43
По строкам с кодами 4210-4200 отражается движение денежных
средств, связанных с инвестиционной деятельностью. Инвестиционными
признаются операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием
внеоборотных активов. За период 2021-2022 годы, предприятие не вело
инвестиционной деятельности.
В целом за 2021 год ООО ∇АКСИОМА∈ имело положительное
денежное сальдо в сумме 3080 тыс.руб., а за 2022 год отрицательное в сумме
5021 тыс.руб.
Остатки отражаемые по строкам с кодами 4450 и 4500 совпадают с
данными строк 1250 бухгалтерского баланса.
Рассмотрим показатели пояснений к отчетности ООО ∇АКСИОМА∈
согласно приложения № 3 к приказу Минфина № 66н, во взаимоувязке с
показателями бухгалтерского баланса.
Таблица 2.6
Взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса и пояснений к нему
ООО ∇АКСИОМА∈ на 31.12.2022г.
Строки бухгалтерского
баланса
Строки пояснения
к балансу
Наименование
Сумма,
тыс.руб.
1150
5200, 5210
Основные средства
7125
1210
5400, 5420
Запасы
244838
1230
5500, 5520
Дебиторская
задолженность
246810
1520
5560, 5580
Кредиторская
задолженность
443909
Основные средства — раскрывает строки 1150 ∇Основные средства∈,
показывает движение по поступлению и выбытию основных средств, за 2022
год в результате переоценки и выбытия основных средств, на конец года
первоначальная стоимость составляла 9207 тыс.руб., накопленная
амортизация 2082 тыс.руб., остаточная стоимость отраженная по строке 1150
в балансе 7125 тыс.руб..
44
Запасы — помогает классифицировать запасы организации и отдельно
расписывает, какие из них находятся в залоге. Отражаемое движение по
строкам 5400, 5420 в приложении 5 показывает уменьшение прихода
товарно-материальных ценностей в 2022 году, рост остатков, как в товарах
для перепродажи, так и в материалах.
Дебиторская задолженность формируется за счет продаж по основной и
прочей деятельности и складывается из задолженности покупателей и
заказчиков ООО ∇АКСИОМА∈, в пояснениях дается расшифровка
формирования суммы 246810 тыс.руб. в 2022 году и 330896 тыс.руб. в 2021
году по строке 1230 ∇Дебиторская задолженность∈ в бухгалтерском балансе.
Кредиторская задолженность по строке 1520 ∇Кредиторская
задолженность∈ в пояснения по строкам 5560 за 2021 год и 5580 за 2022 год
отражается как задолженность только поставщикам ООО ∇АКСИОМА∈.
Затраты на производство в таблице 6 пояснений расшифровывают
статьи из которых сложилась себестоимость продаж (строка 2120 отчета о
финансовых результатах) за 2021 и 2022 год. В затратах преобладают
материальные затраты.
45
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «АКСИОМА¬ И
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕГО УЛУЧШЕНИЮ
3.1. Анализ финансового состояния ООО «Аксиома¬
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе
характеристики ликвидности. Для оценки ликвидности организации
используем данные бухгалтерского баланса ООО ∇АКСИОМА∈. Для оценки
платежеспособности ООО ∇АКСИОМА∈ используем характеристики,
отражающие удовлетворительность структуры их балансов. В первую
очередь к ним относится ликвидность. Для проведения анализа нужно
сформировать сравнительный аналитический баланс на основании
бухгалтерской отчетности ООО ∇АКСИОМА∈ за 2020 - 2022 г.г.
представленной в Приложениях 4 и 5.
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ООО ∇АКСИОМА∈
за 2020-2022г.г. приведен в таблице 3.1.
У предприятия есть собственные оборотные активы, собственного
капитала достаточно для покрытия имеющихся внеоборотных активов.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет
положительные значения а течение всего анализируемого периода. За 3
последних года изменение коэффициента обеспеченности собственными
оборотными средствами составило 0,004 в сторону снижения.
Таблица 3.1
Расчет коэффициентов финансовой устойчивости ООО ∇АКСИОМА∈
за 2020-2022 г.г.
Показатели
Год
Абсолютное отклонение, +,-
2020
2021
2022
2021/
2020
2022/
2021
2022/
2020
Собственные оборотные средства
12366
9307
14316
-3059
5009
1950
Коэффициент обеспечения оборотных
активов собственными средствами
0,043
0,019
0,029
-0,024
0,010
-0,014
Коэффициент автономии
0,050
0,031
0,042
-0,019
0,011
-0,008
Коэффициент финансового левериджа
19
31
23
12
-8
4
Коэффициент мобильности активов
130,9
77,6
70,1
-53,3
-7,6
-60,8
46
Коэффициент автономии организации на 31.12.2022 составил 0,042.
Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от
заемного капитала. Полученное здесь значение показывает, что ввиду
недостатка собственного капитала (4,2% от общего капитала) общество в
значительной степени зависит от кредиторов. За анализируемый период
коэффициент автономии снизился на 0,008.
Уровень автономии важен не только для самой организации, но и для
ее кредиторов. Снижение этого коэффициента уменьшает гарантии
погашения предприятием своих обязательств и сужает возможности для
привлечения средств со стороны. С другой точки зрения, возможна
рациональная структура капитала, в которой преобладают заемные
источники. Это свидетельствует о степени доверия к организации со
стороны банков и других кредиторов, а значит, финансовой надежности. А
так же хозяйствующий субъект заинтересован в привлечении заемных
средств, так как:
расходы на выплату процентов обычно ниже прибыли,
полученной от использования заемных средств, что повышает
рентабельность организации;
проценты по обслуживанию заемного капитала рассматриваются
как расходы и не включаются в налогооблагаемую прибыль.
Группировка активов и пассивов баланса ООО ∇АКСИОМА∈ за 2020-
2022 года проведена в табл. 3.2.
Таблица 3.2
Агрегированные показатели баланса ООО ∇АКСИОМА∈ за 2020-
2022гг., тыс.руб.
Агрегат
Статьи баланса
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Активы
А
1
Наиболее ликвидные
9665
12745
7724
А
2
Быстрореализуемые
152778
330896
246810
А
3
Медленно реализуемые
125971
150202
244838
А
4
Трудно-реализуемые
2203
6360
7125
47
Продолжение Таблицы 3.2
Агрегат
Статьи баланса
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Пассивы
П
1
Срочные обязательства
230685
442513
443909
П
2
Краткосрочные обязательства
45363
42023
41147
П
3
Долгосрочные пассивы
0
0
0
П
4
Собственные средства
14569
15667
21441
Динамика показателей актива баланса ООО ∇АКСИОМА∈
представлена на рисунке 3.1.
Рис. 3.1. Динамика показателей актива баланса ООО ∇АКСИОМА∈ по
степени ликвидности за 2020-2022 г.г., тыс. руб.
Хотя за анализируемый период наблюдается наличие собственных
оборотных средств, финансовое положение организации по данному
признаку можно характеризовать как неудовлетворительное, поскольку
высока зависимость от заемных средств, очень маленькая величина
собственного капитала.
Динамика показателей пассива баланса ООО ∇АКСИОМА∈
представлена на рисунке 3.2.
9665
12745
7724
152778
330896
246810
125971
150202
244838
2203
6360
7125
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
2020 г. 2021 г. 2022 г.
тыс.руб.
А1 А2 А3 А4
48
Рис. 3.2. Динамика показателей пассива баланса ООО ∇АКСИОМА∈
по степени ликвидности за 2020-2022 г.г., тыс. руб.
Далее проведем анализ ликвидности баланса ООО ∇АКСИОМА∈ за
2020-2022 года на основании агрегированного бухгалтерского баланса, а
результаты расчетов оформим в табл. 3.3.
Таблица 3.3
Анализ ликвидности баланса ООО ∇АКСИОМА∈ за 2020-2022 г.г.,
тыс.руб.
№
групп
статей
баланс
а
Покрытие (актив)
Сумма обязательств
(пассив)
Разность (+ излишек, —
недостаток)
2020 г.
2021 г.
2022 г.
2020г.
2021 г.
2022 г.
2020 г.
2021 г.
2022 г.
I
9665
12745
7724
230685
442513
443909
-221020
-
429768
-436185
II
152778
330896
246810
45363
42023
41147
107415
288873
205663
III
125971
150202
244838
0
0
0
125971
150202
244838
IV
2203
6360
7125
14569
15667
21441
12366
9307
14316
Итого
290617
500203
506497
290617
500203
506497
0
0
0
Как показывают данные таблицы 3.3 и рисунка 3.3, уравнение
ликвидности баланса ООО ∇АКСИОМА∈ на протяжении всего
анализируемого периода имеет следующий вид:
А
1
П
1
, А
2
> П
2
, А
3
> П
3
, А
4
< П
4
230685
442513
443909
45363
42023
41147
0 0 0
14569
15667
21441
0
100000
200000
300000
400000
500000
2020 г. 2021 г. 2022 г.
тыс.руб.
П1 П2 П3 П4
49
Рис. 3.3. Динамика излишка (недостатка) средств ООО ∇АКСИОМА∈
за 2020-2022г.г., тыс.руб.
Таким образом, по результатам сопоставления текущих активов ООО
∇АКСИОМА∈, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с
краткосрочными обязательствами, сгруппированными по степени срочности
их погашения можно сделать вывод о том, что баланс данной организации в
2020-2021г.г. является ликвидным, так как не соблюдается только одно
неравенство.
Невыполнимо неравенство А1 П1, то это свидетельствует о не
платежеспособности организации на момент составления баланса. У
организации недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств
абсолютно и наиболее ликвидных активов.
Неравенство А2 > П2 выполняется, быстро реализуемые активы
превышают краткосрочные пассивы и организация может быть
платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с
кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
Неравенство А3 > П3 выполняется , в будущем при своевременном
поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может
-500000
-400000
-300000
-200000
-100000
0
100000
200000
300000
400000
А1-П1 А2-П2 А3-П3 П4-А4
тыс.руб.
2020 г. 2021 г. 2022 г.
50
быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности
одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
Выполнение условия A4 < П4 свидетельствует о соблюдении
минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у
нее собственных оборотных средств.
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных
активов у организации, невыполняется одно. У ООО ∇АКСИОМА∈
недостаточно денежных средств и краткосрочных финансовых вложений
(высоколиквидных активов) для погашения наиболее срочных обязательств
(разница составляет 436185 тыс. руб. на конец 2022 года).
В целом, на конец 2022 года по предприятию в основном
соблюдаются показатели ликвидности.
Расчет коэффициентов представлен в таблице 3.4.
Таблица 3.4
Расчет коэффициентов ликвидности ООО ∇АКСИОМА∈
Показатели
Формула
Год
Абсолютное отклонение, +,-
2020
2021
2022
2021/
2020
2022/
2021
2022/
2020
Коэффициент текущей
ликвидности
(А1+А2+А3)/
(П1+П2)
1,045
1,019
1,030
-0,026
0,010
-0,015
Коэффициент быстрой
ликвидности
(А1+А2)/(П1+
П2)
0,588
0,709
0,525
0,121
-0,184
-0,064
Коэффициент
абсолютной ликвидности
А1/(П1+П2)
0,035
0,026
0,016
-0,009
-0,010
-0,019
На 31 декабря 2022 г. при норме 1,8 коэффициент текущей (общей)
ликвидности имеет значение 1,030. При этом следует отметить имевшую
место отрицательную динамику – за весь анализируемый период
коэффициент снизился на 0,015.
Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие, имеет
значение ниже нормы 0,016, (при норме не ниже, 0,2).
Динамика показателей ликвидности ООО ∇АКСИОМА∈ за 2020 – 2022
гг. представлена на рис. 3.4.
51
Рис.3.4. Динамика показателей ликвидности ООО ∇АКСИОМА∈ за
2020 – 2022 гг.
В целом, за 2021-2022 г.г. наблюдалась тенденция снижения значений
коэффициентов ликвидности, все коэффициенты не соответствуют
рекомендуемым значениям, что указывает отсутствие необходимого объема
ликвидных средств.
В приведенной ниже таблице 3.5 обобщены основные финансовые
результаты деятельности ООО ∇АКСИОМА∈ за весь анализируемый период.
Таблица 3.5
Анализ основных финансовых результатов деятельности ООО
∇АКСИОМА∈ за 2020-2022 г.г.
Показатель
Значение показателя, тыс. руб.
Абсолютные
отклонения (+,)
Темп роста, %
2020 г.
2021 г.
2022 г.
2021г к
2020г
2022г к
2021г
2021г к
2020г
2022г к
2021г
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Выручка
215 504
394 001
56 739
178 497
-337 262
182,8
14,4
2. Расходы по обычным видам
деятельности
213 277
399 873
64 791
186 596
-335 082
187,5
16,2
3. Прибыль (убыток) от
продаж (1-2)
2 227
- 5 872
- 8 052
-8 099
-2 180
-263,7
137,1
4. Прочие доходы и расходы,
кроме процентов к уплате
-7270
7009
11578
14 279
4 569
-96,4
165,2
5. EBIT (прибыль до уплаты
процентов и налогов) (3+4)
- 5 043
1 137
3 526
6 180
2 389
-22,5
310,1
6. Налог на прибыль, изменение
налоговых активов и прочее
87
38
62
-49
24
43,7
163,2
7. Чистая прибыль (убыток) (5-6)
- 5 130
1 099
3 464
6 229
2 365
-21,4
315,2
1,045
1,019
1,030
0,588
0,709
0,525
0,035
0,026
0,016
0,000
0,200
0,400
0,600
0,800
1,000
1,200
2020 г. 2021 г. 2022 г.
Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент быстрой ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
52
Изменение выручки наглядно представлено ниже на рис.3.5.
Рис. 3.5. Динамика выручки и чистой прибыли ООО ∇АКСИОМА∈ за
2020-2022 г.г., тыс.руб.
За 2022 год годовая выручка равнялась всего 56739 тыс. руб. В течение
анализируемого периода имеет место стремительное падение выручки на
222081 тыс.руб. в 2022 году относительно 2020 года
За последние два года прибыли от продаж не получено, нарастает
убыток. Изменение финансового результата от продаж за весь
анализируемый период составило уменьшение на 10279 тыс. руб.
Но за последние два года организация получила прибыль по прочей
деятельности, что и обусловило положительные значения представленных в
таблице показателей рентабельности по чистой прибыли.
Таблица 3.6
Анализ рентабельности ООО ∇АКСИОМА∈ за 2020-2022 г.г.
Показатели рентабельности
Значения показателя (в %)
Отклонение
(+,),п.п.(процентный
пункт
2020 г.
2021 г.
2022 г.
2021г к
2020г
2022г к
2021г
1. Рентабельность продаж (величина
прибыли от продаж в каждом рубле
выручки). Нормальное значение для
данной отрасли: 4% и более.
1,033
-1,490
-14,191
-2,523
-12,701
2. Рентабельность продаж по EBIT
(величина прибыли от продаж до уплаты
процентов и налогов в каждом рубле
выручки).
-2,340
0,289
6,214
2,629
5,925
215 504
394 001
56 739
2 227
-5 872
-8 052
-10 000
-8 000
-6 000
-4 000
-2 000
-
2 000
4 000
-
100 000
200 000
300 000
400 000
500 000
2020 г. 2021 г. 2022 г.
млн.руб.
Выручка Прибыль (убыток) от продаж