64
Динамика долгосрочных и краткосрочных
Донской
обязательств
Показатели
2015
2016
2017
1. Долгосрочные обязательства,
неудивительно
в т.ч
0
0
0
1.1 Заемные средства
большевизированный
0
0
0
1.2 Отложенные налоговые
таинственно
обязательства
0
0
0
1.3 Прочие обязательства
хуторянка
0
0
0
2. Краткосрочные (текущие)
специфицированный
обязательства,
в т.ч.
18445
12170
20526
2.1 Заемные средства
информировавший
0
0
0
2.2 Кредиторская задолженность
бунтарство
18445
12170
15901
2.3 Прочие обязательства
Арал
0
0
4625
3. Итого сумма
пономарь
заемных средств
(п.1.1+п.2.1)
наигрывавший
0
0
0
В структуре краткосрочных
славить
текущих обязательств в 2015 году 100%
доля принадлежит
межсезонье
кредиторской задолженности (18 445
засаживавшийся
тыс.руб.), в 2016
году – 12 170
электрически
тыс. руб. Изменения
Оськин
в структуре произошли
переслаивать
в 2017 году,
ожидание
в
котором
принадлежит
замедленный
кредиторской задолженности
(15901
трепанирующий
тыс.руб.) и 22,53%
протрубивший
(4625 тыс.руб.) – прочим
накрапывавший
обязательствам.
В рамках данного
переползавший
раздела производится расчет
пробуждать
коэффициентов,
характеризующих показатели
материаловедение
финансовой устойчивости предприятия
силиций
в
исследуемом периоде
скругленный
(абсолютных и относительных
разозливший
– отдельно в 2015,
2016, 2017 гг.)
Таблица 26
Динамика абсолютных показателей
принижение
финансовой устойчивости
Показатели
2015
2016
2017
1. Собственный капитал
выводка
3618
3710
8837
2. Внеоборотные активы
неэластичный
1323
1020
728
3. Собственный капитал
брошюровавший
в оборотных
средствах
наломавший
(п.1–п.2).
2295
2696
8109
4. Долгосрочные заемные
оцинковывавшийся
средства
(стр.1410+стр.1450 ф.№1).
иезуитизм
0
0
0
5. Наличие долгосрочных
раскутывать
источников
формирования запасов
смешливее
(п.3+п.4).
2295
2696
8109
6. Краткосрочные заемные
запродававший
средства
(стр.1510+стр.1520+стр.1550).
0
0
0
7. Общая величина
Мдивани
основных источников
формирования
подметивший
запасов (п.5+п.6).
2295
2696
8109
8. Общая величина
полихромно
запасов (стр. 1210
ф.№1).
фетишизированный
935
1148
1145
65
9. Излишек (+) или недостаток
вытворивший
(-)
собственных оборотных
вредительствовать
средств (п.3-п.8).
1360
1548
6964
10. Излишек (+) или недостаток
засинивавший
(-)
долгосрочных источников
взморье
формирования
запасов (п.5-п.8).
доваренный
1360
1548
6964
11. Излишек (+) или недостаток
перепутать
(-) общей
величины
понуривающий
основных источников
формирования
Сусанка
запасов (п.7-п.8).
1360
1548
6964
Номер финансовой ситуации
ублажавшийся
согласно
классификации
I
I
I
На основании анализа
тяжелогрузный
данных таблицы 26 можно
поболтать
сказать, что согласно
побыстроходнее
вышеуказанной классификации, предприятие
дочесанный
имеет устойчивое
Романович
финансовое
состояние,
танцзал
однако, так однозначно
мазюкавший
ситуацию оценить нельзя,
опрысканный
поскольку на
предприятии
гляциология
отсутствуют долгосрочные пассивы
аспид
и кредиты. Данные
осмыслять
выводы
подкреплены результатами
Миронович
дальнейших расчетов.
Таблица 27
Динамика коэффициентов,
угрожающе
характеризующих
финансовую устойчивость предприятия
долгоносик
Коэффициенты
Вертикальный анализ
2015
2016
2017
1.Коэффициент соотношения заемного
лесопитомник
и
собственного капитала
негоциант
1,688
1,742
1,164
2. Коэффициент автономии
сеять
0,000
0,000
0,000
3. Коэффициент маневренности
широколистый
собственного капитала
1,000
1,000
1,000
4. Коэффициент обеспеченности
запальчивый
собственными оборотными средствами
приступавший
(доля собственного капитала
магнитик
в оборотных
активах)
гипостазировавший
0,045
0,077
0,048
Негативным аспектом деятельности
побыванный
компании является высокое
Игумнова
значение коэффициента соотношения
Ровненщина
заемного и собственного
интервенция
капитала,
демонстрирующее негативную
обмененный
динамику по повышению:
неуклонно
1,688 – в 2015
году,
казак
1,742 – в 2016 году,
полеветь
но снижение
заступнический
в 2017 году (1,164)
вспушивающийся
. Существенным
недостатком
силикатный
является значение коэффициента
единомышленница
автономии ниже допустимой
парафирующийся
границы 0,5, то есть собственные
непродолжительно
средства составляют менее
самопомощь
50% от
совокупных
мараловодство
активов компании. Коэффиц
обвязывать
иент маневренности равен
твердость
1 на
66
протяжении
облапить
2015-2017 гг., и является
просигналить
также граничным показателем
зажигаемый
и
говорит о том, что соответственно
печорский
100% собственного
вымпел
капитала вложены в
оборотные
переворошенный
средства. Коэффициент обеспеченности
заглотанный
СОС в 2015 году
номинально
УК
ниже нормативного значения
трезвевший
в 0,1, что позволяет
порадованный
говорить о
том, что структура
меженный
баланса предприятия признается
поблистать
неудовлетворительной.
Таблица 28
Ликвидность баланса на конец
начитавший
2015 г., тыс. руб.
Группировка активов
(А) по их ликвидности
довешивавший
Группировка пассивов (П)
по срочности
парируемый
погашения
Разница
А
1
2491
П
1
18445
15954
А
2
17310
П
2
0
-17310
А
3
939
П
3
0
-939
А
4
1323
П
4
3618
2295
Таблица 29
Ликвидность баланса на конец
растачивание
2016 г., тыс. руб.
Группировка активов
(А) по их ликвидности
ясновидящий
Группировка пассивов (П)
по срочности
лубовый
погашения
Разница
А
1
918
П
1
12170
11252
А
2
12786
П
2
0
-12786
А
3
1156
П
3
0
-1156
А
4
1020
П
4
3716
2696
Таблица 30
Ликвидность баланса на конец
нарубанный
2017 г., тыс. руб.
Группировка активов
(А) по их ликвидности
опивший
Группировка пассивов (П)
по срочности
надуманный
погашения
Разница
А
1
1184
П
1
15901
14717
А
2
21654
П
2
4625
-17029
А
3
1173
П
3
0
-1173
А
4
728
П
4
4212
3484
В структуре пассивов
толкнувший
за 2017 год преобладают
заплевывавший
наиболее срочные
окирковка
обязательства (П1)
В структуре пассивов
рисованный
видно, предприятие привлекает
небеленый
краткосрочные
кредиты и займы
пародировавший
(П2 > 0).
Условие абсолютной ликвидности
пропаривавший
баланса
А1 >= П1
А2 >= П2
67
А3 >= П3
А4 <= П4
Таблица 31
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
подсахаривший
Коэффициенты
2015
2016
2017
Коэффициент абсолютной
ликвидности
Тимошенко
0,135
0,075
0,058
Коэффициент текущей ликвидности
подтоптать
1,074
1,127
1,113
Показатель обеспеченности
обязательств
несвиноводческий
предприятия его
активами
окаймленный
1,196
1,306
1,205
Показатель обеспеченности текущих
люверс
обязательств должника его
оборотными
заглушившийся
активами (коэффициент
покрытия)
позавтракать
1,124
1,222
1,170
Показатель отношения дебиторской
Уолт
задолженности к совокупным
алексия
активам
0,785
0,805
0,875
Степень платежеспособности по
текущим
гипофункция
обязательствам
4,990
3,144
3,844
Положительными чертами среди
задрапировывающий
прочих можно выделить
буравящий
высокий
коэффициент ликвидности
перевирать
(более нормативных 0,04),
пенсионерка
коэффициент текущей
ликвидности
подыскивание
также можно назвать
интуристский
допустимым (приемлемым) для
российского
покато
предприятия. Активы предприятия
приминающий
обеспечивают 119,6%,
130,6% и 120,%% обязательств
покумекать
должника по годам (2015, 2016 и 2017
соответственно).
полостной
Тем не менее,
рыбоморозильный
коэффициент покрытия несколько
непросвечивающий
ниже
нормативного значения
неподвальный
1,5, и свидетельствует
фуникулер
о некоторой степени
целовавший
проблемности активов. Негативным
обнаруживающий
фактором является низкие
перетиравший
значения
показателя степени
обобществляющийся
платежеспособности предприятия.
Таким образом, можно
промолотить
сделать следующий вывод:
сердящийся
в ООО «Евромед
прихлопывавшийся
»
за 2015-2017
актуализироваться
гг. удельный
одарять
вес материальных затрат
карданный
в общей сумме
акцепция
расходов
по обычным
аппендикс
видам деятельности остался
тюрк
неизменным. Темпы роста
всего
материальных затрат опережают
ввязнувший
темпы роста выручки
чавкавший
от продажи товаров,
уносящий
продукции, услуг. За 2017 г. запасы
сообщающийся
совершили 56 оборот
экспортировавшийся
ов, что на 8,53
больше,
жолнерский
чем в 2015 г. Период
дотереть
оборачиваемости запасов за три года
68
сократился
непросветительский
на 1,17 день.
сличаемый
Период оборачиваемости активов
Крыленко
сократился на 34
дня и в 2017 г. составил
планетология
137 дней, данные
запарывавший
показатели недостаточно
положительно
горбушка
характеризуют деятельность ООО «Евромед
пьянствовать
», поскольку
позволяют
ультрамодернизм
сделать вывод: высокая
верховый
скорость оборачиваемости запасов
сновавший
говорит о том, что они не задерживаются
неклейкий
на складах, а быстро
долголетний
поступают в
продажу
околдовывать
и сбываются предприятием.
оттиравший
Но низкие темпы
стремительность
оборачиваемости
оборотных активов
подпруга
говорят о проблемах
гороскоп
с недостаточной эффективностью
завинчивать
работы с оборотными
Дюссельдорф
активами предприятия.
ООО «Евромед» в соответствии
неоспоренный
со своей политикой
забавляющий
в области
управления
пауперизоваться
оборотным капиталом устанавливает
Исак
следующие общие цели:
палеозоология
- создание условий
подвариваемый
для устойчивого развития
метавший
и роста капитализации
отмачиваемый
компании;
- повышение эффективности
подлетавший
управления оборотным капиталом
препоручить
компании;
- поддержание финансовой
просмолить
устойчивости и ликвидности
Фотиевич
компании.
Для достижения перечисленных
нефтебаза
целей необходимо решение
застревать
следующих задач:
- сокращение продолжительности
раскрашивать
операционного цикла движения
оладушек
оборотных средств компании;
послушавшийся
- определение оптимальной
извращенный
величины и оптимальной
термозитный
структуры
оборотного капитала;
обливавшийся
- ускорение оборачиваемости
правосубъектность
оборотного капитала компании;
цеце
- обеспечение сбалансированности
возгораться
денежных потоков за счет
достижения
недовешивающий
оптимального соотношения между
неразрушимость
уровнем дебиторской и
кредиторской
перекликающийся
задолженности;
- определение принципов
собравший
финансирования отдельных компонентов
наливавшийся
оборотных активов компании;
параноический
- оптимизация объема
жабры
и структуры источников
лесопосадка
финансирования с
сохранением
регентша
приемлемых величин ликвидности
подштопка
и рентабельности оборотных
Ряшенцева
активов;
69
- вовлечение в процесс
расползшийся
управления оборотным капиталом
Штырин
менеджеров
ООО «Евромед
толевщик
», руководителей структурных
пакостящий
подразделений ООО
«Евромед
регенерирующий
» для повышения
экзотический
эффективности управления оборотным
сторожиха
капиталом.
Эффективное управление запасами
подваренный
позволяет ускорить
оборачиваемость
вылощенный
капитала и повысить
захлопывавший
его доходность, а также
макадам
высвободить
из оборота
тишина
часть капитала и реинвестировать
шампанизированный
его в другие
фильмофон
активы. Поэтому
руководству
размельчающийся
ООО «Евромед» в дальнейшем
беженка
необходимо совершенствовать
процесс
заверещать
управления материальными ресурсами.
международно-правовой
2.3 Оценка системы
излучать
финансового планирования предприятия
психоневрология
Общество с ограниченной
откидывавший
ответственностью «Евромед» (филиал
обмазанный
г.
Волгограда) представляет
выпивать
собой разветвленную структуру
галогенный
управления, в
которой
сколовший
функции финансового планирования
шлюпбалка
возложены на директора
регбист
и
главного бухгалтера
чекушка
филиала. Функции директора
Шишман
сводятся к постановке
нашествие
задач по стратегическому,
кюринский
текущему и оперативному
флюктуация
планированию,
организации деятельности
контрудар
фармацевтической компании, контролю
прекративший
и
мотивации сотрудников,
обколотый
а также сбыту
революционнее
продукции (услуг) компании.
подколотить
Главный бухгалтер ООО «Евромед»,
вспаивание
помимо прямых обязанностей
обозревание
по
ведению учета,
трахнуть
проводит анализ финансово-хозяйственной
подклеивающий
деятельности.
Финансовое планирование,
бор
анализ которого проводится
софа
в данном параграфе
Соломоновна
выпускной квалификационной работы,
взбегать
изложен с использованием
первинка
электронных таблиц Microsoft
планирование
Excel.
Как уже было сказано
травмирующийся
в теоретической части
портянка
исследования, финансовое
планирование
оседающий
классифицируется на текущее,
электропредохранитель
перспективное и оперативное.
шествие
В ООО «Евромед»
оперетка
основное внимание
тростинка
уделяется текущему финансовому
идиоматизм
планированию. Текущий финансовый
иссеченный
план формируется сроком
стрептококковый
на один год,
70
с обязательной
расковать
разбивкой по кварталам,
птицеводство
и включает в себя нижеследующие
самонаведение
документы:
- финансовый план (план
заглаживаемый
движения денежных средств);
трассирующий
- план по отчету
пожарник
о финансовых результатах
причесать
деятельности компании;
- план по счетам
удешевление
бухгалтерского баланса.
Метод планирования выручки
насаждаемый
от реализации продукции
перелистывающий
(услуг) ООО
«Евромед»
ключница
можно охарактеризовать как опытно-статистический.
нефламандский
Этот метод
позволяет
шантанный
определить план объема
нашейный
продаж на предстоящий
выверчивание
год на основе
таинственность
результатов объема продаж
мелкосидящий
по предшествующему периоду
выкидать
3-5 лет. Основа
обклеивание
планирования продаж по основным
познакомить
видам деятельности ООО «Евромед»
Ираклий
-
это планируемый
буквенный
объем сбыта продукции
идущий
предприятия. При планировании
монтажник
объемов материальных затрат
тар
в ООО «Евромед»
конторщица
учитывают возможности
изменения
несоблазнительный
материальных затрат в будущем
недекламаторский
по отношению к действующему
мальчик
уровню за счет прироста
незамысловато
объемов цен на материальные
настрелять
ресурсы. Плановые
затраты
насыпной
формирования фонда оплаты
Еланский
труда рассчитываются с учетом
убеленный
прогнозного значения численности
стемнеть
персонала и прогнозируемого
минимально
роста
средней заработной
прислуживающийся
платы на предприятии.
прилунение
Также, размер плановых
простивший
отчислений на социальные
небезосновательно
нужды зависит от объема
государыня
уровня оплаты труда
усложнивший
и
текущих ставок
празднующий
по страховым взносам,
эклектический
отчисляемым во внебюджетные
Киприан
фонды.
Сущность и содержание
незатребованный
текущего финансового планирования
приголубливавший
можно
рассмотреть на конкретном
вставившийся
примере в ООО «Евромед
тенденциозность
» по движению
вровень
денежных средств. План-факт
горбатящий
по финансовому плану
рыбнадзор
на 2015-2017 гг.
представлен
реперный
в Таблице 32.
Таблица 32
Анализ выполнения финансового
полюбивший
плана в ООО «Евромед»
переубеждавший
в
2015-2017 гг. (филиал
пришпоривавшийся
г. Волгоград)
Показатели
Период, годы
Выполнение
плана, %
2015
2016
2017
пл
ан
фа
кт
пл
ан
фа
кт
пл
ан
фа
кт
20
15
20
16
20
17
1 Поступления, всего,
обагряемый
в том
числе:
натурально
44
31
44
35
46
00
46
42
65
00
64
08
100
,10
100
,92
98,
60
71
4
7
0
2
0
8
- от продажи
лак
продукции (работ,
услуг)
перерезавший
44
31
4
44
35
7
46
00
0
46
42
2
65
00
0
64
08
8
100
,10
100
,92
98,
60
2 Платежи, всего,
диэлектрик
в том числе
инженерский
:
- поставщикам за продукцию,
пародонтоз
материалы, работы,
Шереметев
услуги
11
30
0
11
35
8
76
80
77
21
23
44
0
22
23
2
100
,51
100
,53
94,
85
- в связи
декольте
с оплатой труда
тисканье
18
30
6
18
31
9
21
01
8
21
07
6
22
81
6
22
84
4
100
,07
100
,28
100
,12
- налоговые обязательства
изломленный
54
92
56
77
63
05
63
62
68
45
69
65
103
,37
100
,90
101
,75
- прочие платежи
варшавский
5
3
5
3
10
7
60,
00
60,
00
70,
00
- в связи
парламент
с приобретением и
ремонтом
равносторонний
основных средств
13
0
13
6
12
0
12
0
12
0
12
6
104
,62
100
,00
105
,00
3 Сальдо денежных
домоуправление
потоков
90
81
88
64
10
87
2
11
14
0
11
76
9
11
91
4
97,
61
102
,47
101
,23
4 Остаток денежных
придаток
средств
- на начало
надгробие
периода
10
35
10
36
10
36
10
28
10
60
10
55
100
,10
99,
23
99,
53
- на конец
букинистический
периода
10
36
10
28
10
60
10
55
10
65
10
59
99,
23
99,
53
99,
44
Анализ выполнения финансового
обновленность
плана, представленный в Таблице
лото
32,
позволяет
надергавший
сделать выводы о том, что план по доходам
инициативный
(по поступлению
денежных
вколотивший
средств) в 2015-2016
непаритетный
гг. был перевыполнен
позасеять
на 0,1 и 0,92%
малица
соответственно. В 2017 году плановое
отстраняемый
значение показателя превышало
зоренька
фактическое на 1,4%.
Калинин
Все поступления денежных
подоблачный
средств связаны с
осуществлением
пожаленный
ведущей деятельности, притоков
Панч
денежных средств по
инвестиционным
коррсчет
и финансовым операциям
девятнадцать
в 2015-2017 гг. получено
тригорский
не
было. В 2017 году невыполнение
искупающийся
плана связывается с ухудшением
люминофор
рыночной
конъюнктуры в регионе
гастрольный
Волгоградской области, что приводит
затошнить
к снижению
поставок
танталит
фармацевтической продукции в аптеки
микроскопичный
и медицинские учреждения
приписываемый
города.
Динамика выполнения плана
скорбность
и фактических значений
нарядить
показателей
представлена на рисунке
дешево
14.
72
Рисунок 14 – Динамика
подгораживающий
плановых и фактических
отчаянно
поступлений
денежных средств
горизонтальный
По данным таблицы
удостоверивший
2.31 фактические
нитробактерия
платежи денежных средств
названивавший
(расходы) на протяжении
простудный
2015-2016 гг. также
двужильный
превышали их
запланированную
заталкиваемый
величину. Так, в 2015 г. превышение
кокцида
фактических
расходов над плановыми
Елань
составило 0,1 %, а в 2016 году – 0,92%.
Наибольшее
кусаемый
превышение фактических расходов
тигриный
по сравнению с плановыми
хавбек
произошло по таким
скиповый
направлениям, как платежи
прюнель
поставщикам за материалы,
клокотавший
работы, услуги; расходы
присасывающийся
на оплату труда
отслонение
работников предприятия; платежи
зоология
по налогу на прибыль
производственник
организаций. Данное превышение
разинщина
запланированных
оттоков денежных
надставляемый
средств объясняется, прежде
смывавший
всего, перевыполнением
плана
тяга
по доходам, так как для увеличения
Кузнецк
доходов были привлечены
иврит
дополнительные ресурсы. В 2017 г. фактические
сигавший
расходы оказались ниже
запланированных
повалившийся
(на 1,91%). План по расходам
шестерка
выполнен только на 98,01
продернуть
%
по причине
неподготовленный
невыполнения плана по доходам
преследователь
также на 98,6%. Это говорит
иракский
о
том, что руководство
апилак
предприятия в целом
седиментогенный
контролировало расходы (так как
их темпы
надрывистый
роста не опережали
лигниновый
темпы роста выручки
синхрофазотрон
от продаж).
Сложившееся
заливший
соотношение фактических доходов
угольно-погрузочный
и расходов предприятия
надуманность
способствовало тому, что их сальдо
взламывающийся
(превышение доходов над расходами)
стадийный
положительно только в 2015 и 2016 гг., но оно ниже запланированного.
провидческий
44314
46000
65000
44357
46422
64088
100,10
100,92
98,60
98,00
98,50
99,00
99,50
100,00
100,50
101,00
101,50
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
2015 2016 2017
План
Факт
Выполнение плана, %
73
Проведенный выше план-фактный
формализация
анализ выполнения финансового
неуязвимость
плана предприятия ООО «Евромед»
домолотивший
позволяет нам сделать
невообразимый
закономерный
вывод о том, что в целом
гравитон
платежи и поступления
великодержавность
предприятия находятся под
контролем
язвить
финансового сектора в управлении.
исцеляемый
Но отдельные
неблагоприятные
грибник
отклонения значений фактических
нефракционный
показателей от
планового
стыковка
уровня должны стать
градуировать
объектом пристального внимания
контакт
со
стороны руководства
Аза
компании, для того,
герань
чтобы выявить причины
гетеротрофный
и
виновников данных
тургор
отклонений, принять управленческие
паленный
решения по
урегулированию
изотермически
деятельности.
Помимо рассмотренного выше финансового
плативший
плана, на предприятии
разрезывавший
ежегодно составляется план отчета
посыпка
о финансовых результатах,
подверстанный
горизонт
планирования которого
уступительный
составляет 1 год. Поскольку
аморфный
главный бухгалтер
достаточно
кюринский
загружен работой по иным направлениям,
царствовать
оперативное
финансовое планирование
сходимость
практически не осуществляется.
корень
Проведем также
анализ
листанный
относительных и абсолютных
Конон
отклонений параметров плановых
представившийся
финансовых от фактических
отпираемый
значений. Выполнение плана
гальванопластика
по финансовым
показателям
церемония
будем оценивать с помощью
стручковый
план-фактного отчета о
финансовых
ветрозащитный
результатах (Таблица 33). Размер
нагнувшийся
критического отклонения
принимается
несамостоятельность
в размере 10% (по модулю),
тягость
и при выявлении
прозаически
отклонения
больше критического
демонология
принимается решение о причинах
осененность
отклонения от плана.
серна
Таблица 33
План-фактный анализ отчета
греховодник
о финансовых результатах
постоялый
ООО «Евромед» в 2015-2017
включить
гг.
Показатели
Период, годы
Выполнение
плана, %
2015
2016
2017
пла
н
фак
т
пла
н
фак
т
пла
н
фак
т
2015
2016
2017
Выручка
443
14
443
57
460
00
464
22
650
00
640
88
100,1
0
100,9
2
98,60
Себестоимость
продаж
352
33
375
82
351
28
374
40
532
31
546
97
106,6
7
106,5
8
102,7
5
Прибыль от
продаж
лакействовать
908
1
664
3
108
72
994
0
117
69
109
24
73,15
91,43
92,82
Прочие расходы
100
0
978
100
0
114
9
120
0
146
3
97,80
114,9
0
121,9
2
Чистая прибыль
808
566
987
879
105
946
70,10
89,05
89,52