56
Чистая прибыль
(убыток)
14 888
(6012)
В последнее время с учетом широкого внедрения современных
коммуникационных технологий требования к единообразному толкованию
финансовой отчетности компаний возросло еще больше. Инвестирование всё
в большей степени осуществляется в реальном времени через всемирную
электронную сеть, а это ещё один серьезный довод в пользу унификации
учётных стандартов. Уже в самом ближайшем будущем ведение бизнеса на
международном уровне будет невозможно без использования единых
учётных нормативов, применимых вне зависимости от страны.
Выводы к Главе 2.
Согласно Устава, утвержденного общим собранием Учредителей по
протоколу №1 от "29" октября 2003г. (г. Ногинск) "Богородские
коммунальные системы" являются Закрытым Акционерным Обществом,
созданное по единому согласию акционеров в 2003 году на неопределенный
срок.
Цели и задачи ЗАО «БКС» определяют предметы его деятельности:
10. обеспечение водоснабжения и водоотведения, тепло-, газо- и
электроснабжения жилого фонда, объектов социального, культурного и
бытового назначения, предприятий и прочих потребителей;
11. проведение различных организационно-технических мероприятий по
развитию и совершенствованию водо- канализационного хозяйства, тепло-,
газо- и энергоснабжения;
12. организация работ по ликвидации аварий на инженерных сетях и
сооружениях;
13. выдачу технических условий на гарантированное водо
канализационное обеспечение, тепло-, газо- и электроснабжение при
строительстве жилых домов и прочих объектов;
14. в установленном порядке готовит предложения и представляет
57
на согласование в административные органы цены и тарифы на подлежащие
согласованию услуги и продукцию, осуществляет контроль за правильным
их применением;
15. ведение строительно-монтажных работ, связанных с перекладкой и
строительством водопроводных, канализационных, тепло-, газо- и
электропроводящих коммуникаций, а также объектов иного назначения;
16. ведение работ по добыче пресных подземных вод;
17. эксплуатация грузового, грузоподъемного и пассажирского
автотранспорта, машин и механизмов специального назначения, объектов
котлонадзора, газового хозяйства, инженерных систем;прочие виды услуг
незапрещенные действующим законодательством РФ.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей – актива и пассива.
Каждый элемент актива и пассива баланса называют статьей баланса. Статьи
актива баланса отражают сущность ресурсов, их величину и способ
использования. Статьи пассива баланса показывают источники образования
ресурсов.
Трансформация финансовой документации по требованиям МСФО
осуществляется на основании отчетности, составленной согласно
национальных стандартов. Этот процесс можно выполнить с помощью
корректировки элементов классификации и оценки объектов бухгалтерского
учета. Цель — приведение финансовой отчетности к формату МСФО.
План трансформации финансовой отчетности по МСФО
1.Подготовительные меры:
-доскональное освоение главных предписаний, касаемых документации,
согласно МСФО;
-сопоставительный анализ международных и национальных стандартов,
обнаружение различий и несовпадений в оценках;
-доскональное изучение условий применения МСФО (IFRS) 1 «Первое
применение МСФО»;
58
-формирование учетной политики предприятия согласно предписаний
международных стандартов финансовой отчетности.
2.Процесс трансформации:
-сопоставительный анализ учетной политики, которая подготовлена согласно
МСФО и национальных стандартов, обнаружение объема корректировок;
-сбор информационных материалов, которые требуют осуществления
трансформации;
-подготовка рабочей документации, подбор формата элементов финансовой
отчетности;
-проведение корректировок, реклассификации;
-формирование исходного баланса;
-составление Баланса и Отчета о прибылях и убытках согласно концепции
МСФО;
-формирование Отчета об изменении капитала, Отчета о движении денежных
средств и Пояснений к отчетности согласно требований МСФО.
3.Послетрансформационные действия:
-формирование необходимых дополнительных форм отчетности;
-трансформационные корректировки по МСФО всех элементов отчетности,
учитывающие инфляцию;
-переведение элементов финансовой отчетности в иностранную валюту.
В последнее время с учетом широкого внедрения современных
коммуникационных технологий требования к единообразному толкованию
финансовой отчетности компаний возросло еще больше. Инвестирование всё
в большей степени осуществляется в реальном времени через всемирную
электронную сеть, а это ещё один серьезный довод в пользу унификации
учётных стандартов.
59
3. Анализ финансового состояния предприятия по формам
бухгалтерской отчетности на примере ЗАО «БКС»
3.1 Анализ активов организации и источников их формирования
Для формирования мнения о результате финансово-хозяйственной
деятельности ЗАО «БКС», необходимо провести анализ данных
бухгалтерской (финансовой) отчетности, ориентируясь на показатели
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах 2017-2016г.
Таблица 16
Анализ динамики и структуры актива баланса ЗАО «БКС» за
2017-2016г.г
Актив
На 31.12.17
На 31.12.16
Абсол.
откл.,тыс.
руб
Темп
роста %
Тыс.руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
I Внеоборотные
активы
Основные средства
83864
39,65
78211
42,63
5653
107,23
Отложенные
налоговые активы
3506
1,66
13
0,01
3493
26969,23
Прочие
внеоборотные
активы
50
0
0
0,00
-190357
0,00
II Оборотные
активы
Запасы
648
0,31
5590
5590,00
-4942
11,59
Дебиторская
задолженность
112095
53,00
89172
48,61
22923
125,71
Финансовые
вложения
10
0,00
305
0,17
-295
3,28
Денежные средства
и эквиваленты
11288
5,34
10083
5,50
1205
111,95
Прочие оборотные
активы
56
0,03
81
0,04
-25
69,14
БАЛАНС
211517
100
183455
100
28062
115,30
Анализ актива баланса ЗАО «БКС» за 2017-2016 годы показывает, что
на 31.12.17 валюта баланса увеличилась на 115,30 %, что в денежном
эквиваленте составляет 28062 тыс. руб.
Увеличение произошло по строкам:
1. По состоянию на 31.12.17, основные средства увеличились на 5653 тыс.
60
рублей и составляют 8364 тыс. руб.;
2. Дебиторская задолженность, на конец анализируемого периода
увеличилась на 125,71%, что в денежном эквиваленте составляет 22923 тыс.
руб.
Значительное уменьшение произошло по статье «Запасы». По
состоянию на 31.12.17 составляет 648 тыс. руб., что на 4942 тыс. руб. меньше
предыдущего года.
Остальные статьи актива баланса существенно не повлияли на
увеличение валюты баланса, либо изменились незначительно.
Визуально динамика и структура актива баланса ЗАО «БКС» за
анализируемый период изображена на Рис. 1
Рис.1. Анализ динамики и структуры пассива баланса ЗАО «БКС»
за 2017-2016 г.г
Согласно Рис.1, большая доля актива баланса ЗАО «БКС» составляет
дебиторская задолженность. Объем данной строки, по состоянию на 31.12.17
составляет 53% от общего итога.
Таблица 17
Анализ динамики и структуры пассива баланса ЗАО «БКС»
за 2016-2017г.г
Пассив
На 31.12.17
На 31.12.16
Абсол.
откл.ты
с. руб
Темп
роста
%
Тыс.
руб
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
III Капитал и
61
В таблице 17 представлена динамика и структура пассива баланса ЗАО
«БКС» за период с 31.12.16 по 31.12.17 г.г. Согласно данной таблице,
нераспределенная прибыль за анализируемый период увеличилась на
152.10%, что в денежном эквиваленте составляет 14889 тыс. руб.
Заемные средства ЗАО «БКС», по состоянию на 31.12.17 увеличились
на 188,15 % и на конец анализируемого периода составляют 16241 тыс. руб.
Кредиторская задолженность увеличилась на 3825 тыс. руб. (107,27 %)
и на 31.12.16 года составляет 56415 тыс. руб.
Визуально динамика и структура пассива баланса ЗАО «БКС» за
анализируемый период изображена на Рис. 2
резервы
Уставный капитал
10
0,00
10
0,01
0
100
Переоценка
внеобор.активов
81183
38,38
91516
49,88
-10333
89
Резервный капитал
1
0,00
1
0,00
0
100,0
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
43464
20,55
28575
15,58
14889
152,1
IV Долгосрочные
обязательства
Заемные средства
16241
7,68
8632
4,71
7609
188,2
Отложенные
налоговые
обязательства
3730
1,76
1866
1,02
1864
199,9
V Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
9800
4,63
0
0,00
9800
0,00
Кредиторская
задолженность
56415
26,67
52590
28,67
3825
107,3
Доходы будущих
периодов
0
0,00
48
0,03
-48
0,00
Оценочные
обязательства
650
0,31
217
0,12
433
299,5
Прочие
обязательства
23
0,01
0
0,00
23
0,00
БАЛАНС
211517
100
183455
100
28062
115,3
62
Рис.2. Анализ динамики и структуры пассива баланса ЗАО «БКС»
за 2016-2017г.г.
Согласно Рис.2, большая доля пассива баланса ЗАО «БКС» за
анализируемый период, составляет переоценка внеоборотных активов.
Объем данной строки составляет около 40% от общего объема пассива
баланса.
3.2 Оценка финансового состояния ЗАО «БКС» и предложения по
его улучшению
Для анализа финансового состояния предприятия рассматривают такие
показатели, как ликвидность и платежеспособность. Под ликвидностью
понимают способность актива преобразовываться в денежные средства в
процессе текущей деятельности. Степенью ликвидности определяют
скорость трансформации актива в денежные средства. Чем короче период,
тем выше ликвидность данного актива. Любые активы, способные
обращаться в деньги, являются ликвидными.
Активы баланса по степени ликвидности в порядке убывания
подразделяются на следующие группы:
А1(наиболее ликвидные активы) = Стр. 1250 (Ф.1) + Стр. 1240 (Ф.1);
А2 (быстрореализуемые активы) = Стр. 1230 (Ф.1) + Стр. 1260 (Ф.1);
63
А3 (медленнореализуемые активы) = Стр. 1210 (Ф.1) + Стр. 1220 (Ф.1) +
Стр. 1170 (Ф.1);
А4 (труднореализуемые активы) = Стр. 1100 (Ф.1) - Стр. 1170 (Ф.1).
Пассивы — баланса- это часть бухгалтерского баланса предприятия,
отражающая источники получения средств предприятием в денежном
выражении, их состав и происхождение. В пассиве баланса отражаются
источники финансирования.
П1(наиболее срочные пассивы) = Стр.1520 (Ф.1);
П2(Краткосрочные обязательства) =Стр. 1510 (Ф.1) + Стр. 1550 (Ф.1);
П3 (Долгосрочные обязательства) = Стр. 1400 (Ф.1)
П4(Постоянные пассивы) = Стр. 1300 (Ф.1) + Стр. 1530 (Ф.1) + Стр. 1540
Полученные результаты по группам сравниваются и баланс считается
абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия:
А1>=П1
А2>=П2
А3>=П3
А4<=П4
Анализ ликвидности и платежеспособности ЗАО "БКС" за период с
31.12.16г.-31.12.17г. представлен в таблице 18
Таблица 18
Анализ ликвидности баланса ЗАО "БКС" за 2016-2017г.г.
Актив
На
31.12.17
На
31.12.16
Пассив
На
31.12.17
На
31.12.16
Платежный излишек
(недостаток)
31.12.2017
31.12.2016
А1
11298
10388
П1
56415
52590
-45117
-42202
А2
112151
89253
П2
9823
0
102328
89253
А3
647
5590
П3
19971
10498
-19324
-4908
А4
87420
78224
П4
124658
120150
-37238
-41926
Разность наиболее ликвидных активов и наиболее срочных
обязательств (А1 - П1) отражает соотношение срочных платежей и
64
поступлений. Разность быстрореализуемых активов и краткосрочных
обязательств (А2 - П2) отражает соотношение текущих платежей и
поступлений. Разность медленнореализуемых активов и долгосрочных
обязательств (А3 - П3) показывает тенденцию увеличения или уменьшения
текущей ликвидности в недалеком будущем. Разность труднореализуемых
активов и постоянных пассивов (А4 - П4) означает, что собственных средств
должно быть достаточно для покрытия потребности во внеоборотных
активах. Рекомендованные значения показателей больше либо равно 0.
Данные таблицы 17 показывают, что за анализируемый период ЗАО
"БКС" имеет низкую ликвидность по показателям (А1-П1). Разница данных
показателей составляет -45117 тыс. руб. и -42202 тыс. руб. за 2017г. и 2016 г.
соответственно. Соотношение медленнореализуемых активов и
долгосрочных обязательств (А3-П3) ЗАО "БКС" за 2017-2016годы, также не
соответствуют норме. Разница данных показателей составляет: -19324 тыс.
руб. (2017г.) и -4908тыс. руб. (2016г.)
Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитаем и
проанализируем коэффициенты ликвидности баланса:
Ка.л.=А1/(П1+П2), где
Ка.л. (К1)- коэффициент абсолютной ликвидности. Является наиболее
жестким критерием ликвидности предприятия; показывает, какая часть
краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости
погашена немедленно, нормативное ограничение -0,2
Кб.л. = (А1+А2)/(П1+П2), где
Кб.л.(К2) –коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности. По
смысловому назначению показатель аналогичен коэффициенту текущей
ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов,
когда из расчета исключена наименее ликвидная их часть —
производственные запасы, нормативное значение- 1
Кт.л.=(А1+А2+А3)/(П1+П2), где
65
Кт.л.(К3)- коэффициент текущей ликвидности баланса, дает общую оценку
ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов
предприятия приходится на один рубль текущих обязательств, нормативное
значение 1,5
Кс.и.з.с.= стр. 1300 (Ф.1) / (стр. 1500 (Ф.1) + Стр. 1400 (Ф.1)), где
Кс.и.з.с. (К4)- Коэффициент соотношения собственных и заемных средств,
показывает наличие собственных средств по сравнению с заемными
средствами.
Данные коэффициентов абсолютной и текущей ликвидностей ЗАО
"БКС" за период с 31.12.17-31.12.16г.г. представлены в таблице 19
Таблица 19
Анализ коэффициентов ликвидности баланса ЗАО "БКС" за
2017-2016г.г.
Показатель
На 31.12.16
На 31.12.17
Отклонение, п.п.
К1
0,17
0,19
-0,02
К2
1,86
1,89
-0,03
К3
1,87
2,00
-0,13
К4
1,44
1,89
-0,45
К5
3,59
4,51
-0,92
Данные таблицы 19 показывают, что коэффициент абсолютной
ликвидности ЗАО "БКС" за 2017-2016 годы находится на уровне, ниже
допустимого, а по состоянию на 31.12.17г. показатель снизился еще на 0.02
п.п.
Коэффициент текущей ЗАО "БКС" находится на уровне, выше
допустимого, но по состоянию нам 31.12.16 года, показатель снизился на 0,13
п.п. Коэффициент быстрой(промежуточной) ликвидности, находится выше
нормативного минимума, но в 2017 году показатель снизился на 0.03 п.п.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств ЗАО «БКС»
снизился на 0,45 п.п. в 2017 году, рентабельность продукции уменьшилась на