43
О финансовом состоянии организации также многое могут сказать
показатели эффективности деятельности, к которым относят: рентабельность
продаж, норму чистой прибыли и рентабельность активов.
Рассчитаем рентабельность продаж, по следующей формуле.
Рентабельность = ЧП/ В ∓ 100%, (14)
Где ЧП – чистая прибыль (отчёт о финансовых результатах стр.2400)
В – выручка (отчёт о финансовых результатах стр.2110)
Выручка от продаж–сумма денег, полученная от продажи товаров или
услуг.
Результат расчёта рентабельности продаж представляется в процентах и
позволяет оценить, сколько прибыли компания получает от каждого рубля
выручки.
Рассчитаем данный показатель для анализируемого предприятия.
Рпр.2020=26 402/217 848*100=12,11%
Рпр2021=217 945/503 525*100=39,7%
Рпр2022=190 477/326 767*100= 58,29%
Так рентабельность продаж в 2020 году составила – 12,11%, в 2021 году
рентабельность продаж составила – 39,7%, в 2022 году – 58, 29%.
Строго установленных границ показателя рентабельности нет. В
усредненном формате можно назвать следующие варианты норм:
1–5% — невысокая рентабельность
2–20% — среднее число, обеспечивающее возможность стабильной
работы компании
20–30% — высокий результат то есть на данный момент у АО
«Югорский рыбоводный завод¬ достаточно высокие показатели
рентабельности.
44
Далее рассчитаем норму чистой прибыли. Это показатель,
характеризующий долю чистой прибыли в сумме выручки за отчётный
период. Иными словами, это показатель чистой прибыли организации на 1
рубль выручки
Норма чистой прибыли рассчитывается по следующей формуле:
Норма ч.п=ЧП/В, (15)
Где ЧП – чистая прибыль (отчёт о финансовых результатах стр.2400)
В – выручка (отчёт о финансовых результатах стр.2110)
Норма ч.п.2020=26 402/217 848=8,54
Норма ч.п 2021=217 945/503 525=43,3
Норма ч.п 2022 =190 477/326 767= 9,74
Норма чистой прибыли в 2020 году составила – 8,54, в 2021 – 43,3, а в
2022 году – 9,74. Соответственно в 2020 году на 1 рубль выручки приходилось
8,54 копейки, в 2021 году данный показатель составил 43,3 копейки, но в 2022
году норма прибыли снова снизилась до 9,74 копейки. Хорошим считается
значение этого показателя в пределах от 8 до 20%. Чем он выше, тем более
высокой доходностью и эффективностью характеризуется бизнес.
Далее рассчитаем рентабельность активов. Рентабельность активов
рассчитывается по следующей формуле:
ROA = П / ЦА ∓ 100%, (16)
Где, П — прибыль за период работы;
ЦА — средняя цена активов, которые находились на балансе в это же
время.
45
ROA 2020 = 26 402/ 1553 058 *100=1,7%
ROA 2021 = 217 945/ 1 702 695,31*100=12,8%
ROA 2022 = 190 477/ 1 943 642,85*100 =9,80%
Так рентабельность активов в 2020 году составила – 1,7%, в 2021 году –
12,8%, а в 2022 году – 9,80%
Чем выше показатель, тем более эффективным является весь процесс
управления, так как показатель рентабельности активов формируется под
влиянием всей деятельности компании. Нормальное значение коэффициента
рентабельности активов зависит от отрасли, в которой работает компания, ее
размеров и других факторов. В среднем нормативная величина этого
показателя составляет от 10% до 25%. Разведение рыбы как бизнес имеет
хорошую рентабельность. У крупных хозяйств она составляет 8-9%, средних
и мелких хозяйств – 9-10%. Доходности способствует возможность
выплачивать единый сельскохозяйственный налог, вместо целого ряда
государственных обложений.
В данном случае наблюдается нестабильная динамика рентабельности
активов.
Рисунок 7 – Показатели рентабельности АО «Югорский рыбоводный завод¬
за 2020-2022 г.г.
12,11%
8,54%
1,70%
39,70%
43,30%
12,80%
58,29%
9,74%
9,80%
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
70,00%
3.1. Рентабельность продаж 3.2. Норма чистой прибыли 3.3. Рентабельность активов
2020 2021 2022
46
Таким образом, далее определим тип финансового состояния организации.
Таблица 9
Определение типа финансового состояния АО «Югорский рыбоводный
завод¬ за 2020-2022 г.г.
Показатели
Формула расчёта по
балансу
2020
2021
2022
1.Общая величина
запасов и затрат (З)
З = стр.1210
187 112
147 241
195 874
2.Наличие собственных
оборотных средств
(СОС)
СОС = 1300- 1100
630 717
769 015
984017
3.Наличие собственных и
долгосрочных
источников
формирования запасов
(СД)
СД = стр.1300+
стр.1400-1100
630 717
769 015
985 071
4. Общая величина
источников (ВИ)
ВИ = стр.1300+
стр.1400-+ стр.1510 –
стр.1100
641 870
799 873
996 208
5.Излишек, недостаток
собственных оборотных
средств (ДСОС)
ДСОС = СОС - З
443 605
621 774
788 143
6. Излишек, недостаток
собственных и
долгосрочных заемных
источников
формирования запасов
(ДСД)
ДСД= СД-3
443 605
621 774
789 197
7. Излишек, недостаток
общей величины
основных источников
для формирования
запасов (ДВИ)
ДВИ = ВИ - З
454 758
652 632
800 334
8.Трехкомпонентный показатель типа финансовой
устойчивости
0,1,1
1,1,1
1,1,1
Финансовое состояние организации в баллах
1,8
1,9
1,9
Таким образом, общая величина запасов и затрат в 2020 году составила
– 187 112 тыс.рублей, в 2021 году – 147 241 тыс.руб., в 2022 году – 195 874
тыс.рублей. Наличие собственных оборотных средств в 2020 году составила –
630 717 тыс.рублей, в 2021 году – 769 015 тыс.руб., в 2022 году – 984 017
тыс.рублей. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования
47
запасов 630 717 тыс.рублей, в 2021 году – 769 015 тыс.руб., в 2022 году – 984
017 тыс.рублей. Общая величина источников в 2020 году составила – 641 870
тыс.рублей, в 2021 году – 799 873 тыс.руб., в 2022 году – 996 208 тыс.рублей.
Излишек собственных средств составил: в 2020 году составила – 443605
тыс.рублей, в 2021 году – 621 774 тыс.руб., в 2022 году – 788 143 тыс.рублей.
Излишек собственных и долгосрочных заемных источников составил: в
2020 году составила – 443605 тыс.рублей, в 2021 году – 621 774 тыс.руб., в
2022 году – 788 143 тыс.рублей.
Излишек общей величины основных источников для формирования
запасов в 2020 году составила – 454 785 тыс.рублей, в 2021 году – 652 632
тыс.руб., в 2022 году – 800 334 тыс.рублей.
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости в 2020
году составил – 0,1, в 2021 году – 1,1., в 2022 году – 1.1. Финансовое состояние
в баллах в 2022 году оценивается как 1,9.
Таким образом подводя итог к исследованию, можно отметить,
основные выводы, которые касаются финансового состояния АО «Югорский
рыбоводный завод¬:
1.Организация обладает абсолютной устойчивостью финансового
состояния. На абсолютную финансовую устойчивость указывают высокий
показатели коэффициента финансовой независимости, высокий уровень
обеспеченности собственными средствами и высокая доля активов
предприятия, которая финансируется из устойчивых источников
(долгосрочных пассивов и собственного капитала).
2. У организации существенно завышены показатели ликвидности.
Полученные данные позволяют сделать вывод, что слишком высокие
показатели ликвидности указывают на то, что много затрат капитализируется
в оборотных активах вместо того, чтобы приносить прибыль.
3. Показатели рентабельности находятся в пределах отраслевой нормы.
48
4. Общее финансовое состояние можно признать, как высокое, за
исключением того, что организация имеет значительное количество
неиспользуемых финансовых активов.
2.3. Анализ факторов, влияющих на изменение финансового состояния
предприятия
Классификация факторов многообразна и многогранна. Поэтому важно
выделить именно те факторы, которые могут конкретно повлиять на
финансовую деятельность исследуемого нами хозяйствующего субъекта. Для
рассматриваемой нами организации такими факторами являются
производственные фонды.
Оценим основные технико-экономические показатели АО «Югорский
рыбоводный завод¬
Таблица 10
Технико-экономические показатели АО «Югорский рыбоводный завод¬ за
2020-2022 г.г.
Показатели
Источник
показателя
2020
2021
2022
Темп
роста,
снижен
ия (%)
1.Технико-экономические показатели, отражающие использование основных фондов
Годовой объем
выпуска и
реализации
продукции
(тонн)
Годовая
производственная
программа
21,3
21,4
22,1
103,75
Годовой объем
выпуска и
реализации,
тыс.рублей.
Отчёт о
финансовых
результатах Ф№2
217 848
503 525
326 767
149,99
49
Продолжение таблицы 10
1
2
3
4
5
6
Среднегодовая
производственна
я мощность
(тыс.тонн)
Мср=. Мн.г + (Мвв.
* n1/ 12) - (Mвыб. *
n2/ 12), где n1 –
количество полных
месяцев работы
вновь введенных
мощностей с
момента ввода до
конца периода; n2 -
количество полных
месяцев отсутствия
выбывающих
мощностей от
момента выбытия
до конца периода.
5145,20
12000
7688,63
149,43
Коэффициент
использования
производственно
й мощности (%)
Объем
выпущенной
продукции/произво
дственную
мощность
42,34
41,96
42,5
100,37
Среднегодовая
стоимость
основных
средств, тыс.руб.
Бухгалтерский
баланс (нач.
периода + кон.
периода)/2
907 763
919 616
957 763
105,508
Фондоотдача,
руб./руб.
Выручка
/Среднегодовая
стоимость ОС
0,23
0,54
0,34
147,8261
Фондоемкость
Среднегодовая
стоимость
основных
средств/Объём
выпущенной
продукции,руб
4,16
1,82
2,93
70,43269
Фондооворужен
ность, руб./чел.
Среднегодовая
стоимость
основных средств/
Среднесписочная
численность
работников, чел.
11637,99
11495,2
11972,04
102,8703
Рентабельность
производства,%
Прибыль до
налогообложения/
(Среднегодовую
стоимость
основных и
оборотных средств)
0,02
0,23
0,19
950
50
Продолжение таблицы 10
1
2
3
4
5
6
Рентабельность
основных
фондов, %
Валовая прибыль/
Среднегодовая
Стоимость ОС *
100%
0,02
0,21
0,13
650
2.Технико-экономические показатели отражающие использование трудовых ресурсов
Численность
персонала по ГК
Штатное
расписание
78
80
80
102,56
Фонд оплаты
труда, тыс.руб.
Пояснения к
бухгалтерскому
балансу
9360
10 400
11 200
119,65
Среднемесячная
заработная плата
1 работника,
руб.
Расходы на оплату
труда /
Среднесписочная
численность
работников /12
месяцев
120
130
140
116,66
Производительн
ость труда,
тыс.руб./чел
Выручка/
Среднесписочная
численность
работников
2792,923
6294,063
4084,588
146,24
3. Технико-экономические показатели отражающие использование материальных
(оборотных) ресурсов
Среднегодовая
стоимость
оборотных
средств, тыс.руб.
Бухгалтерский
баланс (нач.
периода + кон.
периода)/2
630 717
769 015
984017
156,01
Время
обращения
оборотных
средств, дни
360 дней / П.10
5,7
4,68
3,65
64,03
Скорость
обращения
оборотных
средств, число
оборотов
Выручка/
Среднегодовая
стоимость
оборотных средств
0,34
0,65
0,33
97,05
По результатам проведенного анализа, можно видеть, что большинство
технико-экономических показателей, отражающих использование основных
фондов имеют положительную динамику, что указывает на развитие
производственных мощностей и потенциала АО «Югорский рыбоводный
завод¬. Но необходимо обратить внимание на такие показатели как
фондоемкость - данный показатель имеет отрицательную динамику.
Снижение фондоёмкости указывает на неэффективность использования
51
основных средств, что приводит к уменьшению прибыли и
конкурентоспособности компании на рынке.
Технико-экономические показатели, отражающие использование
трудовых ресурсов, также имеют положительную динамику: увеличилась
производительность труда, выросла средняя оплата труда.
Технико-экономические показатели, отражающие использование
материальных (оборотных) ресурсов находятся в пределах нормы.
Выводы по главе 2
АО «Югорский рыбоводный завод¬ относится к непубличным
акционерным обществам, которое функционирует в отрасли рыболовства и
рыбоводства. Несмотря на наличие производства и внушительных оборотов
компания относится к малым предприятиям. Основные экономические
показатели отличаются незначительной нестабильностью.
Организация обладает абсолютной устойчивостью финансового
состояния. На абсолютную финансовую устойчивость указывают высокий
показатели коэффициента финансовой независимости, высокий уровень
обеспеченности собственными средствами и высокая доля активов
предприятия, которая финансируется из устойчивых источников
(долгосрочных пассивов и собственного капитала). У организации
существенно завышены показатели ликвидности. Полученные данные
позволяют сделать вывод, что слишком высокие показатели ликвидности
указывают на то, что много затрат капитализируется в оборотных активах
вместо того, чтобы приносить прибыль. Показатели рентабельности находятся
в пределах отраслевой нормы. Общее финансовое состояние можно признать,
как высокое, за исключением того, что организация имеет значительное
количество неиспользуемых финансовых активов.
Большинство технико-экономических показателей, отражающих
использование основных фондов имеют положительную динамику, что
52
указывает на развитие производственных мощностей и потенциала АО
«Югорский рыбоводный завод¬. Но необходимо обратить внимание на такие
показатели как фондоемкость - данный показатель имеет отрицательную
динамику. Снижение фондоёмкости указывает на неэффективность
использования основных средств, что приводит к уменьшению прибыли и
конкурентоспособности компании на рынке.
Технико-экономические показатели, отражающие использование
трудовых ресурсов, также имеют положительную динамику: увеличилась
производительность труда, выросла средняя оплата труда.