33
Среднегодовая стоимость основных фондов ООО «ПАПАЛЕО¬
показывает отрицательный результат за анализируемый период. В 2020 году
показатель составил 24 571 тыс. руб., на 2021 года показатель составлял
22 325 тыс. руб. а за 2022 год снизился до 19 385 тыс. руб. на -13,2%.
За весь период темп роста составил -21,1%. Это связано в первую очередь
с экономической и политической обстановкой в стране из-за которой
изношенные основные фонды нет пока возможности восполнить.
В 2020 году показатель фондоотдачи составлял всего 5,3 %, темп роста
относительно 2022 года составил 167,9 %. Хотя показатель фондоотдачи
в 2021 году составлявший 7,1 руб./руб. за 2022 год составил 14,2 руб./руб.,
тем самым произошел рост +7,1 руб./руб. или +100,0%. Это говорит о том,
что предприятие стало более эффективно использовать свои основные
фонды, имеющиеся в наличии.
Нужно отметить значительный рост производительность труда
в компании на всем протяжении последних трех лет динамика показателя
положительная – темп роста на более чем на 100%. В 2020 году показатель
составлял 3 032,8 руб./чел., в 2021 году показатель стал 3 702,0 руб./чел., а на
2022 год он увеличился и составил 6 135,6 руб./чел. Тем самым произошло
увеличение +2 433,6 руб./чел или на +65,7%.
Среднегодовая стоимость оборотных средств компании в 2020 году
составляла 190 920 тыс. руб. Темп роста за три года в общем составил
149,33%. В 2021 году стоимость составляла 201 259 тыс. руб. а на конец
2022 года показатель увеличился до 285 104 тыс. руб. что
на +83 845 тыс. руб. больше 2021 года или прирост +41,7% – это также
положительно характеризует экономическую деятельности Общества за
анализируемый период.
За три года затраты на 1 рубль реализованной продукции сократились
с 0,66 руб. до 0,50 руб. – это положительно характеризует деятельность
руководства Обществом.
34
2.2 Оценка финансового состояния ООО «ПАПАЛЕО¬
«Имущество организации (предприятия)¬ подразумевают основные и
оборотные средства, а также иные ценности, стоимость отражается в балансе
предприятия (компании) (активов, собственный и заемный капиталы, то есть
пассивы).
Оценка баланса (анализ) показывает динамику её изменения в течение
рассматриваемого периода, выявляет источники увеличения или сокращения
активов предприятия (компании) и определение статей активов, по которым
произошли данные изменения. В таблице 2.2 отражена структура имущества
предприятия ООО «ПАПАЛЕО¬ за 2020-2022 гг.
Таблица 2.2
Структура имущества и источники его формирования ООО «ПАПАЛЕО¬
за 2020-2022 гг.
Показатель
Значение показателя
Изменение
2022/2020 гг.
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс. руб.
± %
2020 г.
2021 г.
2022 г.
2020 г.
2022 г.
1
2
3
4
5
6
7
8
Актив
1. Внеоборотные активы
46 597
42 065
39 551
19,6
12,2
-7 046
-15,1
в том числе:
основные средства
24 571
22 325
19 385
10,3
6
-5 186
-21,1
нематериальные активы
–
–
–
–
–
–
–
2. Оборотные, всего
190 920
201 259
285 104
80,4
87,8
+94 184
+49,3
в том числе:
запасы
41 833
42 668
64 086
17,6
19,7
+22 253
+53,2
дебиторская задолженность
35 316
63 744
104 045
14,9
32
+68 729
+194,6
денежные средства и
краткосрочные финансовые
вложения
111 949
93 762
116 774
47,1
36
+4 825
+4,3
35
Продолжение табл. 2.2
Пассив
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Собственный капитал
201 361
203 785
249 936
84,8
77
+48 575
+24,1
2. Долгосрочные
обязательства, всего
11 485
11 033
4 728
4,8
1,5
-6 757
-58,8
в том числе:
заемные средства
–
–
–
–
–
–
–
3. Краткосрочные
обязательства, всего
24 671
28 506
69 991
10,4
21,6
+45 320
+183,7
в том числе:
заемные средства
–
–
300
–
0,1
+300
–
Валюта баланса
237 517
243 324
324 655
100
100
+87 138
+36,7
Как видим из таблицы общая стоимость имущества предприятия
увеличилась на 81331 тыс.руб. (= 324655 тыс.руб. – 237517 тыс.руб.) за
анализируемый период и составила 324655 тыс.руб. на 31 декабря 2022 года.
Доля текущих активов составила 87,8% (87,82%), и внеоборотных средств
12,2% (12,18%). Таким образом, наибольший удельный вес (к валюте
баланса) в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы,
что способствует ускорению оборачиваемости средств ООО «ПАПАЛЕО¬,
т.е. предприятие использует интенсивную политику управления активами.
Отмечая увеличение активов, необходимо учесть, что собственный
капитал увеличился в меньшей степени – на 24,1%. Отстающее увеличение
собственного капитала относительно общего изменения активов следует
рассматривать как негативный фактор.
На рисунке 2.4 представлена структура активов организации в разрезе
основных групп.
Рост величины активов ООО «ПАПАЛЕО¬ связан, в первую очередь, с
ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса: - дебиторская
задолженность – 68 729 тыс. руб. (60,6%); - запасы – 22 253 тыс. руб. (19,6%);
- денежные средства и денежные эквиваленты – 19 825 тыс. руб. (17,5%)
36
Рисунок 2.4 – Структура активов ООО «ПАПАЛЕО¬ в разрезе основных
групп на 2022 год
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост по:
- нераспределенная прибыль (убыток) – 48575 тыс. руб. (51,1%);
- кредиторская задолженность – 45620 тыс. руб. (48%).
Отрицательные переменные статьи бухгалтерского баланса включают
"краткосрочные финансовые вложения (за исключением эквивалентов
денежных средств)" для активов и "прочие долгосрочные обязательства" для
пассивов (-15000 тыс. руб. и -7326 тыс. руб. соответственно).
C 201361,0 тыс. руб. до 249936,0 тыс. руб. увеличился собственный
капитал ООО «ПАПАЛЕО¬ за три года.
Оценка стоимости чистых активов ООО «ПАПАЛЕО¬ за три года
представлена в аналитической таблице 2.3.
Таблица 2.5
Оценка стоимости чистых активов ООО «ПАПАЛЕО¬ за 2020-2022 гг.
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте
баланса
тыс.
руб.
± %
2020 г.
2021г.
2022 г.
2020 г.
2022г.
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Чистые активы
201 361
203 785
249 936
84,8
77
+48 575
+24,1
2. Уставный капитал
10
10
10
<0,1
<0,1
–
–
3. Превышение чистых активов над
уставным капиталом (стр.1-стр.2)
201 351
203 775
249 926
84,8
77
+48 575
+24,1
внеоборотные
активы;
12,20%
дебиторская
задолженность
; 32,00%
запасы; 19,70%
прочие
оборотные
активы;
36,00%
37
Чистые активы ООО «ПАПАЛЕО¬ в 24 993,6 раза превышают
уставный капитал (рисунок 2.5). Данный коэффициент наглядно
характеризует финансовое положение и полностью соответствует
требованиям положения о размере чистых активов организации.
Рисунок 2.5 – Динамика чистых активов и уставного капитала
Кроме того, после определения текущего состояния показателя следует
отметить, что чистый капитал увеличился на 24,1% за весь период анализа.
Чистый капитал превышает уставный капитал, и в то же время
увеличение чистого капитала за отчетный период указывает на хорошее
финансовое положение ООО "ПАПАЛЕО" на этой основе.
Используя данные бухгалтерского баланса, проведён анализ
финансовой устойчивости собственных оборотных средств (СОС) ООО
«ПАПАЛЕО¬ на конец 2022 г., представлен в таблице 2.4.
Показатели собственных оборотных средств (СОС
1
, СОС
2
, СОС
3
) на
31.12.2022 г., показывают высокий уровень платёжеспособности (причём за
анализируемый период происходит улучшение своих значений),
следовательно предприятие не зависит от внешних кредиторов
(заимодавцев). По данному признаку можно сказать, что финансовая
устойчивость ООО «ПАПАЛЕО¬ - абсолютно устойчиво.
38
Таблица 2.4
Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка)
собственных оборотных средств ООО «ПАПАЛЕО¬
Показатель собственных оборотных средств
(СОС)
Значение
показателя
Излишек (недостаток)*
на начало
2020 г.
на конец
2022 г.
на
2020 г.
на
2021г.
на
2022 г.
1
2
3
4
5
6
СОС
1
(рассчитан без учета долгосрочных и
краткосрочных пассивов)
154764
210385
+112931
+119052
+146299
СОС
2
(рассчитан с учетом долгосрочных
пассивов; фактически равен чистому
оборотному капиталу, Net Working Capital)
166249
215113
+124416
+130085
+151027
СОС
3
(рассчитанные с учетом как
долгосрочных пассивов, так и
краткосрочной задолженности по кредитам
и займам)
166249
215413
+124416
+130085
+151327
*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и
величиной запасов и затрат.
Для оценки способности платить по обязательствам проведен анализ
показателей ликвидности и платежеспособности. Расчет коэффициентов
ликвидности представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Расчет коэффициентов ликвидности ООО «ПАПАЛЕО¬
Показатель ликвидности
Значение
показателя
Изменение
показателя
2022-2020
гг.
Расчет, рекомендованное значение
2020
год
2021
год
2022
год
1
2
3
4
5
6
1. Коэффициент текущей
(общей) ликвидности
2,46
2,13
2,20
-0,26
Отношение текущих активов к
краткосрочным обязательствам.
Нормальное значение: не менее 2 .
2. Коэффициент быстрой
(промежуточной)
ликвидности
1,54
1,84
1,01
- 0,53
Отношение ликвидных активов к
краткосрочным обязательствам.
Нормальное значение: 1 и более.
3. Коэффициент
абсолютной ликвидности
5,90
4,12
1,81
-4,09
Отношение высоколиквидных
активов к краткосрочным
обязательствам.
Нормальное значение: 0,2 и более.
39
Из проведённого анализа, расчёта коэффициентов ликвидности на
31.12.2022 г. делаем выводы:
коэффициент текущей (общей) ликвидности, в нормальном
значении – 2,20 (норматив – не менее 2), отсюда следует, что предприятие
исполняет кратковременные договорённости в большинстве случаев за счёт
настоящих активов. При этом за анализируемый период 2020 – 2022 г.,
произошло снижение коэффициента на 0,26;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности, в
нормальном значении – 1,01 (норматив – 1 и более), это свидетельствует о
том, что предприятие может погасить краткосрочные обязательства, за счёт
денег и быстрореализуемых активов (продав высоколиквидное имущество);
коэффициент абсолютной ликвидности, превышает нормальное
значение - 1,81 (норматив – 0,2 и более), что свидетельствует о высокой
платежеспособности предприятия (т.е. есть высоколиквидные активы, чтобы
погасить краткосрочные обязательства прямо сейчас), но об отсутствии
должного управления финансами – средства лежат на счетах и не участвуют
в обороте, что означает снижение прибыльности предприятия. Следует
отметить, что за анализируемый период 2020 – 2023 г., произошло снижение
коэффициента абсолютной ликвидности на 4,09.
Анализ оценки платёжеспособности и ликвидности по соотношению
активов и пассивов представлен в таблице 2.6.
Проанализировав баланс – соотношение имущества и обязательств
(активы и пассивы) ООО «ПАПАЛЕО¬, из таблицы 2.6 и сравнив
полученные данные с рисунком 2.6 видим, что у предприятия на конец
отчётного периода 2022 г. - абсолютная ликвидность, т.е. идеальная ситуация
– все обязательства гасятся в срок.
40
Таблица 2.6
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по
сроку погашения ООО «ПАПАЛЕО¬
Активы по
степени
ликвидности
На конец
2022 г., тыс.
руб.
Прирост
за
анализ.
период,
%
Норм.
соотно-
шение
Пассивы по
сроку
погашения
На конец
отчетного
периода,
тыс. руб.
Прирост
за
анализ.
период,
%
Излишек/
недостаток
платеж. средств
тыс. руб.,
(гр.2 - гр.6)
1
2
3
4
5
6
7
8
А1. Высоко-
ликвидные
активы (ден. ср-
ва +
краткосрочные
фин. вложения)
116 774
+4,3
≥
П1. Наиболее
срочные
обязательства
(привлеченные
средства)
(текущ. кред.
задолж.)
64 857
+3,4
раза
+51 917
А2. Быстро-
реализуемые
активы
(краткосрочная
деб. задолж-ть)
104 045
+194,6
≥
П2.
Среднесрочные
обязательства
(краткосроч.
обязательства
кроме текущ.
кредит.
задолж.)
5 134
-5,5
+98 911
А3. Медленно
реализуемые
активы (прочие
оборот. активы)
64 285
+47,3
≥
П3.
Долгосрочные
обязательства
4 728
-58,8
+59 557
А4.
Труднореализуе-
мые активы
(внеоборотные
активы)
39 551
-15,1
≤
П4.
Постоянные
пассивы
(собственный
капитал)
249 936
+24,1
-210 385
Рисунок 2.6 – Оценка платёжеспособности и ликвидности по соотношению
активов и пассивов (справочно)
В целом можно сделать вывод, что коэффициенты ликвидности
превышают норму, это означает, что предприятие финансово устойчиво, у
41
предприятия хорошая платежеспособность, так как всех текущих активов
достаточно для погашения краткосрочных обязательств.
В следующей таблице 2.7 рассчитан показатель оборачиваемости
многих активов ООО «ПАПАЛЕО¬, характеризующий норму возврата
средств, предоплаченных за предпринимательскую деятельность, и
показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с
поставщиками и подрядчиками.
Таблица 2.7
Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)
ООО «ПАПАЛЕО¬
Показатель оборачиваемости
Значение в днях
темп
роста,%
2022г. к
2020 г.
коэф.
обор.
2022 к
2020 г.
абс.изм.,
дни.
2022г. к
2020г.
2020 г.
2021 г.
2022 г.
1
2
3
4
5
6
7
Оборачиваемость активов
(отношение средней стоимости активов к
среднедневной выручке; нормальное значение для
данной отрасли: не более 490 дн.)
231
340
375
162
1
+144
Оборачиваемость оборотных средств
(отношение средней величины оборотных активов
к среднедневной выручке*; нормальное значение
для данной отрасли: не более 154 дн.)
96
119
106
110
3,4
+10
Оборачиваемость собственного
капитала
(отношение средней величины собственного
капитала к среднедневной выручке)
132
168
183
139
2
+51
Оборачиваемость дебиторской
задолженности (отношение средней величины
дебиторской задолженности к среднедневной
выручке; нормальное значение для данной
отрасли: 68 и менее дн.)
73
97
77
105
4,7
+4
Оборачиваемость кредиторской
задолженности
(отношение средней величины кредиторской
задолженности к среднедневной выручке)
36
49
40
111
9,1
+4
Оборачиваемость запасов
(отношение средней стоимости запасов к
среднедневной себестоимости проданных
товаров; нормальное значение для данной
отрасли: не более 15 дн.)
3
2
<1
8 704,9
-3
Средний оборот активов за последние 3 года указывает на то, что
компания получила выручку, равную сумме всех имеющихся активов, за 463
42
календарных дня. Размер запасов может быть определен следующим
соотношением: в среднем требуется 112 дней, чтобы затраты на регулярные
мероприятия достигли среднегодового остатка запасов.
По результатам анализа были определены основные показатели
финансового положения и результативности деятельности и сгруппированы
по качественным критериям ООО «ПАПАЛЕО¬ за 2020-2022 года.
В качестве очень хорошей стороны финансовое положение и
результаты деятельности организации характеризуются следующими
показателями:
- Чистые активы превысили уставный капитал и еще больше
увеличились в течение анализируемого периода.
- Значение коэффициента оборотного капитала очень хорошее.
- Коэффициенты ликвидности превышают норму, это означает, что
предприятие финансово устойчиво,
- У предприятия хорошая платежеспособность, так как всех текущих
активов достаточно для погашения краткосрочных обязательств;
- Финансовая устойчивость СОС по величине излишек (недостаток))
ООО «ПАПАЛЕО¬ - абсолютно устойчиво;
- В период с 2022-1-1 по 2022-12-31 была получена прибыль от продаж
(94 324 тыс. рублей), кроме того, наблюдалась положительная динамика по
сравнению с предыдущим годом (+ 67 690 тыс. рублей).
- Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности в 2022 году
составила 50 351 тыс. рублей. (в годовом исчислении + 24 603 тыс. рублей).
Следующие показатели, которые указывают на финансовое положение
и результаты деятельности организации, имеют положительные значения:
- Неоправданно высокий процент собственного капитала;
- Значительная чистая прибыль по сравнению с совокупными активами
организации.