63
Таблица 3.13
Сравнение предложений действующего и потенциальных поставщиков
кранов для ООО ∇АКСИОМА∈
Поставщик
Условия оплаты
Условия поставки
Цена, руб.
за шт.
Статус
поставщика
ООО ∇ТД
Ватервальве∈
30 календарных
дней после
приемки
За счет
поставщика до
склада покупателя
4518
Посредник
АО
∇Пензаспецавтома
ш∈
10 календарных
дней после
приемки
За счет
поставщика до
склада покупателя
4400
Производите
ль
ООО ∇Прогресс -
Спецоборудование
∈
Предоплата 30%,
остальная сумма
через 30
календарных дней
после приемки
За счет
поставщика до
склада покупателя
3840
Производите
ль
ООО ∇Валфит∈
Предоплата 30%,
остальная сумма
через 30
календарных дней
после приемки
За счет
покупателя,
транспортные
расходы
составляют 5 тыс.
руб.
4200
Производите
ль
ЗАО ∇Химприбор∈
100% предоплата
За счет
покупателя,
транспортные
расходы
составляют 10 тыс.
руб.
4050
Производите
ль
На основании представленных данных в таблице 3.13 определим в
табл. 3.14 потенциальных поставщиков.
Таблица 3.14
Расчет ㅤрейтинга ㅤпоставщиковㅤламп накаливания
Критерий ㅤвыбора
ㅤпоставщика
Вес
критерия
Оценка ㅤкритерия
Взвешенная ㅤоценка
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
Стоимость товара
0,3
1
2
5
3
4
0,3
0,6
1,5
0,9
1,2
Условия ㅤи срок оплаты
0,25
5
3
2
2
1
1,25
0,75
0,5
0,5
0,25
Условияпоставки
0,25
5
5
5
2
2
1,25
1,25
1,25
0,5
0,5
Стоимость
транспортных расходов
0,1
5
5
5
2
1
0,5
0,5
0,5
0,2
0,1
Статус постав-щика
0,05
1
5
5
5
5
0,05
0,25
0,25
0,25
0,25
Рейтинг ㅤпоставщика
3,35
3,35
4
2,35
2,3
64
По результатам, полученным в таблице 3.14, следует выбрать ООО
∇Прогресс -Спецоборудование∈, расположенный в г. Ижевск, так как рейтинг
поставщика у него наибольший, наименьшая стоимость закупки и поставщик
является производителем.
Таким образом, ООО ∇АКСИОМА∈ в работе споставщиками
предпочтение следует отдавать четвертому потенциальному поставщику, т.е
ООО ∇Прогресс -Спецоборудование∈. За счет этого себестоимость продаж
может снизиться. Доля стоимости данного товара в общей сумме переменных
затрат, на котрые приходится 90% от общей себестоимости:
64791 тыс.руб. *0,9* 0,256= 14928 тыс.руб.
За счет снижения цены экономия может составить:
(1-3840/4518)*14928тыс.руб.=2240 тыс.руб.
Во вторых важным компонентом улучшения ликвидности предприятия
является оптимизация запасов. Способствовать этому можно даже на более
низком звене иерархии, путем внедрения системы бюджетирования.
Планирование спроса и поставок обеспечивает основу для детального
планирования реализации и закупки.
Поэтому для улучшения состояния запасов, уменьшения неликвидных
остатков, в качестве элемента системы бюджетирования следует доводить до
ключевых менеджеров по продажам план по затратам и выручке, таблица
3.15.
Таблица 3.15
Плановое задание магазину на месяц
Прямые затраты, тыс.руб.
Накладные
затраты,
тыс.руб.
Арматура
Измерители,
приборы
контроля
Прочее
Стоимость товара
1000
500
600
Аренда помещения
50
Заработная плата работников
магазина
140
Налоги
60
Транспортные расходы
80
ИТОГО
1000
500
600
330
65
Таким образом, в начале планового периода, месяца, ключевые
менеджеры по продажам получают плановое задание по выручке и
себестоимости продаж, которая складывается из затрат на реализуемую
продукцию по цене закупа и накладных расходов. При этом ассортимент
можно определять самостоятельно, с учетом расположения магазина и
ассортимента магазинов-конкурентов.
Это позволит:
во-первых влиять на накладные расходы, не допуская их
превышения;
во вторых выстраивать ассортимент магазина, позволяющий
повысить получаемую выручку, снизить долю условно-постоянных затрат,
что в итоге приведет к увеличению прибыли.
Планируется за счет данных мероприятий получить рост выручки
минимум на 2%.
Оптимизация складских запасов, за счет, во-первых централизованного
отслеживания излишков, либо недостатка товара, и во-вторых за счет
оптимизации ассортимента путем, в том числе и повышения
заинтересованности персонала подразделения, позволит снизить средний
остаток в запасах, помимо ускорения продаж, уменьшение за счет
неликвидных остатков на 4%.
Можно отобразить планируемые изменения в % графически на рис. 3.8.
Рис. 3.8. Планируемые изменения в результате внедрения бюджетирования
100
103
100
96
92
94
96
98
100
102
104
факт проект
%
выручка
остатки запасов
66
Чтобы определить эффективность разработанных мероприятий по
укреплению финансов ООО ∇АКСИОМА∈, в первую очередь оценим
прогнозные величины по предлагаемым мероприятиям.
По работе с поставщиками планируется получить экономию
себестоимости в сумме 2240 тыс.руб. за счет выбора поставщика с высоким
уровнем рейтинга, более низкими ценами поставки.
По внедрению плановых заданий на низовом уровне продаж
планируется рост выручки и снижение себестоимости за счет регулирования
ассортимента, и соответственно снижение неликвидных товаров,
формирование более востребованной номенклатуры. По итогам мероприятия
планируется рост выручки на 10%:
56739 тыс.руб. * 1,1= 62413 тыс.руб.
Рост выручки будет сопровождаться пропорциональным увеличением
себестоимости продаж по переменным затратам:
(64791-2902) тыс.руб. * 0,9*0,1 = 5570 тыс.руб.
При работе по реструктуризации кредита, планируется уменьшение
краткосрочного кредита и получение долгосрочного кредита, который
обычно предоставляется под меньший процент, но в связи с обязательными
дополнительными затратами, которые вызовет данное мероприятие – залог
имущества, регистрация договора залога, стоимость услуг банка, оценщиков,
считать возможную экономию от снижения процента на планируемые
показатели по году не будем.
Проведем оценку прогнозных показателей деятельности организации
ООО ∇АКСИОМА∈, определив влияние разницы реализации предложеных
мероприятий на финансовые результаты деятельности (таблица 3.16).
Таблица 3.16
Расчет прогнозных показателей ООО ∇АКСИОМА∈
Наименование показателя
Отчетный
период
Прогноз
Изменения
Темп
роста, %
Выручка, тыс. руб.
56739
62413
5674
110,0
- за счет оптимизации
ассортимента
5674
5674
Себестоимость, тыс. р уб.
64791
68121
3330
105,1
67
Продолжение таблицы 3.16
Наименование показателя
Отчетный
период
Прогноз
Изменения
Темп
роста, %
- за счет выбора другого
поставщика
-2240
-2240
- за счет роста выручки на 2%
5570
5570
Прибыль от продаж, тыс. руб.
-8052
-5708
2344
Прочие доходы, тыс. руб.
59919
59919
0
100
Прочие расходы, тыс. руб.
48341
48341
0
100
Прибыль до налогообложения,
тыс.руб.
3526
5870
2344
166,5
Налог на прибыль
62
530,8
468,8
Чистая прибыль, тыс. руб.
3464
5339,2
1875,2
154,1
Удельный вес себестоимости,
%
1,14
1,09
-0,05
95,6
Затраты на 1 руб. продукции,
руб.
114,19
109,15
-5,05
95,6
Рентабельность продаж, %
-14,19
-9,15
5,05
В части источников финансирования увеличивается собственный
капитал за счет чистой прибыли. Рост чистой прибыли будет сопровождаться
и ростом дебиторской задолженности в связи с увеличением деловой
активности.
Рис. 3.9 Оценка прогнозных показателей деятельности организации
ООО ∇АКСИОМА∈
На рис. 3.9 наглядно видно, что реализация предложеных мероприятий
привела к росту выручки на 5674 тыс. руб., а себестоимости всего на 3330
тыс. руб. Также убыток от продаж снизится на 2344 тыс. руб.
56739
62413
64791
67459
-8052
-5046
-9000
-8000
-7000
-6000
-5000
-4000
-3000
-2000
-1000
0
50000
52000
54000
56000
58000
60000
62000
64000
66000
68000
70000
Факт 2022г. Прогноз
Выручка, тыс. руб. Себестоимость, тыс. р уб. Прибыль от продаж, тыс. руб.
68
Таблица 3.17
Прогнозный баланс по итогам мероприятий, млн. руб.
АКТИВ
ПАССИВ
наименование
Отчетный
период
Прогноз
наименование
Отчетный
период
Прогноз
Внеоборотные
активы
7125
7125
Капитал и резервы
21441
23316
Оборотные активы
499372
501247
В том числе
нераспределенная
прибыль
21431
23306
В т.ч. дебиторская
задолженность
246810
248685
Долгосрочные
обязательства
0
10000
- за счет роста
деловой активности
1875
Краткосрочные
обязательства
485056
475056
Валюта баланса
506497
508372
Валюта баланса
506497
508372
Как видно из таблицы 3.17 валюта баланса в части актива произойдет
рост оборотных активов за счет деловой активности на 1875 тыс. руб. В части
пассива произойдет снижение краткосрочной кредиторской задолженности
на 10000 тыс. руб. за счет реструктуризации займов, переводу части в
долгосрочные, и увеличение прибыли на 1875 тыс. руб.
Рассчитаем показатели эффективности ООО ∇АКСИОМА∈ в
результате предложенных мероприятий, результаты представлены в таблице
3.18.
Согласно данным таблицы 3.18, реализация предложенных
мероприятий положительно скажется на эффективности деятельности ООО
∇АКСИОМА∈. Реализация предложеных мероприятий приведет к росту
выручки на 5674, а за счет оптимизации процесса закупок, при этом
себестоимость вырастет только на 3330 тыс.руб. Таким образом темпы роста
выручки будут выше темпов роста себестоимости, что положительно
скажется на прибыли продаж, которая покажет прирост на 2344 тыс. руб., а
чистая прибыль вырастет на 1875 тыс. руб.
69
Таблица 3.18
Изменение основных экономических показателей ООО ∇АКСИОМА∈
№
п/п
Наименование показателей
Отчетный
период
Прогноз
Изменение
%
прироста
1
Выручка, тыс.руб.
56739
62413
5674
10,0
2
Среднегодовая численность
персонала, чел.
14
14
0
0,0
3
Выработка, тыс. р./чел.
4052,79
4458,07
405,29
10,0
4
Коэффициент текущей
ликвидности
1,03
1,05
0,03
2,9
5
Коэффициент автономии
0,04
0,05
0,01
25,0
6
Коэффициент долгосрочной
финансовой независимости
0,040
0,065
0,025
62,5
7
Полная себестоимость, тыс.руб.
64791
68121
3330
5,1
8
Собственные оборотные активы,
тыс.руб.
14316
16191
1875
13,1
При этом удельный вес себестоимости продукциии ООО ∇АКСИОМА∈
в выручке хотя и будет превышать 100%, сократится со 114,2% до 109,1%.
Также вырастет выработка на 405,3 тыс. руб./чел., увеличится значение
коэффициента текущей ликвидности на 0,03 и коэффициента автономии на
0.01, долгосрочной финансовой независимости на 0,025. Это свидетельствует
об эффективности предложеных мероприятий для повышения финансовой
устойчивости и платежеспособности ООО ∇АКСИОМА∈.
70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе проведения исследования годовой бухгалтерской
финансовой отчетности ООО ∇АКСИОМА∈ были решены следующие
задачи:
- рассмотрена сущность и порядок формирования бухгалтерской
финансовой отчетности, изучено нормативно-правовое регулирование
формирования бухгалтерской финансовой отчетности и дана характеристика
методики анализа финансового состояния организации;
- также рассмотрена организационно-экономическая характеристика
деятельности ООО ∇Аксиома∈, описан порядок формирования
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в организации,
приложений к формам бухгалтерской финансовой отчетности;
- проведен анализ финансового состояния ООО ∇Аксиома∈;
- разработаны рекомендации по улучшению финансового состояния
организации.
При проведении анализа финансово-хозяйственной деятельности
компании ООО ∇АКСИОМА∈ наблюдается следующее:
за 2 последних года 2021-2022 предприятием была получена
чистая прибыль, совокупный рост которой за 2020-2022 годы составил 8594
тыс.руб.;
абсолютные показатели ликвидности по балансу соответствуют
значениям ликвидного баланса по трем позициям из четырех;
у предприятия имеется собственный оборотный капитала в
течении всего периода 2020-2022 годов;
по модели Р. С. Сайфуллина и Г. Г. Кадыкова, предприятие по
риску банкротства не относится к неблагополучным.
С негативной стороны финансовое положение и результаты
деятельности ООО ∇АКСИОМА∈ характеризуют такие показатели:
резкое падение выручки от продаж в 2022 году, при наличии
71
больших размеров оборотных активов;
в 2021-2022 году отсутствие прибыли от продаж и нарастание
убытка;
падение производительности труда при росте среднемесячной
заработной платы.
С критической стороны финансовое положение организации
характеризуют такие показатели:
низкое значение коэффициента автономии, 0,042 в 2022 году или
4,2%;
высокий уровень зависимости от заемных средств;
высокий риск банкротства определенный по показателям Бивера.
Следовательно, проведенный анализ финансового состояния ООО
∇АКСИОМА∈ в общем, показывает, что существует необходимость
принятия управленческих решений по разработке финансовой стратегии,
направленной на укрепление состояния и улучшение его показателей
абсолютной ликвидности и платежеспособности, снижения риска
банкротства, роста деловой активности.
Для повышения финансовой устойчивости ООО ∇АКСИОМА∈
предлагаются к реализации следующие мероприятия и рекомендации:
По итогам сравнительного анализа цен поставки товаров, рейтинговая
оценка поставщиков и выбор наилучшего, за счет чего планируется получить
экономию себестоимости в сумме 2240 тыс.руб.
Внедрение плановых заданий подразделениям ООО ∇АКСИОМА∈, что
позволит увеличить выручку на 10% за счет регулирования ассортимента,
снижение неликвидных товаров, формирование более востребованной
номенклатуры.
Для повышения финансовой устойчивости предполагается работа с
займами, для перевода части их в долгосрочные обязательства.
Реализация предложеных мероприятий приведет к росту выручки на
5674, а за счет оптимизации процесса закупок, при этом себестоимость
72
вырастет только на 3330 тыс.руб. Таким образом темпы роста выручки будут
выше темпов роста себестоимости, что положительно скажется на прибыли
продаж, которая покажет прирост на 3330 тыс. руб., а чистая прибыль
вырастет на 1875 тыс. руб.
При этом удельный вес себестоимости продукциии ООО ∇АКСИОМА∈
в выручке хотя и будет превышать 100%, сократится со 114,2% до 109,1%.
Также вырастет выработка на 405,3 тыс. руб./чел., увеличится значение
коэффициента текущей ликвидности на 0,03 и коэффициента автономии на
0.01, долгосрочной финансовой независимости на 0,025. Это свидетельствует
об эффективности предложеных мероприятий для повышения финансовой
устойчивости и платежеспособности ООО ∇АКСИОМА∈.
Таким образом в ходе выполнения выпускной квалификационной
работы были достигнуты все поставленные цели:
- раскрыт порядок формирования бухгалтерской финансовой
отчетности;
- проведен анализ финансового состояния;
- разработаны рекомендации по улучшению финансового состояния
организации.