63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В период 2020-2022 года АО «Читаэнергосбыт¬ показало стабильный
рост выручки и прибыли от продаж, однако в этот же период наблюдалось
постоянное снижение чистой прибыли, низкая платежеспособность и
недостаточно эффективное управление имуществом организации.
По итогам проведения анализа финансовой отчетности организации
были получены следующие результаты. Общая величина активов имеет
отрицательную динамику, в 2021 году они снизились на 1,91%, а в 2022 году
активы увеличились только на 0,1% относительно 2021 года. и составили
8 993 775 тыс. руб.
Общее снижение активов связано со снижением внеоборотных активов в
2021 году на 343663 тыс.руб. относительно 2020 года и на 61459 тыс.руб. в
2022 году относительно 2021 года. Основной причиной снижения
внеоборотных активов является уменьшение нематериальных активов –
75,65% в 2021 году относительно уровня 2020 года (на 416105 тыс.руб.) и
54,96% в 2022 году к уровню 2021 года (на 582305 тыс.руб.) Основные
средства увеличились в 2021 году на 195386 тыс.руб.(на 45%) от уровня 2020
года и на 467757 тыс.руб. (на 74,3%) в 2022 году от уровня 2021 года.
Снижение величины пассивов в 2021 году на 174494 тыс.руб. (1,91%)
произошло за счет снижения собственного капитала на 393 413
тыс.руб.(18,01%) и долгосрочных обязательств на 534345 тыс.руб. (20%)
относительно 2020 года. Это снижение превысило увеличение краткосрочных
обязательств на сумму 753264 тыс.руб. или 17,5%.
В 2022 году сумма пассивов увеличилась на 9056 тыс.руб. (на 0,1%), в
том числе за счет долгосрочных обязательств на 125976 тыс.руб. (на 5,89%) и
краткосрочных обязательств на 302556 тыс.руб. (на 0,6%) относительно 2021
года. Величина собственного капитала уменьшилась на 147179 тыс.руб. (на
8,22%), также как и в 2021 году за счет переоценки внеоборотных активов.
В структуре активов преобладают оборотные активы, доля которых
64
увеличивается в 2021 году относительно 2020 года на 3,3%, а в 2022 году на
0,7% относительно 2021 года.
В структуре пассивов АО «Читаэнергосбыт¬ наибольший удельный вес
на протяжении всего периода занимают краткосрочные обязательства, по
итогам 2022 года они составили 56,6%. АО «Читаэнергосбыт¬ в большей
степени полагается на заёмные средства, чем на собственный капитал.
Краткосрочные обязательства составляют более половины всех пассивов, что
может свидетельствовать о потенциальном риске ликвидности, если компания
столкнётся с необходимостью погашения большого объема долгов в
краткосрочной перспективе. Низкий процент собственного капитала
указывает на высокую финансовую уязвимость перед изменениями в
рыночных условиях или процентных ставках
Таким образом, АО «Читаэнергосбыт¬ испытывает дефицит оборотных
средств для покрытия краткосрочных обязательств, что указывает на
проблемы с ликвидностью. Относительная доходность основной деятельности
АО «Читаэнергосбыт¬ а именно рентабельность продаж по прибыли от
продаж значительно увеличилась с 2020 по 2022 год (с 2,152 до 6,548), что
указывает на улучшение эффективности продаж компании.
Но показатели рентабельности продаж по чистой прибыли, активов,
оборотных средств и собственного капитала за указанный период снизились
это снижение говорит о том, что АО «Читаэнергосбыт¬ стала генерировать
меньше прибыли с каждого рубля, вложенного в активы, также наблюдается
ухудшение эффективности использования оборотных активов в генерации.
Для составления бухгалтерской отчетности АО «Читаэнергосбыт¬
использует формы, образцы и рекомендации, утвержденные приказом
Минфина России. Бухгалтерская служба, составляя отчетность,
руководствуется Положениями по бухгалтерскому учету, в которых
прописаны правила формирования данных бухгалтерского учета и
показателей, которые затем будут отображены в соответствующих строках
бухгалтерского баланса.
65
Итоговым результатом составления бухгалтерской отчетности является
распечатанный текстовый вариант отчёта, заверенный подписью генерального
директора компании. Заполнение форм отчетности осуществляется
автоматически посредством использования программы 1С: Бухгалтерия.
Годовая бухгалтерская отчетность организации полностью соответствует
нормативным правовым актам и включает в себя бухгалтерский баланс, а
также три отчета и приложения к ним.
При наличии запроса от руководства компании или других
заинтересованных лиц бухгалтерская служба может составить
дополнительные сведения о бухгалтерской отчётности. Такая информация
может помочь ответственным лицам принять верное и экономически
правильное решение при управлении компанией. Дополнительная
информация предоставляется в виде текста и таблиц, где содержатся
необходимые данные. В АО «Читаэнергосбыт¬ утверждены стандарты, на
основании которых в бухгалтерскую отчётность могут вноситься
корректировки.
При формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности
для каждой строки бухгалтерской отчетности приводится их расшифровка по
структуре, если отдельные структурные элементы показателя являются
существенными. Существенной признается сумма, которая превышает 5 % от
величины показателя строки бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Структурные элементы в сумме составляющие менее уровня существенности
приводятся как единый показатель с наименованием «прочие¬.
В ходе анализа финансового состояния АО «Читаэнергосбыт¬ были
выявлены следующие проблемы:
- высокой степенью зависимости от заемного финансирования и низкой
долей собственного капитала;
- отрицательный коэффициент маневренности собственного капитала и
низкие показатели автономии и финансовой устойчивости;
- снижение относительной доходности основной деятельности;
66
- АО «Читаэнергосбыт¬ стало генерировать меньше прибыли с каждого
рубля, вложенного в активы, также наблюдается ухудшение эффективности
использования оборотных активов в генерации прибыли;
- снижение рентабельности собственного капитала вызвано
уменьшением чистой прибыли.
На основе выявленных проблем можно предложить следующие
рекомендации:
- увеличение доли собственного капитала: необходимо привлечь
дополнительный собственный капитал, например, за счет реинвестирования
прибыли или дополнительных взносов учредителей. Это улучшит
коэффициенты автономии и устойчивости, а также снизит финансовые риски.
- реструктуризация долга: пересмотреть условия существующих займов,
чтобы уменьшить давление на ликвидность, например, путем переговоров о
продлении сроков платежей или уменьшении ставок.
- оптимизация оборотных средств: минимизировать объемы запасов и
дебиторской задолженности для увеличения коэффициента маневренности
капитала и обеспеченности собственными оборотными средствами.
Таким образом, несмотря на некоторые положительные моменты,
существует ряд фундаментальных проблем, требующих внимания управления
компании. Для улучшения финансового состояния и дальнейшего развития
АО «Читаэнергосбыт¬ рекомендуется реализация стратегии, направленной на
увеличение собственного капитала, оптимизацию затрат, улучшение
управления оборотными активами и собственными средствами, а также на
снижение финансовых рисков. После проведения рекомендуемых
мероприятий значения коэффициентов текущей ликвидности и автономии,
будут соответствовать нормативным значениям. Снизится до рекомендуемого
показателя коэффициент финансовой зависимости, также улучшается
соотношение собственных и заемных средств, коэффициент маневренности
собственного капитала.
Подводя итоги исследования, можно сказать, что цели и задачи
67
выпускной квалификационной работы выполнены.
68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые источники
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным
голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе
общероссийского голосования 01.07.2020) [Электронный ресурс]: Режим
доступа // http://https://www.consultant.ru
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от
30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.10.2023) и часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и
доп., вступ. в силу с 12.09.2023) [Электронный ресурс]: Режим доступа //
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online. 176249
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от
05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.10.2023) [Электронный ресурс]: Режим доступа //
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.180889
4. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 24.07.2023) О
государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2023) [Электронный
ресурс]: Режим доступа // https://www.consultant.ru
5. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных
обществах¬ (ред. от 04.08.2023) [Электронный ресурс]: Режим доступа //
https://www.consultant.ru
6. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022)
О бухгалтерском учете (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023)
[Электронный ресурс]: ресурс доступа // http://https://www.consultant.ru
7. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) О
формах бухгалтерской отчетности организаций (Зарегистрировано в Минюсте
России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020
год) [Электронный ресурс]: ресурс доступа // http://https://www.consultant.ru
69
8. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018)
Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Зарегистрировано в
Минюсте России 27.08.1998 № 1598) [Электронный ресурс]: ресурс доступа //
http://https://www.consultant.ru
9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 07.02.2021)
Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с "Положением
по бухгалтерскому учету Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008),
Положением по бухгалтерскому учету Изменения оценочных значений (ПБУ
21/2008)) (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 № 12522)
Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность
организации¬, утверждено [Электронный ресурс]: ресурс доступа //
http://https://www.consultant.ru
10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм.
от 29.01.2018) Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]:
ресурс доступа // http://https://www.consultant.ru
11. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 32н (ред. от 27.11.2021)
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Доходы организации
ПБУ 9/99 (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 № 1791)
[Электронный ресурс]: ресурс доступа // http://https://www.consultant.ru
12. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015)
Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету Расходы организации
ПБУ 10/99 (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N
1790[Электронный ресурс]: ресурс доступа // http://https://www.consultant.ru
13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению¬ [Электронный
ресурс]: ресурс доступа // http://https://www.consultant.ru
Учебники, монографии, публикации, статьи
70
14. Штефан, М. А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
организации : учебник для вузов / М. А. Штефан, О. А. Замотаева,
Н. В. Максимова ; под редакцией М. А. Штефан. — Москва : Издательство
Юрайт, 2023. — 346 с.
15. Финансовый анализ : учебник и практикум для вузов /
И. Ю. Евстафьева [и др.] ; под общей редакцией И. Ю. Евстафьевой,
В. А. Черненко. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 337 с.
16. Бухгалтерский финансовый учет : учебник для вузов /
Л. В. Бухарева [и др.] ; под редакцией И. М. Дмитриевой, В. Б. Малицкой,
Ю. К. Харакоз. — 6-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт,
2023. — 524 с.
17. Коротков, Э. М. Антикризисное управление : учебник для вузов /
Э. М. Коротков. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 406 с.
18. Финансы : учебник и практикум для вузов / Л. А. Чалдаева [и др.] ;
под редакцией Л. А. Чалдаевой. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва :
Издательство Юрайт, 2023. — 494 с.
19. Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности : учебник и практикум для вузов /
О. А. Толпегина. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт,
2023. — 610 с.
20. Агеева, О.А. Бухгалтерский учет: учебник и практикум для
среднего профессионального образования. - М.: Изд-во Юрайт, 2021. - 273 с. -
(Профессиональное образование).
21. Адаменко, А.А. Актуальные вопросы формирования финансовой
отчетности компаний / А.А. Адаменко, Е.А. Оксанич, Р.А. Алыев // Вестник
Академии знаний. - 2022. - № 3 (44). -С. 8-11.
22. Асканова О.В. Финансовая отчётность: Учебное пособие для
студентов экономических направлений всех форм обучения / Рубцовский
индустриальный институт. – Рубцовск, 2023 – 75 с.
23. Арабян, К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности