53
зависимости от заёмных средств, долговой нагрузки и уменьшением доли
собственных средств в активах.
Далее проведем анализ деловой активности ООО «ГБЗ» (анализ
оборачиваемости оборотных средств) за последние три года (см. рисунок 2.4).
Рисунок 2.4 - Динамика коэффициентов деловой активности ООО «ГБЗ»
По данным рисунка 2.4 можно сделать следующие выводы:
Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств в днях
оставалась практически неизменной на протяжении всего анализируемого
периода, составляя примерно 0,02 дня. Это указывает на стабильность в
управлении оборотными средствами.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств за три года
увеличился на 0,59. Это говорит о повышении эффективности использования
оборотных средств компанией, а значит финансовое состояние предприятия
стало устойчивее.
Коэффициент оборачиваемости товарных запасов в днях увеличился на
46,39 за анализируемый период. Это свидетельствует о том, что товары
остаются на складе дольше, что приводит к увеличению времени между
закупкой товаров и их продажей.
0,02
0,02
0,02
1,36
2,00
1,95
92,35
114,22
138,74
-3,09
-4,02
-3,65
-10,00 0,00 10,00 20,00 30,00 40,00 50,00 60,00 70,00 80,00 90,00 100,00 110,00 120,00 130,00 140,00
2021 г.
2022 г.
2023 г.
Коэффициент оборачиваемости капитала (количество оборотов за год)
Коэффициент оборачиваемости товарных запасов в днях
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов за год)
Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств в днях
54
Коэффициент оборачиваемости капитала (количество оборотов за год)
снизился на 0,56 за последние три года. Это может свидетельствовать о
некоторых проблемах с эффективным использованием капитала компании.
Это может привести к снижению прибыли.
Таким образом, на основе представленных данных можно сделать вывод
о положительной динамике деловой активности предприятия. Стабильность в
управлении оборотными средствами и повышение эффективности их
использования указывают на устойчивое финансовое состояние компании.
Однако замедление оборачиваемости товарных запасов и снижение
коэффициента оборачиваемости капитала могут свидетельствовать о
некоторых проблемах, связанных с управлением запасами и распределением
капитала.
В результате оценки финансового состояния ООО "ГБЗ" были выявлены
проблемы, которые указывают на нестабильное финансовое положение
предприятия. Основными проблемами являются следующие:
1. высокая текучесть кадров;
2. убыточность компании в следствие того, что себестоимость превышает
выручку от реализации продукции;
3. снижение эффективности использования вложенных средств, о чём
свидетельствуют уменьшение оборачиваемости оборотных средств,
увеличение оборачиваемости товарных запасов и снижение
коэффициента оборачиваемости капитала;
4. трудности с покрытием текущих обязательств из-за недостаточной
ликвидности активов, что может привести к краткосрочным проблемам
с платёжеспособностью. Низкий уровень коэффициентов финансовой
устойчивости также указывает на проблемы с платежеспособностью,
кредитоспособностью и зависимостью от внешних источников.
55
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ГБЗ»
3.1 Основные мероприятия по улучшению финансового состояния
ООО «ГАГАРИНСКИЙ БЕТОННЫЙ ЗАВОД»
В результате оценки финансового состояния ООО «ГБЗ» были выявлены
проблемы, указывающие на его финансовую нестабильность. Для решения
данных проблем и улучшения общей финансовой ситуации требуется
принятие целенаправленных мер, которые представлены в таблице 3.1
8
.
Таблица 3.1
Основные пути улучшения финансового состояния предприятия
Пути улучшения
Описание
Примерные действия
Снижение
текучести кадров
Разработка и реализация
стратегий по удержанию
персонала, улучшение условий
труда и мотивации
Внедрение программы
корпоративного обучения,
увеличение з/п, введение
системы бонусов и премий
Сокращение
себестоимости
продукции
Оптимизация
производственных процессов,
снижение издержек и
оптимизация структуры
расходов
Пересмотр технологических
процессов, сокращение
ненужных расходов, пересмотр
цен на поставляемые ресурсы
Улучшение
оборачиваемости
оборотных средств
и товарных запасов
Оптимизация управления
запасами и кредитными
средствами, сокращение
времени между производством
и реализацией продукции
Внедрение ERP-системы для
управления запасами,
пересмотр политики складского
учета, ускорение
производственных циклов
Улучшение
финансовой
устойчивости
Диверсификация источников
финансирования, оптимизация
структуры капитала, улучшение
управления долгосрочными
обязательствами
Поиск новых источников
финансирования, реорганизация
долгосрочных кредитов,
сокращение зависимости от
краткосрочного кредита
8
Каранина Е.В. Финансовый менеджмент: управление корпоративными финансами:
учебник/Е.В.Каранина – Киров: Старая Вятка, 2023. – 380 с.
56
Также, необходимо отметить, что регулярный мониторинг и контроль за
выполнением финансовых планов и стратегий поможет своевременно
выявлять и корректировать негативные тенденции в финансовой деятельности
предприятия.
3.2 Экономическое обоснование рекомендаций по улучшению
финансового состояния ООО «ГАГАРИНСКИЙ БЕТОННЫЙ ЗАВОД»
Рассмотрим и экономически обоснуем возможные мероприятия по
улучшению финансового состояния ООО «ГБЗ».
Для того, чтобы снизить текучесть кадров необходимо разработать и
реализовать меры, которые помогут привлечь и удержать квалифицированных
специалистов в компании. Такие мероприятия могут включать в себя:
1. улучшение заработной платы сотрудникам и бонусные программы. Хотя
это может привести к дополнительным расходам на оплату труда, но
удержание опытных сотрудников может сократить затраты на обучение
новых, тем самым повысить производительность труда;
2. улучшение условий труда и корпоративной культуры. Создание
комфортной и поддерживающей среды на рабочем месте может привлечь
и удержать квалифицированных сотрудников. Это может включать в
себя обновление рабочих мест, обеспечение возможностей для баланса
работы и личной жизни, а также проведение корпоративных
мероприятий;
3. внедрение системы оценки и признания сотрудников. Проведение
регулярных оценок и признания достижений сотрудников может
укрепить мотивацию и вовлеченность в работу.
В целом, хотя эти меры могут потребовать дополнительных инвестиций
в начале, но их экономическая обоснованность проявляется через увеличение
производительности труда, снижение затрат на рекрутинг и обучение новых
57
сотрудников, что в конечном счете способствует улучшению финансового
состояния и прибыли предприятия, что и продемонстрировано на рисунке 3.1.
Рисунок 3.1 - Прогнозируемое снижение текучести кадров в 2024 г.
Таким образом, в 2024 году отмечается улучшение управления кадрами,
что подтверждается снижением текучести на 35,7%. Несмотря на сокращение
среднесписочного количества сотрудников, численность персонала на конец
года возросла на 2 человека, что указывает на стабилизацию и укрепление
кадрового состава предприятия.
Для разработки и реализации стратегий повышения прибыльности ООО
«ГБЗ» следует сосредоточиться на следующих мероприятиях:
смена поставщиков для снижения издержек и экономии бюджета;
продажа нерентабельных остатков товаров по цене чуть выше
себестоимости;
внедрение более эффективного оборудования и автоматизирование
процессов;
пересмотр маршрутов доставки и улучшение складского хозяйства;
расширение клиентской базы.
Экономическое обоснование данных мер заключается в том, что они
нацелены на оптимизацию производственных процессов и повышение
эффективности использования ресурсов, что, в свою очередь, снизит издержки
и увеличит прибыль. В результате финансовые показатели ООО «ГБЗ»
улучшатся (см. таблицу 3.2).
7,9
3,0
4,0
50,5
6,8
3,0
1,0
14,8
0 10 20 30 40 50 60
Среднесписочная численность работников
Принято сотрудников, чел.
Уволено сотрудников, чел.
Коэффициент текучести кадров, %
2024 г. 2023 г.
58
Таблица 3.2
Прогнозируемое улучшение основных финансовых показателей
ООО «ГБЗ» в 2024 г.
Показатель
Единица
измерения
Абсолютная величина
Изменения
2023 г.
2024 г.
Тыс. руб.
%
1
2
5
6
7
Выручка от продаж
тыс. руб.
39 218,00
45 000,00
5 782,00
14,74
Себестоимость продаж
тыс. руб.
39 795,00
37 000,00
-2 795,00
-7,02
Среднегодовая
стоимость основных
производственных
фондов
тыс. руб.
3 826,50
3 544,50
-282,00
-7,37
Фондоотдача
руб./руб.
10,25
12,70
2,45
23,87
Фонд оплаты труда
тыс. руб.
2 605 080,30
2 488 800,00
-116 280,30
-4,46
Среднесписочная
численность
работников
чел.
7,90
6,80
-1,10
-13,92
Производительность
труда
руб./чел.
4 964,30
6 617,65
1 653,34
33,30
Среднемесячная
заработная плата
руб.
27 479,75
30 500,00
3 020,25
10,99
Среднегодовая
стоимость оборотных
средств
тыс. руб.
20 900,50
20 570,50
-330,00
-1,58
Оборачиваемость
оборотных средств
раз
1,88
2,19
0,31
16,58
Прибыль (убыток) от
продаж
тыс. руб.
-577,00
8 000,00
8 577,00
-1 486,48
Чистая прибыль
(убыток)
тыс. руб.
4,00
7 100,00
7 096,00
177 400,00
Рентабельность
продукции
%
-1,47
17,78
19,25
-
Таким образом, как демонстрируют показатели таблицы 3.2,
финансовое состояние ООО «ГБЗ» значительно улучшилось в 2024 г.
благодаря росту выручки от продаж и снижению себестоимости, что привело
к существенному росту прибыли. Также улучшение финансового состояния
компании было обусловлено повышением производительности труда и
рентабельности продукции.
59
В результате реализации мер по увеличению доходов и оптимизации
затрат повысились показатели деловой активности, включая оборачиваемость
оборотных средств, товарных запасов и коэффициент оборачиваемости
капитала. Это поспособствовало более быстрому возврату вложенных средств
и получению прибыли компанией (см. рисунок 3.2).
Рисунок 3.2 - Улучшение показателей деловой активности ООО «ГБЗ»
Таким образом, как видно из рисунка 3.2, в 2024 г. средняя
продолжительность одного оборота оборотных средств осталась без
изменений и составила 0,02 дня.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился на 0,07, что
указывает на повышение эффективности использования оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости товарных запасов уменьшился на 87,7 и
достиг рекомендуемого уровня.
Коэффициент оборачиваемости капитала в 2024 г. стал положительным,
что свидетельствует об эффективном использовании капитала.
Эти улучшения указывают на более эффективное управление ресурсами
предприятия в 2024 г., что в целом положительно сказалось на его финансовом
состоянии.
0,02
0,02
1,95
1,88
138,74
51,04
-3,65
7,15
-10,00 10,00 30,00 50,00 70,00 90,00 110,00 130,00
2023 г.
2024 г.
Коэффициент оборачиваемости капитала (количество оборотов за год)
Коэффициент оборачиваемости товарных запасов в днях
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов за год)
Средняя продолжительность одного оборота оборотных средств в днях
60
Улучшение деловой активности предприятия способствует повышению
его ликвидности. Это происходит благодаря оптимизации управления
оборотными средствами и товарными запасами, что уменьшает
необходимость во внешнем финансировании и повышает доступность
собственных средств (см. рисунок 3.3).
Рисунок 3.3 – Прогнозируемое улучшение ликвидности ООО «ГБЗ»
Таким образом, в 2024 году финансовое состояние предприятия заметно
улучшилось за счет повышения показателей ликвидности, которые достигли
рекомендуемого уровня.
Увеличение общего показателя ликвидности на 0,54, вместе с ростом
текущей ликвидности на 0,88 и коэффициента промежуточной ликвидности на
0,22, свидетельствует о более эффективном управлении оборотными
активами.
Повышение коэффициента обеспеченности собственными средствами
до положительного значения также укрепило финансовую устойчивость
предприятия (см. рисунок 3.4).
0,53
1,07
0,00
0,48
1,21
1,43
4,68
3,80
0,94
0,85
-0,71
0,11
-1,00
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
2023 г.
2024 г.
Общий показатель ликвидности - L1
Коэффициент абсолютной ликвидности - L2
Коэффициент "критической оценки" или коэффициент промежуточной ликвидности - L3
Коэффициент текущей ликвидности - L4
Коэффициент маневренности функционирующего капитала - L5
Коэффициент обеспеченности собственными средствами - L6
61
Рисунок 3.4 – Прогнозируемое улучшение коэффициентов ФУ в 2024 г.
В целом, анализ рисунка 3.4 показывает, что финансовое состояние
предприятия значительно улучшилось к 2024 году. На протяжении
рассматриваемого периода наблюдается увеличение коэффициентов
финансовой независимости и стабилизация финансовых показателей, которые
отражают более устойчивую финансовую позицию предприятия, что создает
благоприятные условия для его дальнейшего развития и роста.
Таким образом, внедрение предложенных стратегий и мероприятий
позволит ООО «ГБЗ» преодолеть финансовые трудности, повысить
эффективность производства и укрепить свою позицию на рынке. Это будет
достигнуто за счёт оптимизации производственных процессов, внедрения
новых технологий и оборудования, а также улучшения системы управления и
контроля качества продукции.
Кроме того, реализация данных мероприятий позволит компании
снизить себестоимость продукции, повысить конкурентоспособность и
привлечь новых клиентов, что приведёт к увеличению прибыли. Компания
будет способна адаптироваться к изменениям внешней среды, эффективно
использовать имеющиеся ресурсы и успешно конкурировать на рынке.
-0,46
0,23
-3,20
2,02
-0,71
0,11
-0,96
0,18
-4,00
-3,00
-2,00
-1,00
0,00
1,00
2,00
3,00
2023 г. 2024 г.
Коэффициент финансовой независимости (автономии) - U1
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств - U2
Коэффициент обеспеченности собственными средствами - U3
Коэффициент финансовой независимости в части запасов - U4
62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с целью исследования в методологической
(теоретической) части работы были рассмотрены понятие и сущность анализа,
цели и задачи, источники информации, основные приемы и методы оценки
финансового состояния предприятия.
Таким образом, было выявлено, что анализ финансового состояния
предприятия — это систематическое исследование финансовой отчетности и
финансовых показателей компании с целью выявления ее текущего
положения, оценки эффективности использования ресурсов и определения
перспектив развития. Этот процесс включает в себя сбор, анализ и
интерпретацию финансовой информации для выявления ключевых факторов,
влияющих на финансовое состояние предприятия.
Цель анализа финансового состояния предприятия — не только оценка
текущего положения, но и выявление потенциальных проблем и
возможностей для улучшения его финансового положения. Этот процесс
позволяет руководству принимать информированные решения, направленные
на оптимизацию деятельности компании и повышение её эффективности.
Современные методы финансового анализа предполагают комплексное
исследование всех аспектов финансовой деятельности предприятия с целью
выявления его финансового состояния, оценки его финансовой устойчивости
и эффективности управления финансами. Таким образом, в работе были
использованы различные методы анализа финансовой отчетности и
финансовых показателей предприятия, которые позволили получить полное
представление о его текущем состоянии и перспективах развития. Среди
основных методов финансового состояния предприятия можно выделить
следующие: предварительное чтение бухгалтерской (финансовой) отчетности;
горизонтальный анализ; вертикальный анализ; трендовый анализ; метод