43
В целом, анализ таблицы позволяет сделать вывод о положительной
динамике развития предприятия и повышение эффективности использования
заработной платы персонала.
Основные экономические показатели ООО «ГБЗ», сформированные по
данным бухгалтерской отчетности за 2021, 2022 и 2023 гг., представлены в
таблице 2.3.
Таблица 2.3
Основные технико-экономические показатели ООО «ГБЗ»
Показатель
Единица
измерения
Абсолютная величина
Изменения
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
Выручка от продаж
тыс. руб.
31 219,00
43 254,00
39 218,00
7 999,00
25,62
Себестоимость
продаж
тыс. руб.
34 763,00
43 004,00
39 795,00
5 032,00
14,48
Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов
тыс. руб.
3 748,50
4 524,60
3 826,50
78,00
2,08
Фондоотдача
руб./руб.
8,33
9,56
10,25
1,92
23,06
Фонд оплаты труда
тыс. руб.
4 303
151,66
2 658
359,81
2 605
080,30
-1 698
071,36
-39,46
Среднесписочная
численность
работников
чел.
12,40
9,60
7,90
-4,50
-36,29
Производительность
труда
руб./чел.
2 517,66
4 505,63
4 964,30
2 446,64
97,18
Среднемесячная
заработная плата
руб.
28 919,03
23 076,04
27 479,75
-1 439,28
-4,98
Среднегодовая
стоимость
оборотных средств
тыс. руб.
15 143,50
22 298,00
20 900,50
5 757,00
38,02
Оборачиваемость
оборотных средств
раз
2,06
1,94
1,88
-0,19
-8,98
Прибыль (убыток)
от продаж
тыс. руб.
-3 544,00
250,00
-577,00
2 967,00
-83,72
Чистая прибыль
(убыток)
тыс. руб.
-425,00
-423,00
4,00
429,00
-100,94
Рентабельность
продукции
%
-11,35
0,58
-1,47
9,88
-
44
Проведя анализ основных экономических показателей ООО «ГБЗ» за
последние годы, можно сделать ряд выводов о финансовом состоянии
предприятия.
Во-первых, выручка от продаж увеличилась в 2022 г. на 12 035,00 тыс.
руб. в 2022 году по сравнению с 2021 г., что свидетельствует о росте объемов
производства и реализации продукции. Однако, в 2023 г. выручка немного
снизилась на 4 036,00 тыс. руб., скорее всего, это связано с изменениями на
рынке или внутренними факторами предприятия.
Вместе с этим, происходит рост показателя себестоимости продаж. Это
свидетельствует о том, что затраты на производство и реализацию продукции
увеличиваются. Это может быть связано с различными факторами, такими как
инфляция, увеличение цен на сырьё и материалы, рост заработной платы,
налоги и сборы, а также с неэффективным использованием ресурсов.
В связи с этим, прибыль от продаж в 2021 г. увеличилась на 3294 тыс.
руб., что свидетельствует об улучшении эффективности работы компании.
Однако затем компания понесла убытки в размере 577,00 тыс. руб., что может
указывать на ухудшение ситуации или возникновение новых проблем.
Во-вторых, повышение показателя среднегодовой стоимости оборотных
средств в 2022 г. на 7 154,50 тыс. руб. может говорить о наращивании
производства или накоплении сверхнормативных запасов, что, в свою очередь,
снижает оборачиваемость активов. Незначительное падение показателя
среднегодовой стоимости оборотных средств в 2023 г. на 1 397,50 тыс. руб. не
сильно повлияло на ситуацию, что привело к очередному падению показателя
оборачиваемости оборотных средств.
Важно отметить, что снижение данного показателя - оборачиваемости
оборотных средств на 8,89% говорит о том, что предприятию требуется
больше запасов, что увеличивает затраты на их хранение и может привести к
ухудшению финансового состояния организации.
Далее необходимо сказать об изменении в показатели рентабельности.
В 2021 г. рентабельность была отрицательной (-11,35), что указывает на
45
низкую эффективность использования ресурсов и убыточность производства.
В 2022 г. показатель стал положительным (0,58), что означает улучшение
ситуации и увеличение прибыли. Однако в 2023 г. рентабельность снова стала
отрицательной (-1,47), что может указывать на снижение эффективности
работы предприятия и/или ухудшение рыночных условий.
2.2 Анализ и оценка финансового состояния ООО «ГБЗ»
На основании данных бухгалтерской отчетности ООО «ГБЗ» за 2021-
2023 гг. проведем оценку уровня эффективности деятельности.
Для этого необходимо провести анализ бухгалтерского баланса ООО
«ГБЗ» за 2021-2022 годы по степени ликвидности. Динамика изменения
активов по степени ликвидности за анализируемой период приведена в
таблице 2.4.
Таблица 2.4
Динамика изменения групп ликвидных активов предприятия
Показатель
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
прироста, %
2023 г./2021 г.
2023 г./2021 г.
1
2
3
4
5
6
А1 (стр. 1250)
0,00
0,00
1,00
1,00
-
А2 (стр. 1230)
15 036,00
8 125,00
5 233,00
-9 803,00
-65,20
А3 (стр. 1210)
7 899,00
13 535,00
14 907,00
7 008,00
88,72
А4 (стр. 1110 + стр. 1150)
4 886,00
4 164,00
3 489,00
-1 397,00
-28,59
Анализируя динамику групп ликвидных активов предприятия по
таблице 2.4 за период 2021-2023 годов, можно сделать ряд выводов об
управлении ликвидными активами компании.
Во-первых, в 2021 г. и 2022 г. у предприятия не имелось
высоколиквидных активов (А1), таких как денежные средства и
46
краткосрочные финансовые вложения. Однако, в 2023 г. данный показатель
незначительно вырос. Это может свидетельствовать о том, что компания
приобрела текущие обязательства, но при этом готова их погасить за счет
собственных средств в кратчайшие сроки.
Во-вторых, значительное снижение показателей группы А2
(быстрореализуемые активы) на 65,20% может указывать оптимизацию
дебиторской задолженности и улучшением платёжной дисциплины.
Увеличение показателей группы А3 (медленно реализуемые активы) на
88,72% говорит о росте инвестиций в долгосрочные активы, такие как
недвижимость, оборудование и нематериальные активы.
Стабильный уровень показателя А4 (трудно реализуемые активы) с
небольшим снижением на 28,59% в 2023 г. может говорить о сохранении
структуры активов и эффективное управление ими. Возможно, предприятие
перераспределяет ресурсы между различными видами активов, чтобы
повысить эффективность своей деятельности.
Для оценки динамики изменения обязательств за анализируемый период
произведем расчеты и приведем их в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Динамика изменения обязательств организации по срокам погашения
Показатель
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
прироста, %
2023 г./2021 г.
2023 г./2021 г.
1
2
3
4
5
6
П1 (стр. 1520)
7 468,00
4 058,00
4 308,00
-3 160,00
-42,31
П2 (стр. 1510)
-
-
-
-
-
П3 (стр. 1410)
30 460,00
32 537,00
30 079,00
-381,00
-1,25
П4 (стр. 1310)
-10 105,00
-10 771,00
-10 757,00
-652,00
6,45
Анализируя динамику обязательств по срокам погашения за период с
2021 по 2023 год, можно сделать следующие выводы.
Значительное снижение показателя П1 (наиболее срочные
обязательства) на 42,31% указывает на уменьшение суммы наиболее срочных
47
пассивов, что свидетельствует об улучшении платёжеспособности
предприятия, так как у компании становится меньше долгов, которые нужно
погасить в ближайшее время.
Отсутствие показателя П2 (краткосрочные обязательства) означает, что
у предприятия нет краткосрочных обязательств, что также положительно
влияет на его ликвидность.
Стабильный уровень показателя П3 (долгосрочные обязательства)
говорит о том, что долгосрочные обязательства предприятия находятся под
контролем.
Незначительный рост показателя П4 (постоянные пассивы) на 6,45%
может быть связан с уменьшением собственного капитала или ростом
обязательств предприятия.
Итак, согласно данным таблицы 2.4 и таблицы 2.5 можно сделать вывод
о том, что предприятие является ликвидным, так как оно способно покрыть
свои обязательства активами, которые могут быть легко преобразованы в
денежные средства.
Далее можно провести сравнение статей актива и пассива баланса в
таблице 2.6 для выяснения степени ликвидности предприятия.
Таблица 2.6
Сравнение статей актива и пассива ООО «ГБЗ» за 2021 – 2023 гг.
Для ликвидности баланса требуется сохранение неравенств: А1 ≥ П1; А2
≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4. Из таблицы 2.6 видно, что в течение трех лет
организация имеет неравенства: А1 < П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 > П4.
Согласно этим данным, можно сделать вывод о том, что у ООО «ГБЗ»
есть проблемы с ликвидностью, так как оно не может полностью покрыть свои
2021 г. 2022 г. 2023 г. 2021 г. 2022 г. 2023 г. 2021 г. 2022 г. 2023 г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
А1 0,00 0,00 1,00 А1 < П1 А1 < П2 А1 < П2 П1 7 468,00 4 058,00 4 308,00
А2 15 036,00 8 125,00 5 233,00 А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2 П2 0,00 0,00 0,00
А3 7 899,00 13 535,00 14 907,00 А3 < П3 А3 < П3 А3 < П3 П3 30 460,00 32 537,00 30 079,00
А4 4 886,00 4 164,00 3 489,00 А4 > П4 А4 > П4 А4 > П4 П4 -10 105,00 -10 771,00 -10 757,00
АБ
Данные бухгалтерского баланса,
тыс. руб.
Сравнение статей актива и
пассива
ПБ
Данные бухгалтерского баланса
48
текущие обязательства с помощью наиболее ликвидных активов. Тем не менее
предприятие имеет достаточно быстрореализуемых активов для покрытия
своих краткосрочных обязательств и способно покрыть часть своих
долгосрочных обязательств с помощью медленно реализуемых активов.
В целом, предприятие финансово устойчиво, так как имеет достаточно
трудно реализуемых активов для покрытия своих постоянных обязательств.
Далее рассчитаем показатели ликвидности бухгалтерского баланса ООО
«ГБЗ» в динамике за 2021-2023 гг. и представим их на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Показатели ликвидности ООО «ГБЗ» за 2021 – 2023 гг.
По данным рисунка 2.2 можно сделать вывод о том, что ликвидность
предприятия за анализируемый период остаётся на низком уровне, и
необходимы дополнительные меры для её улучшения:
общий показатель ликвидности снизился на 0,06, что ниже нормы;
коэффициент абсолютной ликвидности отсутствует, что указывает на
проблемы с платёжеспособностью;
коэффициент критической оценки снизился на 0,80, что также указывает
на ухудшение платёжеспособности. Стоит отметить, что показатель все
еще находится в рекомендуемых значениях;
0,60
0,59
0,53
0,00 0,00 0,00
2,01
2,00
1,21
3,07
5,34
4,68
0,51
0,77
0,94
-0,65
-0,69
-0,71
-2,00
-1,00
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Общий показатель ликвидности - L1
Коэффициент абсолютной ликвидности - L2
Коэффициент "критической оценки" или коэффициент промежуточной ликвидности - L3
Коэффициент текущей ликвидности - L4
Коэффициент маневренности функционирующего капитала - L5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами - L6
49
коэффициент текущей ликвидности увеличился на 1,60 и пришел в
диапазон рекомендуемых значений, что свидетельствует о повышении
способности предприятия погашать свои текущие обязательства;
увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала
на 0,43 указывает на проблемы с управлением оборотными средствами
компании;
незначительное падение коэффициента обеспеченности собственными
средствами на 0,05 указывает на тенденцию снижения финансовой
устойчивости предприятия. Важно отметить, что данный показатель
крайне далек от рекомендуемых значений (
L6 > 0,1).
Далее проведем анализ прибыльности предприятия за последние три
года и представим их в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Показатели рентабельности ООО «ГБЗ»
Показатели, %
Алгоритм расчета
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Абсолютное
отклонение (+;-)
2023 г./2021 г.
1
2
3
4
5
6
Рентабельность
продаж
(прибыль от
продажи/стр. 2110)*100
-11,27
0,58
-1,47
9,79
Бухгалтерская
рентабельность от
обычной
деятельности
(прибыль до
налогооблажения/стр.
2110)*100
-1,34
-0,96
0,06
1,40
Чистая
рентабельность
(стр. 2400/стр. 2110)*100
-1,36
-0,98
0,01
1,37
Экономическая
рентабельность
(стр. 2400/средняя
стоимость
имущества)*100
-2,25
-1,58
0,02
2,27
Рентабельность
собственного
капитала
(стр. 2400/средняя
стоимость собственного
капитала)*100
4,23
4,05
-0,04
-4,27
Рентабельность
оборотных активов
(стр. 2400/(стр. 1210 +
стр. 1250 + стр.
1230))*100
-1,85
-1,95
0,02
1,87
50
Продолжение таблицы 2.9
Рентабельность
основной
деятельности
(операционная
прибыль/стр. 2120)*100
-10,12
0,58
-1,45
8,67
Рентабельность
совокупных
активов
(стр. 2400/стр. 1600)*100
-1,53
-1,64
0,02
1,54
На основе представленных данных таблицы 2.7 можно сделать вывод о
том, что показатели рентабельности в период с 2021 по 2023 гг. имеют
тенденцию к улучшению. Особенно ярко это прослеживается в показателях
рентабельности продаж, рентабельности основной деятельности и
экономической рентабельности. Это свидетельствует о том, что компания
стала более эффективно использовать свои ресурсы (персонал, деньги,
материалы и другие активы) и получать большую прибыль от своей
деятельности.
Отрицательную динамику имеет показатель рентабельности
собственного капитала. Это может указывать на то, что компания стала
больше полагаться на заёмные средства, что повышает риск потери
финансовой устойчивости.
В целом, прибыльность компании растёт благодаря повышению
показателей рентабельности продаж, основной деятельности и экономической
рентабельности. Однако снижение рентабельности собственного капитала
указывает на возможные риски для инвесторов и требует принятия мер для
повышения эффективности использования капитала и улучшения
финансового положения компании.
51
2.3 Оценка финансовой устойчивости и деловой активности ООО
«ГАГАРИНСКИЙ БЕТОННЫЙ ЗАВОД»
Для проведения анализа финансовой устойчивости ООО «ГБЗ» за 2021-
2023 гг. проведем расчеты и представим их в таблице 2.8.
Таблица 2.8
Анализ финансовой устойчивости ООО «ГБЗ» за 2021 – 2023 гг.
По рассчитанным выше показателям наблюдается следующее: за весь
рассматриваемый период по трёхкомпонентному показателю типа
финансовой ситуации у ООО «ГБЗ» наблюдается состояние нормальной
финансовой устойчивости. Это означает, что предприятие может покрыть свои
расходы и долги за счёт собственных средств и долгосрочных займов, при
этом сохраняя нормальную платёжеспособность и способность эффективно
вести производство.
Показатели
Алгоритм
определения
2021 г. 2022 г. 2023 г.
Абсолютное
изменение
2023 г./2021 г.
1 2 3 4 5 6
1
Общая величина запасов
и затрат (З)
стр. 1210 7 899,00 13 535,00 14 907,00 7 008,00
2
Наличие собственного
оборотного капитала
(СОК)
стр. 1310 - (стр.
1110 + стр. 1150)
-14 991,00 -14 935,00 -14 246,00 745,00
3
Функционирующий
капитал (СОК + ДО)
(стр. 1310 - (стр.
1110 + стр.
1150)) + стр.
1410
15 469,00 17 602,00 15 833,00 364,00
4
Общая величина
источников (СОК + ДО +
КО)
(стр. 1310 - (стр.
1110 + стр.
1150)) + стр.
1410 + стр. 1510
+ стр. 1520
22 937,00 21 660,00 20 141,00 -2 796,00
6
ФС = СОК - З п. 2 - п. 1 -22 890,00 -28 470,00 -29 153,00 -6 263,00
7
ФД = СОК + ДО - З п. 3 - п. 1 7 570,00 4 067,00 926,00 -6 644,00
8
ФО = СОК + ДО + КО - З п. 4 - п. 1 15 038,00 8 125,00 5 234,00 -9 804,00
9
Трехкомпонентный
показатель типа
финансовой ситуации (S)
ФС < 0;
ФД > 0;
ФО > 0;
(0; 1; 1)
ФС < 0;
ФД > 0;
ФО > 0;
(0; 1; 1)
ФС < 0;
ФД > 0;
ФО > 0;
(0; 1; 1)
-
52
На рисунке 2.3 показаны коэффициенты финансовой устойчивости
рассматриваемого предприятия за последние три года.
Рисунок 2.3 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости
По данным рисунка 2.3 можно сделать следующие выводы:
снижение коэффициента финансовой независимости на 0,09 указывает
на значительную зависимость от заёмных средств, так как показатель
крайне далек от рекомендуемых значений (
U1 > 0,4 – 0,6);
коэффициент соотношения заёмных и собственных средств вырос на
0,56, что свидетельствует об увеличении долговой нагрузки, при этом
его показатели также очень далеки от рекомендуемых значений;
коэффициент обеспеченности собственными средствами снизился на
0,05, что указывает на уменьшение доли собственных средств в активах,
при этом значение данного показателя близко к рекомендуемым;
коэффициент финансовой независимости в части запасов увеличился на
0,94, что говорит о повышении финансовой стабильности в этой сфере,
но его показатели далеки от рекомендуемых значений (
U4 > 0,5 – 1).
Таким образом, финансовая устойчивость ООО «ГБЗ» за анализируемый
период все еще находится на низком уровне. Это связано с увеличением
-0,36
-0,42
-0,46
-3,75
-3,40
-3,20
-0,65
-0,69
-0,71
-1,90
-1,10
-0,96
-4,00 -3,00 -2,00 -1,00 0,00
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Коэффициент финансовой независимости в части запасов - U4
Коэффициент обеспеченности собственными средствами - U3
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств - U2
Коэффициент финансовой независимости (автономии) - U1