3
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Финансовое состояние
предприятия: его оценка и пути укрепления (на примере ООО
«ГАГАРИНСКИЙ БЕТОННЫЙ ЗАВОД») представлена объемом из 76
страниц, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных
источников и приложения.
Цель работы заключается в проведении комплексного анализа
финансового состояния ООО "ГБЗ" с целью выявления основных проблем в
работе предприятия и разработки практических рекомендаций по укреплению
его финансовой устойчивости и эффективности управления ресурсами.
Во введении работы обосновывается актуальность темы, определяются
цель и задачи работы, указывается объект и предмет исследования, методы и
приемы, используемые в работе.
Основной текст выпускной квалификационной работы состоит из трех
частей (глав), каждая из которых делится на параграфы в зависимости от темы
исследования и его целей.
В теоретической части рассмотрены понятия и виды финансового
состояния предприятия, а также порядок проведения и основные методики его
анализа.
В расчетно-аналитической части дана организационно-экономическая
характеристика предприятия. Здесь же проведена оценка финансового
состояния предприятия.
В третьей части представлены рекомендации по улучшению
финансового состояния предприятия.
Выпускная квалификационная работа включает в себя 20 таблиц, 10
рисунков, список 32 использованных источников и 9 приложений.
Ключевые слова: финансовое состояние, финансовая устойчивость,
анализ, рентабельность, ликвидность, платежеспособность, прибыль, баланс.
4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ ...................................................................................................... 8
1.1 Понятие и сущность анализа финансового состояния предприятия ........ 8
1.2 Цели и задачи анализа финансового состояния предприятия ................. 14
1.3 Источники информации для выполнения анализа финансового
состояния предприятия ...................................................................................... 19
1.4 Основные приемы и методы оценки финансового состояния
предприятия ........................................................................................................ 22
2 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ГБЗ ................................ 36
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО
«ГАГАРИНСКИЙ БЕТОННЫЙ ЗАВОД» и его основные показатели ....... 36
2.2 Анализ и оценка финансового состояния ООО «ГБЗ» ............................ 45
2.3 Оценка финансовой устойчивости и деловой активности ООО
«ГАГАРИНСКИЙ БЕТОННЫЙ ЗАВОД» ....................................................... 51
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ООО «ГБЗ» ................................................................................... 55
3.1 Основные мероприятия по улучшению финансового состояния ООО
«ГАГАРИНСКИЙ БЕТОННЫЙ ЗАВОД» ....................................................... 55
3.2 Экономическое обоснование рекомендаций по улучшению финансового
состояния ООО «ГАГАРИНСКИЙ БЕТОННЫЙ ЗАВОД» .......................... 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 65
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 68
5
ВВЕДЕНИЕ
В современном мире вопросы финансового управления и оценки
финансового состояния предприятий играют ключевую роль в обеспечении их
устойчивого развития и успешного функционирования на рынке. В условиях
жесткой конкуренции и нестабильной экономической среды правильное
управление финансами становится необходимым условием для выживания и
роста организаций. В этом контексте актуальность проблемы оценки
финансового состояния предприятий и разработки мероприятий по его
улучшению выходит на первый план.
Целью написания выпускной квалификационной работы является
предложение мероприятий, направленных на то, чтобы укрепить финансовое
состояние предприятия, на основе его комплексного финансового анализа.
Для достижения поставленной цели необходима реализация следующих
задач:
1. рассмотреть методологию анализа финансового состояния предприятия,
определить его сущность, основные цели и задачи;
2. изучить основные приемы и методы оценки финансового состояния
предприятия, дать оценку их преимуществам и недостаткам.
3. ознакомиться с организационно-экономической характеристикой
предприятия, взаимодействием с контрагентами, постановкой
бухгалтерского и налогового учета и т.п.;
4. провести анализ и оценку финансового состояния предприятия на
основе бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности;
5. разработать основные мероприятия по улучшению финансового
состояния предприятия на основе выявленных проблем;
6. обосновать экономические рекомендации по улучшению финансового
состояния предприятия, проведя анализ их эффективности и возможных
рисков.
6
Предприятие «ГАГАРИНСКИЙ БЕТОННЫЙ ЗАВОД» было выбрано в
качестве объекта исследования из-за своей значимости на рынке Смоленской
области и потенциала для роста. Анализ его финансового состояния позволит
выявить сильные и слабые стороны в управлении финансами, а также
предложить рекомендации по повышению эффективности его деятельности.
Предметом исследования выступают показатели, характеризующие
финансовое состояние ООО «ГАГАРИНСКИЙ БЕТОННЫЙ ЗАВОД».
Для того, чтобы обеспечить актуальность анализа и релевантность
выдвигаемых рекомендаций для оценки изучаемых процессов в динамике в
качестве периода исследования был выбран временной промежуток в течение
последних трех лет.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили
труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов по вопросам
оценки и управления финансовой устойчивости предприятия.
Проблемам анализа финансовой устойчивости посвящены работы таких
ведущих ученых-экономистов как Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Абдукаримов
И.Т., Негашев Е.В., Баканов М.И., Гиляровская Л.Т., Игонина А.В., Исхакова
З.Р., Кондраков, Н.П., Мухачева А.В., Бородина А.В. и других. В работах
перечисленных авторов представлена как теория финансового анализа, так и
приведены методики, рассмотрены практические рекомендации по
улучшению финансового состояния предприятия.
Эмпирической базой исследования выпускной квалификационной
работы являются: статистические материалы, отчеты органов
государственной, региональной, ведомственной статистики, научных
институтов, электронных сборников, размещенных в сети Интернет,
оперативная и финансовая отчетность ООО «ГАГАРИНСКИЙ БЕТОННЫЙ
ЗАВОД», внутренние положения и др. источники фактических данных.
Современные методы финансового анализа предполагают комплексное
исследование всех аспектов финансовой деятельности предприятия с целью
выявления его финансового состояния, оценки его финансовой устойчивости
7
и эффективности управления финансами. Таким образом, в работе будут
использованы различные методы анализа финансовой отчетности и
финансовых показателей предприятия, что позволит получить полное
представление о его текущем состоянии и перспективах развития. Среди
основных методов финансового состояния предприятия можно выделить
следующие: предварительное чтение бухгалтерской (финансовой) отчетности;
горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; метод
финансовых коэффициентов; факторный анализ; сравнительный анализ;
расчет потока денежных средств; специфический анализ.
Работа будет организована следующим образом:
Во введении обосновывается актуальность темы, формулируются цель и
задачи исследования, определяется объект и предмет исследования,
указываются хронологические границы проблемы, представляется
методология и перечисляются группы информационных источников.
Методологическая (теоретическая) часть включает в себя понятие и
сущность анализа, цели и задачи, источники информации, основные приемы и
методы оценки финансового состояния предприятия.
В расчетной (аналитической) части осуществляется анализ
организационно-экономической характеристики предприятия, его
финансовых показателей, результатов и структуры баланса, а также оценка
финансовой устойчивости и платежеспособности.
В третьей части разработаны основные мероприятия по улучшению
финансового состояния предприятия, а именно предлагаются меры и
рекомендации по улучшению финансового положения предприятия, включая
их экономическое обоснование.
В заключении формулируются основные выводы и обсуждаются
дальнейшие направления исследований.
8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие и сущность анализа финансового состояния
предприятия
Анализ финансового состояния предприятия играет важную роль в
бизнесе и экономике, предоставляя ключевые сведения для принятия
обоснованных решений и обеспечения устойчивого развития компании. Этот
процесс представляет собой систематическое изучение финансовой
отчётности организации с целью выявления её «финансового здоровья»,
эффективности использования ресурсов и перспектив развития. Важно
понимать как само понятие анализа финансового состояния, так и его
сущность, влияние на принятие управленческих решений и стратегическое
планирование.
Сущность анализа финансового состояния заключается в выявлении
факторов, влияющих на финансовые результаты и показатели предприятия.
Это включает в себя изучение структуры активов и обязательств, оценку
ликвидности, рентабельности, финансового управления, а также анализ
рыночной позиции и конкурентоспособности компании.
Цель анализа финансового состояния предприятия — не только оценка
текущего положения, но и выявление потенциальных проблем и
возможностей для улучшения его финансового положения. Этот процесс
позволяет руководству принимать информированные решения, направленные
на оптимизацию деятельности компании и повышение её эффективности.
Достижение конкурентных преимуществ требует понимания и анализа
финансового состояния предприятия. Этот процесс включает в себя оценку
текущих финансовых показателей, выявление тенденций и анализ факторов,
влияющих на финансовое положение компании. Понимание понятия и
9
определения анализа финансового состояния предприятия является основой
для разработки эффективных стратегий управления финансами и принятия
обоснованных решений.
Анализ финансового состояния предприятия — это систематическое
исследование финансовой отчетности и финансовых показателей компании с
целью выявления ее текущего положения, оценки эффективности
использования ресурсов и определения перспектив развития. Этот процесс
включает в себя сбор, анализ и интерпретацию финансовой информации для
выявления ключевых факторов, влияющих на финансовое состояние
предприятия.
Финансовое состояние предприятия отражает его финансовое здоровье,
устойчивость, и способность к финансовому выживанию и развитию. Оценка
финансового состояния предприятия осуществляется на основе финансовой
отчетности и других финансовых данных.
В контексте терминологии возникает некоторая неопределенность,
поскольку разные авторы могут рассматривать термины "анализ финансового
состояния" и "финансовый анализ" как взаимозаменяемые, тогда как другие
видят в них определенные различия. Для некоторых, анализ финансового
состояния предприятия подразумевает узкоспециализированное изучение
конкретных финансовых показателей и их толкование, в то время как
финансовый анализ охватывает более широкий спектр методов и подходов к
оценке финансовой деятельности компании
1
.
Рассмотрим различия между этими понятиями и представим их в
таблице 1.1.
1
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта / И.Т.
Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2022. - 284 с.
10
Таблица 1.1
Различия между понятиями «анализ финансового состояния» и
«финансовый анализ»
Характеристика
Анализ финансового
состояния
Финансовый анализ
Основная цель
Оценка текущего состояния
компании и выявление
факторов, влияющих на ее
финансовое положение
Анализ финансовых данных с целью
принятия решений и планирования
Фокус
Конкретные финансовые
данные и показатели
Процесс исследования финансовой
отчетности и ее интерпретация
Перспектива
Краткосрочная оценка
текущего состояния
Долгосрочная перспектива и оценка
перспектив развития
Применение
Внутренние потребности
компании
Внешние решения и взаимодействие
с инвесторами и кредиторами
Далее более развернуто дадим определения каждому пункту таблицы.
Фокус на данных – процесс исследования: анализ финансового
состояния сосредотачивается на изучении конкретных финансовых
данных, таких как балансовая отчетность и отчет о прибылях и убытках.
В то время как финансовый анализ включает не только анализ этих
данных, но и процесс их исследования с целью выявления тенденций,
паттернов и факторов, влияющих на финансовое состояние компании.
Краткосрочная – долгосрочная перспектива: анализ финансового
состояния может оценивать текущее состояние предприятия и его
способность к погашению текущих обязательств. Финансовый анализ, с
другой стороны, может включать оценку долгосрочной устойчивости и
перспектив развития компании на основе анализа ее финансовых
показателей.
Цели и применение: анализ финансового состояния может быть
ориентирован на внутренние потребности компании, такие как принятие
управленческих решений и планирование. Финансовый анализ, в свою
очередь, может включать оценку финансовой отчетности с целью
принятия внешних решений, таких как инвестиции или кредитование.
11
Несмотря на различия в терминологии, важно понимать, что как анализ
финансового состояния, так и финансовый анализ играют важную роль в
управлении бизнесом и помогают компаниям принимать обоснованные
решения на основе анализа финансовых данных. Ключевым для успешного
использования этих методов является понимание их целей, методов и
инструментов, а также умение применять их на практике для достижения
стратегических целей компании.
Под финансовым состоянием понимается основная характеристика
деятельности предприятия на экономическом рынке. В современной
отечественной экономической литературе понятие «финансовое состояние»
имеет неоднозначную трактовку. Для того чтобы оценить различность
подходов исследователей к понятию «финансовое состояние» необходимо
обратиться к таблице 1.2.
Таблица 1.2
Классификация трактовок категории «финансовое состояние»
Подход
Авторы
Содержание подхода
Ресурсный подход
Н.В. Колчина
А.Б. Борисов
О.А. Евстигнеева
Рассматривает финансовое состояние как
систему обеспечения предприятия
капиталом
Финансовый подход
А.Д. Шеремет
А.Ф. Ионова
С.В. Недосекин
М.А. Иванов
Рассматривает финансовое состояние как
соотношение источников
финансирования и их использования
Отношенческий подход
Г.В. Савицкая
Н.С. Гужвина
Рассматривает финансовое состояние как
систему экономических отношений,
возникающих в процессе кругооборота
капитала
Комплексный подход
С.С. Зайцева
А.А. Файзуллина
И.И. Демко
Рассматривает финансовое состояние как
комплексную экономическую категорию
Под финансовым состоянием часто понимают платежеспособность
предприятия, т.е. способность финансировать свою деятельность
2
. Однако это
2
Гитляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов / Л. Т. Гиляровская, Г. В.
Корнякова, Н. С. Пласкова [и др.]; под редакцией Л. Т. Гиляровской. — 2-е изд. — Москва:
ЮНИТИ-ДАНА, 2022. - 615 c.
12
суждение не в полной мере раскрывает широту понятия финансового
состояния.
Понятие финансового состояния намного шире и характеризуется не
только платежеспособностью, но и обеспеченностью финансовыми
ресурсами, целесообразностью их размещения и эффективностью
использования, финансовыми взаимоотношениями c другими юридическими
и физическими лицами, ликвидностью и финансовой устойчивостью
3
.
Следовательно, финансовое состояние необходимо рассматривать как
составную часть экономического потенциала предприятия, отражающую
финансовые результаты его деятельности
4
(рисунок 1.1).
Рисунок 1.1
Схема проведения анализа финансового состояния организации
Рисунок 1.1 - Схема проведения анализа финансового состояния
организации
3
Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб пособие для студентов вузов / Н. П.
Любушин. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА. 2022. - 423 с.
4
Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия / А.В. Грачев.
- М.: Финпресс, 2023. - 756 с.