2
Содержание
Введение .................................................................................................................3
1 Теоретические и методологические основы оценки финансового состояния
организации ...........................................................................................................6
1.1 Сущность и элементы оценки финансового состояния организации ........6
1.2 Информационная база для анализа финансового состояния организации
..............................................................................................................................12
1.3 Система показателей и методы анализа финансового состояния
организации ........................................................................................................17
2 Оценка финансового состояния и основные тенденции развития ООО
«ТОДИКО» .........................................................................................................24
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ТОДИКО» ......24
2.2 Анализ состава структуры имущества ООО «ТОДИКО» и источников его
формирования ....................................................................................................29
2.3 Оценка платёжеспособности и финансовой устойчивости ООО
«ТОДИКО»
..............................................................................................................................32
2.4 Разработка и обоснование мероприятий по укреплению финансового
состояния ООО «ТОДИКО» .............................................................................38
Заключение .........................................................................................................50
Библиографический список ..............................................................................54
Приложения ........................................................................................................59
3
Введение
Актуальность выбранной для выпускной квалификационной работы
темы заключается в том, что в рыночных условиях важно определить
эффективность деятельности той или иной организации для того, чтобы
разные экономические агенты смогли определить, является ли та или иная
организация целесообразной для взаимодействия с ней. При этом таким
экономических агентам, как индивидуальные предприниматели и
юридические лица, важно, чтобы организация, с которой они желают
сотрудничать, была финансово устойчива, а таким экономическим агентам,
как органы власти, важно определить, у каких организаций финансовое
состояние является нестабильным, чтобы оказать таким организациям
финансовую поддержку. В целом можно сказать, что оценка финансового
состояния организации
– это индикатор, который позволяет разным
экономическим агентам претворять в действительность свои экономические
цели, при этом цели одних агентов
– это реализация эффективного
сотрудничества, в то время как цели других агентов
– это реализация
финансовой помощи.
Научная литература по теме данной выпускной квалификационной
работы содержит обширный перечень инструментов для анализа
финансового состояния той или иной организации.
Цель данной выпускной квалификационной работы – разработать и
обосновать рекомендации для укрепления финансового состояния ООО
«ТОДИКО».
Для достижения данной цели нужно выполнить следующие задачи:
- выявить сущность и элементы оценки финансового состояния
организации;
- определить информационную базу для анализа финансового
состояния организации;
- охарактеризовать систему показателей и методы анализа финансового
состояния организации;
4
- обозначить организационно-экономическую характеристику ООО
«ТОДИКО»;
- проанализировать состав структуры имущества ООО «ТОДИКО» и
источников формирования данного имущества;
- оценить финансовую устойчивость и платёжеспособность ООО
«ТОДИКО»;
- разработать и обосновать мероприятия по укреплению финансового
состояния ООО «ТОДИКО».
Объектом исследования является деятельность ООО «ТОДИКО».
Предметом исследования является финансовое состояние организации,
его оценка и пути укрепления.
Анализ финансового состояния ООО «ТОДИКО» будет произведён за
период 2021
-2023 гг. на основе бухгалтерской (финансовой) отчётности
данной организации.
Для исследования темы данной выпускной квалификационной работы
будут использоваться следующие методы исследования: монографический,
балансовый, способ сравнения и группировки, коэффициентный анализ и др.
Основной информационной базой для написания выпускной
квалификационной работы послужит бухгалтерская (финансовая) отчётность
ООО «ТОДИКО» за 2021
-2023 гг., также будут использованы следующие
информационные источники:
- официальные источники (Федеральный закон РФ от 06.12.2011 №402-
ФЗ «О бухгалтерском учёте»);
- научные источники (труды Е. В. Абызовой, А. С. Аветисяна, Е. Ю.
Андреевой, А. Ф. Дятловой, А. В. Васиной и др.);
- интернет-ресурсы (Государственный информационный ресурс
бухгалтерской (финансовой) отчётности; официальный сайт ООО
«ТОДИКО»; электронный сервис для получения комплексной информации о
контрагентах «Прозрачный бизнес»).
Структура выпускной работы представлена следующим образом:
5
- во введении рассматривается актуальность темы, объект и предмет
исследования, цель и задачи, а также методы, применяемые в процессе
исследования;
- в первой главе отражаются теоретические основы оценки
финансового состояния организации;
- во второй главе представлена краткая характеристика деятельности
ООО «ТОДИКО», произведена оценка финансового состояния данной
организации, а также разработаны рекомендации по укреплению
финансового состояния этой организации;
- в заключении отражаются выводы по теоретическим аспектам оценки
финансового состояния организации;
- список использованных источников и литературы состоит из
нормативно
-правовых актов, списка научной и учебной литературы и сайтов
в Интернете, использованных при написании выпускной работы;
- в приложениях приведены бухгалтерский баланс ООО «ТОДИКО» за
2021
-2023 гг., отчёт о финансовых результатах данной организации за 2022-
2023 гг., организационная структура управления этой организации и др.
Практическая значимость исследования выражается в том, что
разработанные мероприятия по укреплению финансового состояния ООО
«ТОДИКО» могут быть использованы в деятельности исследуемой
организации.
6
1 Теоретические и методологические основы оценки
финансового состояния организации
1.1 Сущность и элементы оценки финансового состояния организации
В условиях рыночной экономики надёжность организации можно
определить с помощью анализа её финансового состояния. Сначала нужно
понять, что такое финансовое состояние организации.
В приложении 5 указаны определения финансового состояния
организации в соответствии с мнениями разных учёных
-экономистов.
В целом можно сказать, что финансовое состояние организации – это
совокупность показателей, которые отражают:
- состояние капитала в процессе его кругооборота;
- способность организации к саморазвитию на определённый момент
времени;
- способность организации финансировать свою деятельность на
фиксированный момент времени;
- процесс формирования и использования финансовых средств
организации;
- реальные и потенциальные возможности организации в качестве
объекта инвестирования капитала;
- наличие, размещение и использование финансовых ресурсов
организации;
- степень финансовой независимости организации;
- процесс формирования капитала организации;
- состояние денежного оборота организации;
- характеристику размещения и использования средств (активов) и
источников их формирования.
При этом устойчивое финансовое состояние организации способствует
привлечению финансовых ресурсов в организацию.
Теперь необходимо понять, в чём заключается смысл анализа
финансового состояния организации.
7
Оценка ФСО (финансового состояния организации) проводится по
следующим направлениям:
- анализ платёжеспособности и инвестиционной привлекательности;
- наличие и размещение капитала, эффективность и интенсивность его
использования;
- оптимальность структуры пассивов организации, её финансовая
независимость и степень финансового риска;
- оптимальность структуры активов организации и степень
производственного риска;
- оптимальность структуры источников формирования оборотных
активов;
- оптимальность соотношения между отдельными элементами активов
и пассивов;
- риск банкротства (несостоятельности) организации;
- порог рентабельности и запас финансовой устойчивости (зона
безубыточного объёма продаж).
Анализ ФСО основывается главным образом на относительных
показателях, так как абсолютные показатели в условиях инфляции очень
трудно привести в сопоставимый вид.
В качестве базы для сравнения принимаются следующие показатели:
- общепринятые нормы для оценки степени риска и прогнозирования
возможности банкротства;
- аналогичные данные других организаций, что позволяет выявить
сильные и слабые стороны исследуемой организации и её возможности;
- аналогичные данные за предыдущие годы для изучения тенденций
улучшения или ухудшения финансового состояния организации [2, С. 66].
Группы потребителей, которым необходимы результаты анализа
финансового состояния организации:
- менеджеры организации и в первую очередь финансовые менеджеры;
- собственники, в том числе акционеры;
8
- кредиторы и инвесторы;
- поставщики [22, С. 71].
В целом смысл анализа финансового состояния организации
заключается в следующем: этот анализ нужен для того, чтобы разные
пользователи финансовой отчётности, например инвесторы и поставщики,
смогли понять (с помощью таких инструментов анализа финансового
состояния хозяйствующего субъекта, как относительные показатели и разные
формы финансовой отчётности), например, является ли та или иная
организация платёжеспособной и грозит ли той или иной организации
банкротство.
Важно отметить, что анализ финансового состояния организации
является частью финансового анализа. Необходимо понять, что такое
финансовый анализ.
Финансовый анализ – это метод научного исследования основных
показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности
организации с целью принятия управленческих финансовых решений
заинтересованными лицами.
Целями финансового анализа являются:
- определение факторов, влияющих на финансовое состояние;
- выявление изменений показателей финансового состояния;
- оценка количественных и качественных изменений финансового
состояния организации;
- оценка финансового положения на определённую дату;
- определение тенденций и перспектив изменения финансового
состояния организации;
- разработка рекомендаций по укреплению финансовой устойчивости,
обеспечению платёжеспособности и росту рентабельности [13, С. 79].
При этом стоит сказать, что рентабельность, исчисленная отношением
прибыли к товарообороту, имеет существенный недостаток: она не
учитывает, при каких хозяйственных ресурсах (активах), собственном и
9
заёмном капитале достигнут конечный финансовый результат и как
эффективно они (хозяйственные ресурсы (активы), собственный и заёмный
капитал) используются [9, С. 65].
Добавим, что действующие методики анализа финансового состояния
организации в соответствии с рисунком 1.1 можно объединить в две группы:
- регламентированные методики;
- нерегламентированные (или авторские) методики.
Особенности применения регламентированных методик. Применение
регламентированных методик предполагает жёсткое следование
аналитическим процедурам, прописанным в конкретных методиках,
однозначность названия и расчёта показателей, строгое соблюдение
нормативных ограничений (пороговых значений) финансовых
коэффициентов.
В свою очередь, регламентированные методики можно подразделить на
три группы:
- официальные методики утверждаются органами законодательной и
исполнительной власти, распространяются на всей территории РФ
(наибольшее распространение получили методика анализа
неплатёжеспособных организаций и методика анализа для действующих
организаций);
- ведомственные методики утверждаются ведомственными органами,
распространяются в рамках ведомства (например, методика анализа
финансового состояния организаций, приказ Федеральной службы России по
финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО РФ) № 16 от 23.01.2001);
- корпоративные методики утверждаются внутренними нормативными
документами, распространяются в рамках корпорации (например, методика
анализа финансового состояния ОАО «Связьинвест») [23, С. 41].
10
Рисунок 1.1 – Действующие методики анализа финансового состояния
организации
Нельзя не сказать про то, что в соответствии с рисунком 1.2 всю
совокупность факторов, определяющих финансовое состояние организации,
можно разделить на 2 группы:
- внешние факторы – это факторы, отражающие состояние внешней
среды, в которой организация осуществляет хозяйственную деятельность; к
этим факторам можно отнести:
- денежно-кредитную и налоговую политику государства;
- состояние рынка;
- состояние взаиморасчётов в экономике;
- степень государственного регулирования экономики;
- состояние экономики региона, отрасли;
- развитие научно-технического прогресса.
- внутренние факторы – это факторы, отражающие состояние
экономики организации. К этим факторам можно отнести:
- качество и конкурентоспособность продукции;
- эффективность использования производственных ресурсов;
- инновационную и инвестиционную политику;
Действующие методики анализа
финансового состояния организации
Регламентированные методики
Авторские методики
Официальные методики
Ведомственные методики
Корпоративные методики
11
- политику распределения доходов и формирования запасов и затрат;
- собственное платёжное поведение организации [15, С. 55].
Рисунок 1.2 – Факторы, влияющие на финансовое состояние
организации
Основными источниками информации для анализа ФСО в соответствии
с рисунком 1.3 служат:
- бухгалтерский баланс,
- отчёт о прибылях и убытках,
- отчёт о движении капитала,
- отчёт о движении денежных средств и другие формы отчётности,
- данные первичного и аналитического бухгалтерского учёта, которые
расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса [2, С. 66].
Факторы, влияющие на финансовое состояние организации
Качество и конкурентоспособность продукции;
Эффективность использования производственных ресурсов;
Инновационная и инвестиционная политика;
Политика распределения доходов и формирования запасов и затрат;
Собственное платёжное поведение организации.
Денежно-кредитная и налоговая политика государства;
Состояние рынка и взаиморасчётов в экономике;
Степень государственного регулирования экономики;
Состояние экономики региона, отрасли;
Развитие научно-технического прогресса.
Внутренние факторы
Внешние факторы