2
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему: Финансовое состояние
предприятия: его оценка и пути укрепления (на примере ООО “КЗ Ростсельмаш”)
объемом 63 страниц состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
Цель выпускной квалификационной работы – провести анализ финансового
состояния ООО «КЗ РОСТСЕЛЬМАШ¬, выявить проблемы и сформулировать
предложения по совершенствованию управления финансами хозяйствующего
субъекта.
В первой главе рассматриваются теоретические и методологические основы
анализа финансового состояния организации; цели и задачи финансового анализа;
рассматривается бухгалтерская отчетность как источник информации о финансовом
состоянии организации и методика оценки финансового состояния предприятия.
Во второй главе проводится комплексный анализ финансово-хозяйственной
деятельности организации, рассматривается ее организационно-экономическая
характеристика, анализ платежеспособности и финансовой устойчивости
организации; в завершении проведена оценка результатов деятельности.
В третьей главе рассматриваются мероприятия, направленные на повышение
эффективности финансового состояния организации и расчет экономической
эффективности предложенных мероприятий.
Выпускная квалификационная работа включает в себя 9 таблицы, 9 рисунков,
список из 39 использованного источника и 3 приложения.
Ключевые слова: финансовое состояние, ликвидность, рентабельность,
платежеспособность, коэффициент.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................. 6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ .......................................... 8
1.1 Цель и задачи финансового анализа ............................................................ 8
1.2. Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансовом состоянии
организации ............................................................................................................ 13
1.3 Методика оценки финансового состояния организации ............................. 15
2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «КЗ РОСТСЕЛЬМАШ¬ 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации ................. 25
2.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации .. 30
2.3 Оценка результатов деятельности организации .......................................... 37
3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ ........................................................................ 44
3.1 Мероприятия, направленные на повышение эффективности финансового
состояния организации ......................................................................................... 44
3.2 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий ....... 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ .................................................................................................... 51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ............................................ 53
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 ................................................................................................. 59
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 ................................................................................................. 61
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 ................................................................................................. 62
6
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время в нашей стране наблюдается сложная экономическая
ситуация. Это связано с девальвацией национальной валюты, активным ростом курса
иностранных валют, падением цены на нефть, введенными санкциями и т.д. Всё это
негативно влияет как на жизнь и платежеспособность граждан, так и на
осуществление предпринимательской деятельности. Кроме того, развитие рыночных
отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-
правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно
обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по
поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и
финансовой устойчивости.
Поэтому сейчас руководителям стоит постоянно отслеживать результаты
деятельности предприятия и проводить анализ его финансового состояния для того,
чтобы своевременно реагировать на отрицательные тенденции развития, снижение
прибыльности или рентабельности предприятия, а также принимать необходимые
меры.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что результаты анализа
финансового состояния организации являются одним из инструментов управления
финансами организаций. Без постоянного мониторинга финансовых показателей
организация может потерять финансовую устойчивость и платежеспособность,
рискует обанкротиться.
По статистике Федеральной налоговой службы РФ количество банкротств
юридических лиц с 2012 по 2022 гг. выросло на 41,5%, что свидетельствует об
увеличении соответствующего риска для предприятий любого размера и сферы
деятельности. В 2020 экономическая ситуация в мире и в России в частности еще
больше ухудшилась в связи с пандемией коронавируса, поэтому следует ожидать
дальнейшего ухудшения финансового состояния многих компаний.
Цель выпускной квалификационной работы – провести анализ финансового
7
состояния ООО «КЗ РОСТСЕЛЬМАШ¬, выявить проблемы и сформулировать
предложения по совершенствованию управления финансами хозяйствующего
субъекта.
Задачи работы:
1. Раскрыть детерминанты финансового состояния хозяйствующего субъекта
2. Охарактеризовать методы и инструменты управления финансовым
состоянием предприятия.
3. Сформировать информационную базу анализа финансового состояния
предприятия
4. Дать краткую организационно-экономическую характеристику ООО «КЗ
РОСТСЕЛЬМАШ¬.
5. Проанализировать состав, структуру имущества организации и источники его
финансирования
6. Провести расчет и анализ финансовых коэффициентов
7. Выявить основные проблемы и разработать мероприятия по
совершенствованию инструментов управления финансами предприятия.
8. Оценить финансово-экономический эффект от предложенных мероприятий
по совершенствованию инструментов управления финансами предприятия.
Объект исследования – ООО «КЗ РОСТСЕЛЬМАШ¬.
Предмет исследования – экономические отношения, существующие в ходе
управления финансами хозяйствующего субъекта.
Информационной базой исследования для написания выпускной работы
являлась бухгалтерская отчетность ООО «КЗ РОСТСЕЛЬМАШ¬ за 2020 – 2022 гг.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического
списка.
8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Цель и задачи финансового анализа
В современных условиях развития рыночной экономики перед любым
хозяйствующим субъектом вне зависимости от форм его собственности и вида
деятельности основной задачей является грамотное и рациональное управление, а
также обеспечение экономической безопасности.
Это позволит предприятию сохранить целостность, конкурентоспособность,
устойчивость к внешним и внутренним угрозам, а также реализовать цели, ради
которых было создано данное предприятие. [6]
Такое емкое понятие как экономическая безопасность, имеет множество
трактовок. Стоит отметить, что экономическая безопасность, а также ее обеспечение
с практической точки зрения обладает индивидуальным для каждого предприятия
характером.
Таким образом, для одних компаний важной считается защита, реализация, а
также развитие своего потенциала, а для прочих достаточно обеспечения механизмов
финансовой устойчивости, что и поражает разнообразие мыслей и взглядов в данном
вопросе.
Так, Олейникова Е.А. пишет: «Экономическая безопасность предприятия — это
состояние, при котором наиболее эффективно используются ресурсы с целью
предотвращения различных угроз для обеспечения стабильной работы предприятия в
настоящем и в будущем¬
.
Раздина Е.В. считает: «Экономическая безопасность предприятия – комплекс
мероприятий, которые способствуют повышению финансовой устойчивости
хозяйствующих субъектов в условиях рыночной экономики, а также защищает их
коммерческие интересы от влияния негативных рыночных процессов¬.
Сенчагов В.К. пишет: «Экономическая безопасность – это состояние экономики
и институтов власти, при котором обеспечиваются гарантированная защита
9
национальных интересов, социальная направленность политики, достаточный
оборонный потенциал даже при неблагоприятных условиях развития внутренних и
внешних процессов¬. [11]
Вышеизложенные понятия носят наиболее общий характер и являются
актуальными для предприятий с различной сферой деятельности.
Обобщая все вышесказанное, можно сказать, что экономическая безопасность
предприятия – это, прежде всего, такое состояние хозяйствующего субъекта, при
котором оно может бесперебойно функционировать и наиболее эффективно
использовать ресурсы, которое достигается благодаря мероприятиям,
сконцентрированным в увеличение финансовой устойчивости компании в
обстоятельствах рыночной экономики, защищая коммерческие интересы от
воздействия неблагоприятных рыночных процессов.[4]
Степень экономической безопасности компании обусловливается в ходе
прогноза ее характеристик, а также подразумевает обнаружение подобных
обстоятельств, присутствие которых возможные риски имеют все шансы
превратиться в настоящую угрозу для экономической безопасности компании.
Именно от финансового состояния хозяйствующего субъекта зависит
способность предприятия противостоять неблагоприятным воздействиям и угрозам,
так как для реализации любых мероприятий необходимы финансовые ресурсы.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта — это его финансовая
ситуация, которая характеризуется соотношением между его активами,
обязательствами и капиталом на определенный момент времени. [20]
Финансовое состояние позволяет оценить финансовую устойчивость и
потенциал хозяйствующего субъекта. Цель финансового состояния хозяйствующего
субъекта заключается в том, чтобы оценить его способность выполнять свои
финансовые обязательства в настоящем и будущем, а также способность создавать
дополнительную стоимость для своих владельцев. [12]
Для проведения анализа финансового состояния предприятия используются
данные бухгалтерского учета и отчетности. Основная цель анализа заключается в том,
10
чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить
внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения
платежеспособности. Анализ финансового состояния – это часть финансового
анализа. Финансовое состояние компаний формируется в ходе их отношений с
поставщиками, потребителями, налоговыми органами, банками, а также иными
партнерами. От способности его усовершенствования зависят их экономические
перспективы.[3]
Следует различать понятия «финансовый анализ¬ и «анализ финансового
состояния¬.
Финансовый анализ - более широкое понятие, так как он включает наряду с
анализом финансового состояния еще и анализ формирования и распределения
прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие вопросы.
Финансовый анализ включает в себя три взаимосвязанных блока:
анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
анализ финансового состояния предприятия;
анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности
предприятия.[9]
В частности, анализ финансового состояния организации служит для
определения сильных и слабых сторон в деятельности хозяйствующего субъекта, а
также помогает оценить потребность в заемных средствах, достаточность капитала
для продолжения осуществления своей деятельности.
Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормальной производственной,
коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и
эффективностью их размещения и использования, финансовых взаимоотношений с
другими субъектами хозяйствования, платежеспособностью и финансовой
устойчивостью. [14]
Способность предприятия своевременно производить платежи свидетельствует
о его хорошем финансовом состоянии.
11
Основные задачи финансового состояния хозяйствующего субъекта включают:
анализ финансовых показателей для оценки текущего и прогнозирования
будущего финансового состояния;
определение и управление финансовыми рисками;
обеспечение необходимого уровня ликвидности и финансовой
устойчивости;
максимизация прибыли и увеличение стоимости хозяйствующего
субъекта для его владельцев;
улучшение эффективности использования финансовых ресурсов;
планирование и управление бюджетом;
оптимизация капитальных затрат и управление инвестициями;
оценка и контроль финансовых результатов хозяйственной деятельности;
управление дебиторской и кредиторской задолженностью;
обеспечение соблюдения финансовых законов и нормативов.[1]
Для достижения этих задач необходимо проводить анализ финансовой
отчетности, включающий оценку показателей, таких как прибыль, рентабельность,
ликвидность, платежеспособность и др.
Также необходимо проводить финансовое планирование, которое позволяет
определить необходимый объем финансовых ресурсов и планировать расходы на
определенный период времени.
Предоставляется возможным разделить анализ финансового состояния
предприятия на внутренний и внешний.
Внутренний анализ производится работниками предприятия.
Его целью является исследование причин, по которым организация попала в
данное финансовое положение, результатов использования основных и оборотных
средств, а также связь между показателями объема, себестоимости и прибыли.
Внешний анализ предприятия проводится аналитиками, которые являются
абсолютно посторонними лицами для этого предприятия.
Его цель заключается в том, чтобы установить возможность выгодного
12
вложения средств, для дальнейшего обеспечения получения максимальной прибыли
и исключить риск потери.
Так же финансовое состояние является ключевым аспектом для принятия
решений о финансовом управлении и развитии хозяйствующего субъекта.
Оно также является важным показателем для инвесторов и кредиторов, которые
принимают решения о выделении финансовых ресурсов и предоставлении кредитов.
Для того чтобы улучшить финансовое состояние хозяйствующего субъекта
необходимо проводить мероприятия по оптимизации использования финансовых
ресурсов, уменьшению издержек, повышению эффективности производства и сбыта
продукции.[2]
Кроме того, для улучшения финансового состояния может быть проведено
повышение качества управления, обеспечение эффективного управления бизнес-
процессами, усовершенствование системы внутреннего контроля, а также реализация
инвестиционных проектов, направленных на расширение деятельности и увеличение
доходов.
Финансовое состояние является основой для принятия финансовых решений в
хозяйствующем субъекте и является показателем его успешности и
конкурентоспособности на рынке.[7]
Поэтому важно постоянно отсаживать финансовое состояние, проводить его
анализ и принимать меры по его улучшению, чтобы обеспечить успешное развитие и
процветание хозяйствующего субъекта.
В целом, управление финансовым состоянием хозяйствующего субъекта — это
сложный и многосторонний процесс, который включает в себя множество задач и
направлений деятельности.
Цель этого процесса - обеспечить эффективное использование финансовых
ресурсов компании, минимизировать риски и максимизировать прибыль.
Анализ финансового состояния, представляет собой важный элемент в
обеспечении экономической безопасности. Его проведение необходимо для
определения сильных и слабых позиций в финансовой деятельности организации.[8]
13
Анализ финансового состояния является своего рода рычагом, с помощью
которого можно влиять на дальнейшие решения, грамотно планировать будущие
действия и создавать наилучшую перспективу для всей организации.
Таким образом, подводя итог, можно сказать, что анализ финансового
состояния – это одно из важнейших мероприятий, проведение которого может
обеспечить выявление существующих проблем и возможность корректирования
принимаемых в будущем решений с целью улучшения финансового результата.
1.2. Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансовом
состоянии организации
Бухгалтерская отчетность является одним из ключевых источников
информации о финансовом состоянии и хозяйственной деятельности организации.
Она представляет собой систематизированную сводную информацию о финансовых
результатах, активах, обязательствах и собственном капитале организации за
определенный период времени. Главной задачей бухгалтерской отчетности является
предоставление пользователю (инвесторам, руководству, государству и другим
заинтересованным лицам) объективной и достоверной информации о финансовом
положении и результативности организации.[10]
Основной составляющей бухгалтерской отчетности являются:
1. Баланс, который отражает структуру активов, обязательств и собственного
капитала организации на определенную дату. Баланс позволяет оценить финансовую
устойчивость организации, ее взаимоотношения с кредиторами и степень
обеспеченности своих обязательств активами.
2. Отчет о прибылях и убытках, который дает представление о финансовых
результатах организации за определенный период времени. В отчете о прибылях и
убытках отображается величина выручки, издержек, налогов и прочих доходов и
расходов.
3. Отчет о движении денежных средств, который показывает источники и