3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
4
ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
7
1.1 Сущность и назначение финансового анализа
7
1.2 Методы финансового анализа
9
1.3 Этапы финансового анализа предприятия
12
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ТУРИСТИЧЕСКОГО АГЕНТСТВА «ЧЕМОДАН»
26
2.1 Краткая характеристика туристического агентства "Чемодан"
26
2.2 Анализ имущественного состояния и финансовых средств
туристического агентства «Чемодан»
31
2.3 Анализ финансового состояния туристического агентства «Чемодан»
37
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ТУРИСТИЧЕСКОГО АГЕНТСТВА «ЧЕМОДАН»
43
3.1 Основные мероприятия по повышению эффективности деятельности
туристического агентства «Чемодан»
43
3.2 Разработка тура
53
3.3 Оценка экономического эффекта предложенных мероприятий
59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
68
ПРИЛОЖЕНИЯ
72
4
ВВЕДЕНИЕ
В туристской индустрии работает большое количество разнообразных
предприятий, каждое из которых имеет свое особое значение. Вместе с этим все
они тесно взаимодействуют друг с другом. Так невозможно представить себе
отдых человека без пользования услугами транспорта, размещения, питания и
прочих. Безусловно, для того чтобы человеку было проще организовать свой
отдых, он может приобрести сразу пакет услуг, который в свою очередь
формирует туроператор. А покупка готового тура может быть произведена в
туристическом агентстве. Отсюда можно сделать вывод, что туристическое
агентство является заключительным звеном в процессе продвижения услуги к
потенциальному потребителю, и именно от турагента зависит, приобретет ли
клиент предлагаемые услуги или нет. Поэтому в данной работе в качестве
примера предприятия тур. индустрии рассматривается туристическое агентство.
Туристические агентства – реализаторская сеть крупных и небольших
туристских фирм, это «магазин» туристских продуктов: туров и путешествий,
экскурсий и прогулок, экспедиций и приключенческих походов, обучающих
поездок и другое.
Среднее соотношение количества турагентств к количеству жителей в
наиболее развитых странах составляет 1:10000. Это довольно высокий
показатель.
Главными рыночными задачами как турагента, так и туроператора
являются обретение устойчивого положения на туристском рынке и получение
устойчивой прибыли. Отсюда вытекают и две главные рыночные цели –
грамотная работа по созданию туристского продукта (с поставщиками услуг) и
грамотная работа по продвижению и реализации турпродукта (работа с сетью
5
сбыта и клиентами). В стратегии обслуживания турагентства можно выделить
три наиболее важных компонента:
- определение потребностей клиентов;
- способность компании удовлетворять эти потребности, то есть
обладание достаточными возможностями, знаниями и опытом, чтобы
обслуживать лучше, чем другие;
- долгосрочная прибыль компании, зависящая от качества обслуживания,
позволяющего иметь доход, длительное время быть конкурентоспособными и
получать достаточную прибыль на вложенный капитал.
Россия располагает огромным потенциалом, как для развития
внутреннего туризма, так и для приема иностранных путешественников. У нее
есть все необходимое - огромная территория, богатое историческое и
культурное наследие, а в отдельных регионах - нетронутая, дикая природа.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности туристической организации
является одним из наиболее действенных инструментом учета и контроля
уровня использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, что
определяется практическим использованием его результатов в планировании
производства и оценке эффективности и качестве работы. Анализ финансово-
хозяйственной деятельности туристической организации призван
охарактеризовать изменения в материально-технической базе организации и
показателях эффективности, обеспечить глубокое экономическое обоснование
решений, через которые реализуются функции управления. Анализ выявляет
эффективность использования представленных в распоряжение туристической
организации ресурсов, резервы дальнейшего роста производительности труда,
снижения себестоимости тур. продукта и повышения рентабельности
деятельности.
6
Тема моей выпускной квалификационной работы «Финансовый анализ
предприятия» актуальна, так как наше время, когда огромное количество
российских туристических организаций находится в тяжелом финансовом
положении, очень большое значение приобретает оздоровление финансового
состояния туристической организации.
Целью исследования является анализ финансово-хозяйственной
деятельности туристического агентства «Чемодан» и его финансового
состояния, разработка мероприятий по его совершенствованию в современных
условиях.
Задачи исследования состоят в следующем:
- рассмотреть сущность и назначение финансового анализа;
- изучить методы и этапы финансового анализа;
- проанализировать финансовое состояние исследуемого туристического
агентства «Чемодан», в частности провести вертикальный и горизонтальный
анализ баланса, рассчитать и проанализировать коэффициенты финансовой
устойчивости, деловой активности, ликвидности и платежеспособности,
рассмотреть вероятность банкротства туристической организации;
- разработать пути совершенствования деятельности исследуемого
туристического агентства «Чемодан»
Объектом исследования является туристическое агентство «Чемодан»
Работа состоит их введения, трех глав, заключения, списка использованной
литературы и приложений.
7
ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА
1.1 Сущность и назначение финансового анализа
Для успешного управления финансами предприятия важным условием
является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние
предприятия характеризует совокупность показателей, которые отражают
процесс формирования и использования финансовых средств данного
предприятия. Финансовое состояние в рыночной экономике отражает конечные
результаты его деятельности. Именно они интересуют собственников
(акционеров) предприятия, налоговые органы и его деловых партнеров. В
экономическом процессе именно это предопределяет всю важность проведения
анализа финансового состояния экономического субъекта.
Анализ финансового состояния- это элемент как финансового
менеджмента, так и его экономических взаимоотношений с партнерами,
финансово- кредитной системой.
Цель финансового анализа:
1
1. Выявить изменения показателей финансового состояния предприятия.
2. Дать оценку качественных изменений и количественных изменений
финансового состояния предприятия.
3. Определение факторов, которые влияют на финансовое состояние
предприятия.
4. Определить направление для изменения финансового состояния на
предприятии.
5. Сделать оценку финансового положения предприятия на определенную
дату.
Необходимые результаты анализа финансового состояния для следующих
групп потребителей:
2
1
Колчин Н.В, Павлова Л.П., Поляк Г.Б. Финансы предприятия: учебник для вузов / Н.В. Колчин, Л.П. Павлова,
Г.Б. Поляк/- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018.-447с.
2
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. / В.В.
Ковалев/- М.: Финансы и статистика, 2017.- 315с.
8
1. Финансовые менеджеры.
Не зная финансового состояния предприятия, невозможно руководить
предприятием и принимать какие либо хозяйственные решения. Для
менеджеров предприятия важна оценка эффективности принимаемых решений,
которые используются в хозяйственной деятельности ресурсов и полученных
финансовых результатов.
2. Собственники (акционеры).
Им важно знать отдачу от вложенных средств в предприятие, уровень
экономического риска и вероятность потери своих капиталов, а так же
прибыльность предприятия.
3. Поставщики.
Для них важна оценка оплаты поставленной ими продукции, выполненных
услуг и работ.
4. Инвесторы и кредиторы.
Инвесторов и кредиторов интересует оценка возможности возврата выданных
кредитов, возможности предприятия для реализации инвестиционной
программы.
Для проведения анализа финансового состояния предприятия
бухгалтерская отчетность служит основной информационной базой:
3
1. В первую очередь - это баланс (форма №1), смотри приложение 1.
2. Далее «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2).
3. Так же «Отчет о движении денежных средств» (форма №4)
4. и завершающей базой будет Приложение к балансу (форма №5).
Одной из важнейшей функцией финансового менеджера это
консультирование руководства предприятия по финансовым вопросам. Без
тщательного анализа финансовых показателей, такое консультирование
бессмысленно. Только на основе финансового анализа, при выявлении
сильных и слабых сторон можно наметить меры по выходу из тяжелой
3
Интернет источник. ЗАО «Современные системы и сети -21 век»- http://www.blanki.ru
9
ситуации и его укреплению. Поэтому финансовый менеджер обязан знать
технологию проведения финансового анализа предприятия, разрабатывать и
предлагать руководству предприятия меры по улучшению финансового
состояния предприятия и делать на его основе необходимые выводы.
Финансовый менеджер предприятия при проведении аналитической
работы может воспользоваться программными средствами и провести
расчеты вручную, что намного эффективнее. Заложенный алгоритм в основу
проведения анализа финансового состояния предприятия основан на
взаимосвязях, присущих балансу и другим формам отчетности.
Так как большинство аналитических процедур формальны для
лучшего эффекта финансовый менеджер при их проведении может
применить специальное программное обеспечение. На сегодняшний день
разработкой специальных аналитических программ занимается ряд фирм.
Анализ финансового состояния предприятия включает этапы:
4
1. Общая оценка финансового состояния предприятия и изменений его
финансовых показателей за отчетный период.
2. Анализ финансовой устойчивости предприятия и анализ
платежеспособности.
3. Анализ ликвидности баланса и кредитоспособности предприятия.
4. Анализ оборачиваемости оборотных активов.
5. Анализ финансовых показателей по результатам предприятия.
6. Анализ возможного банкротства на предприятии
1.2. Методы финансового анализа
В настоящее время используются определенные методы для проведения
4
Ефимова О. В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова/ - М.: Бухгалтерский учет, 2019.- 216с.
10
финансового анализа. Наиболее простой метод- сравнение, группировки, метод
цепных поставок, финансовые коэффициенты.
5
- Метод сравнение.
Это когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются с
плановыми, или с показателями за предыдущие периоды (базисными). За
разные периоды при сравнении показателей нужно добиться их
сопоставимости, т.е. показатели следует пересчитать с учетом однородности
составных элементов, методов оценки, инфляционных процессов в экономике и
др.
- Метод группировки.
Показатели сводятся в таблицы и группируются, что дает возможность
проведения аналитических расчетов, выявления тенденций развития отдельных
явлений и их взаимосвязи, а так же выявления факторов, влияющих на
изменение показателей.
- Метод цепных подстановок.
Так же этот метод называют элиминированием. Он заключается в замене
отдельного отчетного показателя базисным, все остальные показатели остаются
неизменными. Метод цепных подстановок дает возможность определить
влияние отдельных факторов на совокупный финансовый показатель.
- Финансовые коэффициенты.
Для финансового анализа, в качестве инструментария используются
финансовые коэффициенты. Это когда данные финансового состояния
предприятия, выражают отношение одних абсолютных показателей к другим.
Финансовые коэффициенты используются:
а) для количественной характеристики финансового состояния;
5
Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Методы анализа в финансовом менеджменте. Часть I. Оценка имущественного
положения организации / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева/ - М.: БИНФА, 2018.- 513с.
11
б) для сравнения показателей финансового состояния конкретного предприятия
с аналогичными показателями других предприятий или среднеотраслевыми
показателями;
в) для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения
финансового состояния предприятия;
г) для определения нормальных ограничений и критериев различных сторон
финансового состояния.
Так, например, в соответствии с Постановлением Правительства Российской
Федерации «О некоторых мерах по реализации законодательства о
несостоятельности (банкротстве) предприятий» №498 от 20.05.1994г. для
определения неудовлетворенной структуры баланса неплатежеспособных
предприятий введена система критериев. Этими критериями являются
коэффициент текущей ликвидности, коэффициент восстановления (утраты)
платежеспособности и коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами. Определены их нормальные ограничения- предельные
размеры.
На предприятии для финансового анализа применяют определенные и
формулы и алгоритмы. Основной информационный источник для этого
анализа- это бухгалтерский баланс. Для удобства работы, сокращения места и
времени для написания формул, которые применяют при финансовом анализе,
это показатели бухгалтерского баланса и другие финансовые показатели
записывать, используя следующие условные обозначения:
6
Показатели бухгалтерского баланса
I. Внеоборотные активы- Ав
II. Оборотные активы – Ао
Запасы –З
Краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, денежные
средства и прочие активы- Д
6
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пос. Издание 9-е, перераб. и доп./ В.П. Астахов/ – М.:
«Юрайт», 2018. – 955 с.
12
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения – В
III. Резервы и капитал – К
IV. Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы)- Пд
V. Краткосрочные пассивы – Пк
Займы и краткосрочные кредиты – М
Прочие пассивы и кредиторская задолженность- Н
Валюта баланса – Б
Расчетные финансовые показатели
Величина собственных оборотных средств- Ес
Общая величина основных источников формирования затрат и запасов- Ео
Недостаток или излишек собственных оборотных средств - +,- Ес
Недостаток или излишек общей величины основных источников формирования
запасов и затрат - +,- Ео
Источники, которые ослабляют финансовую напряженность – Ио
1.3 Этапы финансового анализа предприятия
Общая оценка финансового состояния предприятия и изменений его
финансовых показателей за отчетный период.
Этот вид финансового анализа предприятия нужен для общей
характеристики финансовых показателей предприятия, а так же для
определения их динамики и отклонений за отчетный период.
По данным бухгалтерского баланса значений анализ начинается с
определения следующих финансовых показателей:
7
- стоимости имущества предприятия – выражается величиной показателя итога
бухгалтерского баланса;
7
Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в
промышленности, строительстве и торговле. / М.Н. Крейнина/ - М.: АОДИС, МВЦентр, 2017.- 412с.