76
В таблице 24 представлена динамика и структура пассива баланса ЗАО
«БКС» за период с 31.12.17 по 31.12.20 г.г. Согласно данной таблице,
нераспределенная прибыль за анализируемый период увеличилась на 41,85%,
что в денежном эквиваленте составляет 18188 тыс. руб.
Заемные средства долгосрочных обязательств ЗАО «БКС», по
состоянию на 31.12.20 заемные средства уменьшились на 5844тыс. руб и на
2200 тыс. руб. краткосрочных обязательств.
Кредиторская задолженность сократилась на 3,36%, что составляет
1898 тыс.руб.
Общий анализ прогнозного баланса ЗАО «БКС» по состоянию на
31.12.2020 показывает положительную динамику финансовой деятельности
организации. Уменьшение обязательств и увеличение собственных средств
организации положительно влияет на ликвидность и платежеспособность
организации, что делает ее более конкурентоспособной на рынке данной
отрасли.
Выводы к Главе 3.
Анализ актива баланса ЗАО «БКС» за 2017-2016 годы показывает, что
на 31.12.17 валюта баланса увеличилась на 115,30 %, что в денежном
эквиваленте составляет 28062 тыс. руб. Увеличение произошло по строкам:
Основные средства (на 5653 тыс. руб.) и дебиторская задолженность (22923
тыс. руб.). Так же анализ показал значительное уменьшение запасов по
состоянию на 31.12.17 составляет 648 тыс. руб., что на 4942 тыс. руб. меньше
предыдущего года.
V Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
7600
3,58
9800
4,63
-2200
77,55
Кредиторская
задолженность
54517
25,70
56415
26,67
-1898
96,64
Оценочные
обязательства
670
0,32
650
0,31
20
103,08
Прочие
обязательства
25
0,01
23
0,01
2
108,70
БАЛАНС
212132
100
211517
100
615
100,29
77
Анализ динамики и структуры пассива баланса ЗАО «БКС» за период с
31.12.16 по 31.12.17 г.г. показал, что нераспределенная прибыль за
анализируемый период увеличилась на 152.10%, что в денежном эквиваленте
составляет 14889 тыс. руб. Заемные средства ЗАО «БКС», по состоянию на
31.12.17 увеличились на 188,15 % и на конец анализируемого периода
составляют 16241 тыс. руб. Кредиторская задолженность увеличилась на
3825 тыс. руб. (107,27 %) и на 31.12.17 года составляет 56415 тыс. руб.
Анализ ликвидности баланса показал плохие результаты, что
свидетельствует о низкой ликвидности организации. Соотношение
медленнореализуемых активов и долгосрочных обязательств ЗАО "БКС" за
2017-2016годы, также не соответствуют норме. Разница данных показателей
составляет: -19324 тыс. руб. (2017г.) и -4908тыс. руб. (2016г.)
Для улучшения финансового состояния, увеличения ликвидности и
платежеспособности ЗАО «БКС» был предложен ряд мероприятий:
1. Снижение виде себестоимости себя изготавливаемой выше продукции если (предоставляемых суть
услуг);
2. Повышение года эффективности один управления иная персоналом ;
3. Реорганизация выше управленческих либо структур один через счет структурную быть перестройку ниже в
целях доли обеспечения туже эффективного всех распределения норм использования рост всех
ресурсов один предприятия;
4. Мероприятия, быть направлен долиные на обеспечение быть устойчивой этой реализации всех и
ускорение один оборачиваемости двух оборотных если средств.
После внедрения предложенных мероприятий был составлен и
проанализирован прогнозный бухгалтерский баланс ЗАО «БКС» по
состоянию на 31.12.2020г...
…. Анализ актива баланса ЗАО «БКС» за 2017, 2020 годы показывает, что
на 31.12.20 валюта баланса увеличилась на 0,29 %, что в денежном
эквиваленте составляет 615 тыс. руб.
Увеличение произошло по строкам:
6. По состоянию на 31.12.20, основные средства увеличились на 6 тыс.
78
рублей и составляют 83870 тыс. руб.;
7. Отложенные налоговые активы увеличились на 20,08%, что составляет
705 тыс. руб.
8. Денежные средства увеличились на 97,41%, что составляет 10996 тыс.
руб. Увеличению поспособствовало уменьшение дебиторской
задолженности, уменьшение запасов и снижение себестоимости продукции.
Дебиторская задолженность, на конец анализируемого периода
уменьшилась на 11095 тыс. руб. Так же уменьшение произошло по статье
«Запасы». По состоянию на 31.12.20 составляет 629 тыс. руб., что на 20 тыс.
руб. меньше 2017 года.
Анализ пассива баланса ЗАО «БКС» за сравниваемые периоды 31.12.17
и 31.12.20 г.г. показал, что, нераспределенная прибыль за анализируемый
период увеличилась на 41,85%, что в денежном эквиваленте составляет 18188
тыс. руб.
Заемные средства долгосрочных обязательств ЗАО «БКС», по
состоянию на 31.12.20 заемные средства уменьшились на 5844 тыс. руб и на
2200 тыс. руб. краткосрочных обязательств.
Кредиторская задолженность сократилась на 3,36%, что составляет
1898 тыс.руб.
Общий анализ предполагаемого баланса ЗАО «БКС» по состоянию на
31.12.2020 показывает положительную динамику финансовой деятельности
организации. Уменьшение обязательств и увеличение собственных средств
организации положительно влияет на ликвидность и платежеспособность
организации, что делает ее более конкурентоспособной на рынке данной
отрасли.
Заключение
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту
«Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99), а также приказом
Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности
79
организаций» в состав промежуточной бухгалтерской отчётности
организации включают следующие формы:
- бухгалтерский баланс;
- отчёт о финансовых результатах.
Годовая бухгалтерская отчётность, помимо вышеуказанных форм,
включает в себя приложения к бухгалтерскому балансу и отчёту о
финансовых результатах. К ним относятся:
- отчёт об изменениях капитала;
- отчёт о движении денежных средств;
- отчёт о целевом использовании средств;
- иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых
результатах (пояснения);
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской
отчётности организации, если она в соответствии со ст. 5 Федерального
закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
подлежит обязательному аудиту.
Основным и первоочередным нормативным документом,
регулирующим формирование финансовой отчётности в Российской
Федерации, является Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учёте». В данном федеральном законе на законодательном
уровне закреплена четырёхуровневая структура системы нормативного
регулирования бухгалтерского учёта.
Следуя МСФО, в отчёт об изменениях в капитале необходимо
включить следующую информацию:
- общий совокупный доход за период и отдельно итоговые суммы,
относимые на собственников материнского предприятия и на
неконтролирующие доли;
- для каждого компонента капитала эффект от ретроспективного применения
или ретроспективный пересчёт, признанный в соответствии с МСФО (IAS) 8
"Учётная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки";
80
- для каждого компонента капитала сверку балансовой стоимости на начало и
конец периода, при этом отдельно раскрыв изменения, обусловленные:
1) статьями прибыли или убытка;
2) статьями прочего совокупного дохода;
3) операциями с собственниками, действующими в этом качестве, при этом
отдельно отражаются взносы, сделанные собственниками, и распределения в
пользу собственников, а также изменения в непосредственных долях участия
в дочерних предприятиях, которые не приводят к утрате контроля.
Согласно Устава, утвержденного общим собранием Учредителей по
протоколу №1 от "29" октября 2003г. (г. Ногинск) "Богородские
коммунальные системы" являются Закрытым Акционерным Обществом,
созданное по единому согласию акционеров в 2003 году на неопределенный
срок.
Трансформация финансовой документации по требованиям МСФО
осуществляется на основании отчетности, составленной согласно
национальных стандартов. Этот процесс можно выполнить с помощью
корректировки элементов классификации и оценки объектов бухгалтерского
учета. Цель — приведение финансовой отчетности к формату МСФО.
План трансформации финансовой отчетности по МСФО
4. Подготовительные меры:
-доскональное освоение главных предписаний, касаемых документации,
согласно МСФО;
-сопоставительный анализ международных и национальных стандартов,
обнаружение различий и несовпадений в оценках;
-доскональное изучение условий применения МСФО (IFRS) 1 «Первое
применение МСФО»;
-формирование учетной политики предприятия согласно предписаний
международных стандартов финансовой отчетности.
5. Процесс трансформации:
81
-сопоставительный анализ учетной политики, которая подготовлена согласно
МСФО и национальных стандартов, обнаружение объема корректировок;
-сбор информационных материалов, которые требуют осуществления
трансформации;
-подготовка рабочей документации, подбор формата элементов финансовой
отчетности;
-проведение корректировок, реклассификации;
-формирование исходного баланса;
-составление Баланса и Отчета о прибылях и убытках согласно концепции
МСФО;
-формирование Отчета об изменении капитала, Отчета о движении денежных
средств и Пояснений к отчетности согласно требований МСФО.
6. Послетрансформационные действия:
-формирование необходимых дополнительных форм отчетности;
-трансформационные корректировки по МСФО всех элементов отчетности,
учитывающие инфляцию;
-переведение элементов финансовой отчетности в иностранную валюту.
Анализ актива баланса ЗАО «БКС» за 2017-2016 годы показывает, что
на 31.12.17 валюта баланса увеличилась на 115,30 %, что в денежном
эквиваленте составляет 28062 тыс. руб.
Анализ ликвидности баланса показал плохие результаты, что
свидетельствует о низкой ликвидности организации. Соотношение
медленнореализуемых активов и долгосрочных обязательств ЗАО "БКС" за
2017-2016годы, также не соответствуют норме. Разница данных показателей
составляет: -19324 тыс. руб. (2017г.) и -4908тыс. руб. (2016г.)
Для улучшения финансового состояния, увеличения ликвидности и
платежеспособности ЗАО «БКС» был предложен ряд мероприятий:
5. Снижение виде себестоимости себя изготавливаемой выше продукции если (предоставляемых суть
услуг);
6. Повышение года эффективности один управления иная персоналом ;
82
7. Реорганизация выше управленческих либо структур один через счет структурную быть перестройку ниже в
целях доли обеспечения туже эффективного всех распределения норм использования рост всех
ресурсов один предприятия;
8. Мероприятия, быть направлен долиные на обеспечение быть устойчивой этой реализации всех и
ускорение один оборачиваемости двух оборотных если средств.
…. Анализ актива баланса ЗАО «БКС» за 2017, 2020 годы показывает, что
на 31.12.20 валюта баланса увеличилась на 0,29 %, что в денежном
эквиваленте составляет 615 тыс. руб.
Увеличение произошло по строкам:
9. По состоянию на 31.12.20, основные средства увеличились на 6 тыс.
рублей и составляют 83870 тыс. руб.;
10. Отложенные налоговые активы увеличились на 20,08%, что составляет
706 тыс. руб.
11. Денежные средства увеличились на 97,41%, что составляет 10996 тыс.
руб. Увеличению поспособствовало уменьшение дебиторской
задолженности, уменьшение запасов и снижение себестоимости продукции.
Общий анализ предполагаемого баланса ЗАО «БКС» по состоянию на
31.12.2020 показывает положительную динамику финансовой деятельности
организации. Уменьшение обязательств и увеличение собственных средств
организации положительно влияет на ликвидность и платежеспособность
организации, что делает ее более конкурентоспособной на рынке данной
отрасли.
83
Список использованной литературы
Основная литература:
1.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред.
от 31.12.2017 N 481-ФЗ) [электронный ресурс] - доступ из справочно-
правовой системы «Консультант Плюс».
2.Приказом Минфина РФ «Об утверждении Положение по бухгалтерскому
учету «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.1999 № 43н (ред. от
08.11.2010) (ПБУ 4/99) [электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой
системы «Консультант Плюс».
3.Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности
организаций» от 02.07.2010 № 66н [электронный ресурс] - доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
4.Приказ Минфина России от 28.12.2015 N 217н (ред. от 11.07.2016) "О
введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений
Международных стандартов финансовой отчетности в действие на
территории Российской Федерации и о признании утратившими силу
некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства
финансов Российской Федерации" - доступ из справочно-правовой системы
«Консультант Плюс».
5.Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 N 107 (ред. от 26.08.2013)
"Об утверждении Положения о признании Международных стандартов
финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов
финансовой отчетности для применения на территории Российской
Федерации" [электронный ресурс] - доступ из справочно-правовой системы
«Консультант Плюс».
6.Справочная информация: "Международные стандарты финансовой
отчетности и Разъяснения к ним" [электронный ресурс] - доступ из
справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
7.Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / коллектив авторов; под