53
3. РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Меры улучшения ключевых финансовых показателей АО «Югорский
рыбоводный завод¬
Направления антикризисного управления будут строится на основании
выявленных проблем.
Мероприятие 1. Построение самой системы антикризисного управления.
На первом этапе необходимо сформировать саму систему анктикризисного
управления, которой по сути не было. Вся система антикризисного управления
сводилась к принятию наступившей ситуации и принятию своевременных
решений, для выхода из кризиса. Соответственно необходимо создать, такую
систему, которая бы позволила преодолевать будущие кризисы уже с долей
подготовки.
Система антикризисного управления должна строится на следующих
составляющих:
лиц и разработанных полномочий в рамках, которых ими будут
осуществляться определённые функции. В данном случае
необходима разработка должностных инструкций.
установлению критериев, при которой положение компании будет
считаться кризисным.
оценке финансовых кризисов, которые могут потенциально
наступить и оценке имеющихся ресурсов для борьбы с
финансовыми кризисами.
В качестве лиц, которые будут уполномочены заниматься
антикризисным управлением можно оставить также бухгалтера и
генерального директора. При наступлении сложных ситуаций, которые могут
быть названы кризисными, можно обращаться к более узким специалистам за
проведением разовых консультаций, которые смогут направить деятельность
54
компании в нужное русло. Держать в такой компании антикризисного
менеджера финансово нецелесообразно, если только компания не начнет
масштабировать свой бизнес.
Критерии, по которым организация будет считаться в состоянии кризиса
можно установить следующие.
Таблица 11
Критерии кризисного положения АО «Югорский рыбоводный завод¬
Показатели указывающие на наступление
финансового кризиса
условия
баллы
1.Снижение выручки, обусловленное:
- потерей доли клиентов
от 30% прежнего
объема выручки
2б
-возникновением дебиторской задолженности
2.Возникновение кредиторской
задолженности
- по заработной плате
свыше 2 месяцев
1б
- по кредитам
свыше 2 месяцев
1б
- по арендным платежам
свыше 2 месяцев
1б
3.Финансовые критерии
- превышение заемных средств над
собственными
Более чем на 30%
1б
- кредиторская задолженность больше
дебиторской
Более чем на 30%
1б
Итого
7б
Достаточно простые критерии при их постоянном анализе позволят
держать ситуацию под контролем. Оценка в 7б будет являться самым высоким
уровнем, который организация не должна достинуть.
Мероприятие 2. Построение системы внутреннего контроля за
возникновением рисков наступления финансового состояния у предприятия.
Организация внутреннего контроля должна строится посредством
осуществления жесткого контроля за каждым показателем финансового риска.
Контроль показателей может быть фиксироваться специально созданных для
55
этого журналах по учёту рисков. Данные журналы можно сделать достаточно
информативными чтобы видеть всю необходимую информацию касаемую
возникновения того или иного финансового риска. Система внутреннего
контроля над рисками должна строиться снизу вверх начиная с самых мелких
подразделений. Матрица по контролю над финансовыми рисками может
выглядеть следующим образом:
Таблица 12
Предлагаемая матрица контроля над финансовыми рисками
Функции
Ген.директор
Гл.экономист
Гл.инженер
Руководители
подразделени
й
1.Общий контроль
рисков
В рамках
стратегии
развития
Осуществляет
при
разработке
стратегии
развития
Осуществляет
при участии в
разработке
стратегии
развития
-
2.Текущий
контроль над
производственным
и и
технологическими
рисками
-
Осуществляет
при принятии
решений в
текущей
деятельности
с позиции
финансовой
составляющей
Осуществляет
при принятии
решений в
текущей
деятельности с
позиции
производственно
й
целесообразност
и
Осуществляю
т в текущей
деятельности
с позиции
оценки тех
рисков что
наиболее
присущи
деятельности
подразделени
я
3. Плановый
контроль над
рисками
В рамках
реализации
стратегии
развития и
общих
экономически
х показателей
В рамках
реализации
стратегии
развития и
общих
экономически
х показателей
Осуществляет в
рамках
производственно
й текущей
деятельности
-
56
Таким образом, мы можем видеть, что контроль над рисками
встраивается в процесс производства на всех этапах.
Мероприятие 3. Разработка мер по политике реагирования на факторы
возникновение рисков финансового состояния. Также к системе контроля
может быть подключены меры по политике реагирования, когда при
возникновении критериев риска, определённых в таблице 10. Руководящие
лица не имеют право подписывать никаких финансовых документов, которые
могут усугубить положение организации. Например, могут быть приняты
следующие ограничительные меры, представленные в таблице 13.
Таблица 13
Варианты ограничительных мер при выявлении факторов снижения
финансового состояния
Показатели, указывающие на наступление
финансового кризиса
условия
Ограничительные
меры
1.Снижение выручки, обусловленное:
- потерей доли клиентов
от 30% прежнего
объема выручки
Контроль за
распределением
выручки должен
быть приоритетным
-возникновением дебиторской задолженности
2.Возникновение кредиторской
задолженности
Отвлечение
денежных средств
на какие то другие
нужды должно быть
ограничено
- по заработной плате
свыше 2 месяцев
- по кредитам
свыше 2 месяцев
- по арендным платежам
свыше 2 месяцев
3.Финансовые критерии
- превышение заемных средств над
собственными
Более чем на 30%
Ограничительные
меры по получению
каких то новых
кредитов и займов
- кредиторская задолженность больше
дебиторской
Более чем на 30%
Конечно же самым главным инструментом при наступлении
вышеописанных критериев является контроль за распределением выручки.
Большинство компаний недооценивают этот инструмент и считают, что
трудные времена контроль за распределением выручки должен быть таким же
и ее распределение прежним. Но это не так, ведь возможно неправильное
57
распределение выручки, а не высокие расходы приводят к финансовым
проблемам. Поэтому этот процесс нужно отслеживать в первую очередь.
Конечно же отвлечение денежных средств на сторонние нужды в период
наступления кризиса должно быть ограничено. Большинство
предпринимателей, при наступлении первых признаков кризиса кидаются в
панику, начинают заниматься масштабированием бизнеса, покупают
дорогостоящее оборудование – вместо того, чтобы просто погасить ряд
незначительных задолженностей. В итоге еще больше усугубляют дело.
Также конечно же жесткие меры должны быть направлены на
возникновение новых займов. Пока не изменен текущий финансовый порядок
и не устранены проблемы, никакие дополнительные заемные средства не
спасут. Они дадут только временный эффект, при том, что проблема не только
останется – она еще и усугубится. Лучше всего посвятить время анализу
возникших проблем и устранить причины появления финансовых трудностей.
Далее оценим эффективность предлагаемых мероприятий.
3.2. Прогнозирование эффективности предлагаемых мер по укреплению
финансового состояния
Эффективность предложенных мероприятий выразится в изменении
следующих показателей, представленных в таблице 14.
Таблица 14
Эффективность предложенных мероприятий
Мероприятия
Эффективность
1.Построение самой системы
антикризисного управления.
Распределение ответственности за
осуществлением антикризисного
управления которая описывает точный
алгоритм действий –приведет к
упорядоченной финансовой работе
58
Продолжение таблицы 14
1
2
2.Построение системы внутреннего
контроля за возникновением финансовых
рисков
Снижение уровня коммерческих расходов
и себестоимости за счёт усиления контроля
над расходами 10% (10% - это мин.процент
эффективности при построении системы
внутреннего контроля.
3.Разработка мер по политике реагирования
Профилактика риска возникновения новых
утраты финансового состояния
Таким образом, минимальная эффективность составит – 10% снижения
от уровня расходов. Многими финансистами доказано, что при организации
любой системы контроля можно получить именно такую эффективность,
поэтому при расчёте прогнозных показателей мы будем отталкиваться от
этого значения снижения уровня расходов в организации.
Таблица 15
Прогнозные экономические показатели АО «Югорский рыбоводный завод¬
за 2020-2022 г.г.
Наименование показателя
Период
Прогнозный
За 2020 г.
За 2021 г.
За 2022 г.
2024
Выручка
217 848
503 525
326 767
526 767
Себестоимость продаж
157 514
261 932
164 281
147 853
Прибыль (убыток) от продаж
24 109
199 660
124 592
378 914
Коммерческие расходы
23200
35000
45700
23200
Управленческие расходы
35 993
41 583
37 437
37437
Прибыль (убыток) до
налогообложения
26 402
217 945
190 477
318277
Чистая прибыль (убыток)
26 402
217 945
190 477
318277
Совокупный финансовый
результат периода
26 402
217 945
190 477
318277
Расчёт прогнозных показателей позволил выявить определённые
положительные изменения. Так размер выручки в 2024 году составит 526767
тыс.рублей. Ее рост составит 45%. Себестоимость снизится до 147 853
тыс.рублей. Соответственно в 2024 году организация получит прибыль
378 914 тыс.рублей. Чистая прибыль составит 318 277 тыс.рублей.
59
Таким образом в связи с усилением финансового контроля мы получим
снижение показателей себестоимости в целом, а также снижение
коммерческих расходов.
Выводы по главе 3
Таким образом, направления улучшения финансового состояния были
предложены следующие:
Мероприятие 1. Построение самой системы антикризисного управления.
Позволит осуществлять распределение ответственности за осуществлением
антикризисного управления которая описывает точный алгоритм действий –
приведет к упорядоченной финансовой работе.
Мероприятие 2. Построение системы внутреннего контроля за
возникновением финансовых рисков у предприятия. Позволит снизить
уровень себестоимости в размере 10% (10% - это мин.процент эффективности
при построении системы внутреннего контроля.
Мероприятие 3. Разработка мер реагированию при наступлении
финансовых рисков. Позволит осуществлять профилактику рисков
возникновения финансового состояния.
Расчёт прогнозных показателей позволил выявить определённые
положительные изменения. Так размер выручки в 2024 году составит 526767
тыс.рублей. Ее рост составит 45%. Себестоимость снизится до 147 853
тыс.рублей. Соответственно в 2024 году организация получит прибыль
378 914 тыс.рублей. Чистая прибыль составит 318 277 тыс.рублей.
Таким образом в связи с усилением финансового контроля мы получим
снижение показателей себестоимости в целом, а также снижение
коммерческих расходов.
60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цель исследования в выпускной квалификационной работе была
направлена на изучение особенностей анализа финансового состояния
предприятия, изучения практических аспектов на примере коммерческого
предприятия и разработку рекомендаций по его повышению.
На основании цели были выполнены следующие задачи:
1.Раскрыты теоретические аспекты диагностики финансового состояния
организации.
2.Проведен анализ финансового состояния организации и выявлены
проблемы и финансовые риски.
3. На основе полученных данных предложены мероприятия, которые
позволят повысить уровень финансового состояния.
4. Оценена эффективность предлагаемых мероприятий.
Объектом исследования является – Открытое акционерное общество
«Югорский рыбоводный завод¬
В ходе исследования были получены следующие выводы:
АО «Югорский рыбоводный завод¬ относится к непубличным
акционерным обществам, которое функционирует в отрасли рыболовства и
рыбоводства. Несмотря на наличие производства и внушительных оборотов
компания относится к малым предприятиям. Целью АО «Югорский
рыбоводный завод¬ является извлечение прибыли. Для достижения
поставленной цели АО «Югорский рыбоводный завод¬ осуществляет
следующие основные виды деятельности: рыбоводство пресноводное
индустриальное; сбор и заготовка недревесных лесных ресурсов; рыболовство
в научно-исследовательских и контрольных целях; рыболовство в учебных и
культурно-просветительских целях; Общее количество направлений
деятельности — 52
Основные экономические показатели отличаются незначительной
нестабильностью. В 2020 году выручка завода составила 217 848 тыс.рублей,
61
в 2022 году выручка составила 505 525 тыс.рублей, в 2023 году выручка
составила 326 767 тыс.рублей. Темп роста выручки составил 49%. В 2020 году
себестоимость завода составила 157 514 тыс.рублей, в 2022 году
себестоимость составила 261 932 тыс.рублей, в 2023 году себестоимость
составила 164 281 тыс.рублей. Темп роста себестоимости составил 4,29%. В
2020 году чистая прибыль завода составила 26 402 тыс.рублей, в 2022 году
чистая прибыль составила 217 945 тыс. рублей, в 2023 году чистая прибыль
составила 190 477 тыс. рублей. Темп роста себестоимости составил 4,29%.
Анализируя основные экономические показатели можно сказать что
финансовые результаты полученные за последние 3 отчётных периода имеют
положительную динамику: во-первых можно наблюдать существенное
увеличение выручки на 49.99% при этом рост себестоимости наблюдается
незначительный. Также можно говорить о росте всех видов прибылей.
Показатели увеличились благодаря вводу в эксплуатацию в 2021 году
инкубационного участка осетровых видов рыб, росту производственных
мощностей участка осетровых видов рыб и переводу его с прямоточной
системы в замкнутую. Но если сравнивать 2021 и 2022 года, то мы наоборот
можем наблюдать отрицательную динамику экономических показателей.
Организация обладает абсолютной устойчивостью финансового
состояния. На абсолютную финансовую устойчивость указывают высокий
показатели коэффициента финансовой независимости, высокий уровень
обеспеченности собственными средствами и высокая доля активов
предприятия, которая финансируется из устойчивых источников
(долгосрочных пассивов и собственного капитала). У организации
существенно завышены показатели ликвидности. Общая величина запасов и
затрат в 2020 году составила – 187 112 тыс.рублей, в 2021 году – 147 241
тыс.руб., в 2022 году – 195 874 тыс.рублей. Наличие собственных оборотных
средств в 2020 году составила – 630 717 тыс.рублей, в 2021 году – 769 015
тыс.руб., в 2022 году – 984 017 тыс.рублей. Наличие собственных и
долгосрочных источников формирования запасов 630 717 тыс.рублей, в 2021
62
году – 769 015 тыс.руб., в 2022 году – 984 017 тыс.рублей. Общая величина
источников в 2020 году составила – 641 870 тыс.рублей, в 2021 году – 799 873
тыс.руб., в 2022 году – 996 208 тыс.рублей. Излишек собственных средств
составил: в 2020 году составила – 443605 тыс.рублей, в 2021 году – 621 774
тыс.руб., в 2022 году – 788 143 тыс.рублей. Излишек собственных и
долгосрочных заемных источников составил: в 2020 году составила – 443605
тыс.рублей, в 2021 году – 621 774 тыс.руб., в 2022 году – 788 143 тыс.рублей.
Излишек общей величины основных источников для формирования запасов в
2020 году составила – 454 785 тыс.рублей, в 2021 году – 652 632 тыс.руб., в
2022 году – 800 334 тыс.рублей. Трехкомпонентный показатель типа
финансовой устойчивости в 2020 году составил – 0,1, в 2021 году – 1,1., в 2022
году – 1.1. Финансовое состояние в баллах в 2022 году оценивается как 1,9.
Полученные данные позволяют сделать вывод, что слишком высокие
показатели ликвидности указывают на то, что много затрат капитализируется
в оборотных активах вместо того, чтобы приносить прибыль. Показатели
рентабельности находятся в пределах отраслевой нормы. Общее финансовое
состояние можно признать, как высокое, за исключением того, что
организация имеет значительное количество неиспользуемых финансовых
активов.
Большинство технико-экономических показателей, отражающих
использование основных фондов имеют положительную динамику, что
указывает на развитие производственных мощностей и потенциала АО
«Югорский рыбоводный завод¬. Но необходимо обратить внимание на такие
показатели как фондоемкость - данный показатель имеет отрицательную
динамику. Снижение фондоёмкости указывает на неэффективность
использования основных средств, что приводит к уменьшению прибыли и
конкурентоспособности компании на рынке.
Технико-экономические показатели, отражающие использование
трудовых ресурсов, также имеют положительную динамику: увеличилась
производительность труда, выросла средняя оплата труда.