
50 000,00
2014 2015 2016
Состав расходов МУДО СДЮСШОР №21
Расходы по приобретению нефинансовых активов, тыс.руб.
Прочие расходы, тыс.руб.
Приобретение работ, услуг, тыс.руб.
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда, тыс.руб.
Рисунок 4. Состав расходов учреждения МУДО СДЮСШОР №21
Проанализировав полученные данные, видим, что значительный удельный
вес в общем объеме расходов МУДО СДЮСШОР №21 занимают расходы на
оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда 23600 тыс. руб. в 2014
г. и 21609 тыс.руб в 2016г. Это типично для бюджетных учреждений. На
втором месте идут прочие расходы 9110 тыс.руб в 2014г. и 9892 тыс.руб. в
2016г., это:
1) суммы налогов и сборов;
2) взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев;
3) расходы на приобретение программ для ЭВМ;
4) расходы по договорам гражданско-правового характера.
Расходы на приобретение работ, услуг составляют 5892 тыс.руб. в 2014г.
и 5918 тыс.руб. в 2016г.. В состав данных расходов входят затраты на
транспорт, оплата коммунальных услуг, услуг связи и т.д..
Расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда,
прочие расходы, расходы на приобретение работ, услуг относятся к текущим
расходам.
35
Расходы на приобретение не финансовых активов составляют 6161
тыс.руб. и 5918 тыс.руб. в 2014 и 2016гг. соответственно. Это капитальные
расходы.
Резюмируя вышесказанное, можно сделать вывод, что в структуре
расходов МУДО СДЮСШОР №21 преобладают текущие расходы.
2.3 Анализ формирования и использования финансовых ресурсов
МУДО СДЮСШОР №21
Ключевыми источниками информации для анализа формирования и
использования финансовых ресурсов государственного образовательного
учреждения являются баланс государственного (муниципального) учреждения
(ф. 0503730)(Приложение 9), отчет о финансовых результатах деятельности
учреждения (ф. 0503721)(Приложение 10) и пояснительная записка к балансу
учреждения (ф. 0503760).
Анализ финансового состояния образовательной организации следует
начать с оценки ее имущественного положения, которое характеризуется
размещением средств, полученных из различных источников финансового
обеспечения, и использованием активов
11
. Одной из специфических
особенностей раскрытия информации об имуществе и источниках их
формирования в бухгалтерском балансеявляется деление активов на
нефинансовые и финансовые, пассивов - на обязательства и финансовый
результат, а также набор статей баланса, значительно отличающийся от состава
показателей бухгалтерского баланса коммерческой организации
12
.
Состав и динамика реальных активов МУДО СДЮСШОР №21,
выбранной в качестве объекта исследования, и источников их формирования в
агрегированном виде по данным бухгалтерского баланса представлены в табл
ицах 3 и 4.
11
Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2011.- с. 66-67.
12
Ендовицкий Д.А., Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Ресурсоориентированный экономический анализ: теория,
методология, практика // Экономический анализ: теория и практика. 2013. № 38. С. 2-8.
36
Таблица 3
Динамика активов МУДО СДЮСШОР №21 г.Ярославля в
2014-2016г г. по данным бухгалтерского баланса, руб.
Статьи активов
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолю
тное
отклоне
ние
Темп
роста,
%
Нефинансовые активы
Основные средства
(остаточная
стоимость)
172957
155481
146409
-26548
85
Нематериальные
активы (остаточная
стоимость)
-
-
0
0
0
Материальные запасы
1767
2271
1868
101
106
Непроизведенные
активы
0
593793
594
594
0
Итого нефинансовых
активов
174724
751532
742056
567332
425
Финансовые активы
Денежные
средства учреждения
15
87
66
51
332
Расчеты по доходам
4163
430
346
-3817
-92
Расчеты по выданным
авансам
454
248
26
-428
-94
Расчеты с
подотчетными лицами
0
0
0
0
0
Расчеты по ущербу
имущества
71
0
3
-68
-96
Расчеты по НДС по
приобретенным
материальным
ценностям, работам,
услугам
0
0
0
0
0
Расчеты с учредителем
(чистая стоимость
особо ценного
имущества)
-172526
-748750
-739761
-567235
329
Итого финансовых
активов
-167822
-747839
-739229
-571407
340
Всего активов (валюта
баланса)
6902
3693
2827
-4075
-59
Динамика источников формирования активов МУДО СДЮСШОР №21
г.Ярославля представлена в таблице 4.
37
Таблица 4
Динамика источников формирования активов МУДО
СДЮСШОР №21 г.Ярославля в 2014-2016г г. по данным
бухгалтерского баланса, руб.
Статьи пассивов
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолютное
изменение
Темп
роста
, %
Обязательства
Расчеты по принятым
обязательствам
1025
54
2
-1 023
0
Расчеты по платежам в
бюджеты
249
2536
2599
2 351
1 045
Прочие расчеты с кредиторами
0
0
0
0
Итого обязательств
127
2595
2621
2 494
2 059
Финансовый результат
5628
1098
206
-5 422
4
Финансовый результат
прошлых отчетных периодов
-8692
-
3220
5
-
4291
5
-34 224
494
Финансовый результат от
начислений амортизации особ
о ценного имущества
1432
0
3333
2
413
-13 907
3
Доходы будущих периодов
0
0
0
0
Всего источников
формирования активов
(валюта баланса)
6902
3692
2827
-4 075
41
Проанализировав данные таблицы 4, мы видим, в 2016г. рост реальной
величины источников формирования активов учреждения обусловлен
увеличением обязательств по платежам в бюджет на 2351 тыс.руб.
Одновременно собственные средства на конец 2016 г. сократились на
2827 тыс. руб. (41%) из-за получения отрицательного финансового результата
за отчетный период.
Проанализировав данные таблицы 3, видим, что суммарно стоимость
активов Учреждения снизились в 2016г. по сравнению с 2014г..на 4075
тыс.руб..
Также наблюдается рост финансовых активов, на конец 2016г. денежные
средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства составили 66
тыс. руб., что на 66 тыс.руб. больше, чем в 2014г. или на 332%.
38
Существенно снизились расчеты по доходам, значит сократились доходы
от прочей деятельности Школы, приносящей доход(платные услуги). Снижение
произошло на 3817 тыс.руб..
На 26548 тыс.руб. снизилась остаточная стоимость ОС, увеличились
размеры материальных запасов на 101 тыс.руб. или на 106%, но в 2015г.
появились в балансе не произведенные доходы на сумму 593793,19 тыс.руб..
Однако эта величина не отражает реальной стоимости активов
Учреждения. Причиной является изменение в 2012 г. организационно-правовой
формы учреждения, в результате чего все недвижимое имущество и особо
ценное движимое имущество было закреплено учредителем (Министерством
образования и науки РФ) за школой на праве оперативного управления. В
соответствии с правилами ведения бюджетного учета и формирования
бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения стоимость такого
имущества в балансе отражена как кредиторская задолженность по статье
«Расчеты с учредителем» (раздел II «Финансовые активы») с отрицательным
знаком. Это обстоятельство привело к существенному уменьшению валюты
баланса.
По своему экономическому содержанию представленная в балансе
кредиторская задолженность перед учредителем означает, с одной стороны,
обязательства, которые полностью обеспечены активами, закрепленными за
вузом на праве оперативного управления на длительный срок, и не требуют
погашения за счет денежных средств и средств, ожидаемых от дебиторов. С
другой стороны, она может быть приравнена к вкладу учредителей в уставный
фонд (капитал), как у коммерческих организаций. В связи с этим необходимо
построить аналитический баланс, отражающий динамику реальной величины
совокупных активов и источников их формирования, путем перегруппировки
статей и перенесения тех из них, которые были отражены в исходном балансе
со знаком «минус», из актива в пассив, и наоборот.
Динамика реальной величины активов по данным балнса МУДО
СДЮСШОР №21 г.Ярославля представлена в таблице 5.
39
Таблица 5
Динамика реальной величины активов по данным баланса
МУДО СДЮСШОР №21 г.Ярославля, тыс.руб
Статьи активов
2014
год
2015 год
2016
год
Абсол
ютное
измен
ение
Темп
роста,%
Нефинансовые активы
Основные средства
(остаточная стоимость)
172957
155481
146409
-26548
85
Нематериальные
активы (остаточная
стоимость)
-
-
0
0
0
Материальные запасы
1767
2271
1868
101
106
Непроизведенные
активы
0
593793
593793
593793
0
Итого нефинансовых
активов
174724
751532
742056
567332
425
Финансовые активы
Денежные
средства учреждения
15
87
66
51
332
Расчеты по доходам
4163
430
346
-3817
-92
Расчеты по выданным
авансам
454
248
26
-428
-94
Расчеты с
подотчетными лицами
0
0
0
0
0
Расчеты по ущербу
имущества
71
0
3
-68
-96
Итого финансовых
активов
4704
765
442
-4262
-91
Всего активов (валюта
баланса)
179428
752297
742498
563070
314
По данным таблицы, величина реальных активов возросла на 563070
тыс.руб., положительная динамика обусловлена ростом непроизведенных
расходов(гудвилл). Величина основых средств снизилась в 2016г. на 26548 тыс.
руб по сравнению с 2014г., что составило 85% от 2014г..
У учреждении наблюдается незначительный рост материальных запасов
на 101 тыс.руб. или на 6% в 2016г. по сравнению с 2014г..
40
Структура реальных активов по данным аналитического балнса МУДО
СДЮСШОР №21 г.Ярославля представлена в таблице 6.
Таблица 6
Структура реальных активов баланса
МУДО СДЮСШОР №21 г. Ярославля
Наименование
статей
2014 год
2015 год
2016 год
в
абсолю
тной
сумме,
тыс.
руб.
уд. вес
в
струк-
туре,
%
в
абсолю
тной
сумме,
тыс.
руб.
уд. вес
в
струк-
туре,
%
в
абсо-
лют-
ной
сумме
, тыс.
руб.
уд. вес
в
струк-
туре,
%
Нефинансовые активы
Основные средства
(остаточная
стоимость)
172957
96,39
155481
20,67
146409
19,72
Нематериальные
активы (остаточная
стоимость)
-
-
0
0,00
Материальные
запасы
1767
0,98
2271
0,30
1868
0,25
Непроизведенные
активы
0
593793
78,93
593793
79,97
Итого
нефинансовых
активов
174724
97,38
751532
99,90
742056
99,94
Финансовые активы
Денежные
средства учреждени
я
15
0,01
87
0,01
66
0,01
Расчеты по доходам
4163
2,32
430
0,06
346
0,05
Расчеты по
выданным авансам
454
0,25
248
0,03
26
0,00
Расчеты по ущербу
имущества
71
0,04
0
0,00
3
0,00
Расчеты по НДС по
приобретенным
материальным
ценностям, работам,
услугам
0
0
0,00
0
0,00
Итого финансовых
активов
4704
2,62
765
0,10
442
0,06
Всего активов
(валюта баланса)
179428
100
752297
100
742498
100
Проанализировав, полученные данные видим, что наибольший удельный
вес в структуре баланса занимают нефинансовые активы 96% в 2014г., в 2016г.
41
– этот показатель составил 99%. В 2015г. в балансе были выделены
непроизводственные активы(гудвилл), это показатель составляет 79,97% от
общей величины валюты баланса. За счет этого удельный все ОС в структуре
баланса составил 19,72% в 2016г., что меньше чем в 2014г. на 76,65 % (96,39-
19,72 = 76,65).
Финансовые активы занимают незначительный удельный вес в структуре
баланса, в 2014г. этот показатель составил 2,62% , а в 2015г. 0,06%.
Динамика реальных источников формирования активов МУДО
СДЮСШОР №21 г.Ярославля представлена в таблице 7.
Таблица 7
Динамика реальных источников формирования активов МУДО
СДЮСШОР №21 г.Ярославля
Статьи пассивов
2014
год
2015
год
2016
год
Абсолют
ное
измене-
ние
Темп
роста,
%
Обязательства
Расчеты по принятым
обязательствам
1025
54
2
-1 023
0
Расчеты с учредителем
(чистая стоимость особо
ценного имущества)
172526
748750
739761
567 235
429
Расчеты по платежам в
бюджеты
249
2536
2599
2 351
1 045
Прочие расчеты с
кредиторами
0
0
0
0
Итого обязательств
172775
751286
742360
569 586
430
Финансовый результат
5628
1098
206
-5 422
4
Финансовый результат
прошлых отчетных
периодов
-8692
-32205
-42915
-34 224
494
Финансовый результат
от начислений
амортизации особо
ценного имущества
14320
33332
413
-13 907
3
Доходы будущих
периодов
0
0
0
0
Всего источников
формирования активов
(валюта баланса)
179428
752297
742498
563 070
414
42
Рост реальной величины источников формирования активов учреждения
обусловлен увеличением обязательств по платежам в бюджеты, т.к. было
повышение заработной платы и возросли выплаты во внебюджетные фонды,
Пенсионный фонд, ФСС, ФОМС.
Также наблюдается рост обязательств перед учредителем по
закрепленному за учреждением на праве оперативного управления имуществу в
связи на 567235 тыс. руб.. Одновременно собственные средства на конец 2016г.
сократились из-за получения отрицательного финансового результата за
отчетный период.
Структура реальных источников формирования активов по данным
аналитического балнса МУДО СДЮСШОР №21 г.Ярославля представлена в
таблице 8.
Таблица 8
Структура реальных источников формирования активов по данным
аналитического балнса МУДО СДЮСШОР №21 г.Ярославля
Наименование статей
2014 год
2015 год
2016 год
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,%
Обязательства
Расчеты по принятым
обязательствам
1025
0,57
54
0,01
2
0,00
Расчеты с учредителем
(чистая стоимость
особо ценного
имущества)
172526
96,15
748750
99,53
739761
99,63
Расчеты по платежам в
бюджеты
249
0,14
2536
0,34
2599
0,35
Прочие расчеты с
кредиторами
0
0
0
0,00
0
0,00
Итого обязательств
172775
96,29
751286
99,87
742360
99,98
Финансовый результат
5628
3,136
1098
0,15
206
0,03
Финансовый результат
прошлых отчетных
периодов
-8692
-4,84
-32205
-4,28
-42915
-5,78
Финансовый результат
от начислений
амортизации особо
ценного имущества
14320
7,98
33332
4,43
413
0,06
Всего источников
формирования активов
(валюта баланса)
179428
100
752297
100,00
742498
100,00
43
По данным таблицы 8 в структуре источников формирования имущества
учреждения 99 % составляют обязательства перед учредителем по основным
средствам, закрепленным на праве оперативного управления. Доля
собственных средств на конец отчетного периода не превышает удельный вес
обязательств перед кредиторами.
Структура реальных активов МУДО СДЮСШОР №21 г.Ярославля за
2014г. представлена на рисунке 5.
Структура реальных активов, 2014г.
Основные средства Непроизведенные активы
Материальные запасы Денежные средства
Расчеты по доходам Расчеты по выданным авансам
Расчеты по ущербу имущества
Рисунок 5. Структура реальных активов МУДО СДЮСШОР №21
г.Ярославля
Структура реальных активов МУДО СДЮСШОР №21 г.Ярославля за
2016г. представлена на рисунке 6.
Проанализировав полученные данные, видим, что в основном структура
активов баланса не меняется. Основной удельный вес в структуре активов
занимают нефинансовые активы.
Структура реальных источников формирования активов МУДО
СДЮСШОР №21 г.Ярославля за 2014г. представлена на рисунке 7.