86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, в результате решения выше стоящих задач, были
получены следующие выводы:
1. Главная цель развития налоговой системы РФ в долгосрочном
периоде - это формирование эффективной налоговой политики, которая будет
стимулировать экономический рост и обеспечивать нужный уровень доходов
бюджетной системы, а грамотное распределение налоговой нагрузки на
экономику обеспечит благоприятные условия для развития экономики и
формирование устойчивой бюджетной системы.
2. Налог обладает исключительно двумя функциями: фискальной и
обременительной. К роли налогов, выполняемых в зависимости от воли
государства и определенной структуры, относится правомочность налога
воздействовать на функционирование налогоплательщиков, перераспределение
ресурсов в экономике, а также динамика различных процессов.
3. Главная цель развития налоговой системы РФ в долгосрочном
периоде - это формирование эффективной налоговой политики, которая будет
стимулировать экономический рост и обеспечивать нужный уровень доходов
бюджетной системы, а грамотное распределение налоговой нагрузки на
экономику обеспечит благоприятные условия для развития экономики и
формирование устойчивой бюджетной системы.
4. намечаются нововведения и в других налогах, не касающихся бизнеса
и предпринимательства. Налоговую ставку НДД предполагается установить в
размере 50% и уменьшатся базу налога на прибыль организаций.
В акцизном налогообложении предлагаются увеличение в 2 раза ставок
акциза с 9 до 18 рублей в отношении вин, и с 5 до 10 рублей в отношении вин с
защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места
происхождения; ставки акциза на сидр, пуаре, медовуху, а также пиво с
нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового
87
спирта до 0,5 процента включительно составят 21 рубль за 1 литр; ставки на
доставку никотина и никотинсодержащей жидкости будут 40 рублей за 1 штуку
и 15 рублей за 1 мл. соответственно. Также были изменены ставки на
автомобильный бензин, не соответствующий классу 5, и прямогонный бензин,
на автомобильный бензин класса 5, на дизельное топливо, на средние
дистилляты.
По НДПИ предлагается изменение механизма налогообложения добычи
многокомпонентных комплексных руд с установлением специфической ставки
в размере 730 рублей за тонну. В целях сокращения дефицита федерального
бюджета предлагается увеличение налоговой нагрузки на нефтегазовую
отрасль: на 2017 год в размере 306 рублей, на 2018 год - 357 рублей, на 2019 год
- 428 рублей.
После всех рассмотренных нововведений и изменений в налоговой
системе можно сказать, что в данное время доминирует налоговая политика -
политика экономического развития. Этот тип политики направлен на
стимулирование экономической активности бизнеса и предпринимательства в
целом. В основном измененные ставки уменьшаются, что также характеризует
политику экономического развития.
5. Важно отметить, что отдельные условия применения
инвестиционного вычета могут быть изменены законами субъектов РФ. Так,
субъекты РФ вправе:
устанавливать право плательщиков на применение инвестиционного
налогового вычета в отношении объектов основных средств, относящихся к
организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенных
на территории этого субъекта Российской Федерации;
определять размер инвестиционного вычета с учетом требований НК
РФ;
88
определять категории налогоплательщиков и категории объектов
основных средств, в отношении которых право применения вычета не
предоставляется.
6. Государственная поддержка регионов Российской Федерации
осуществляется путем создания зон наибольшего благоприятствования и
установления особых правовых режимов осуществления предпринимательской
деятельности на таких территориях.
Благоприятные условия для инвесторов Приморского края определяются
несколькими правовыми режимами, в том числе режимом Свободного порта
Владивосток и режимом Территории опережающего социально -
экономического развития, данные режимы наделяют налогоплательщиков
правом на определенные льготы по региональным налогам.
Риском функционирования ТОЭС с точки зрения государства является
вероятность (угроза) недополучения налогов в бюджет из-за предоставляемых
налоговых льгот по налогу на имущество организаций.
7. Важно учесть, что меры совершенствования налогового механизма
должны сводиться не только к улучшению налогового администрирования, но
и способствовать повышению эффективности контрольной работы налоговых
органов: от проведения и организации грамотного налогового контроля зависит
своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему
Российской Федерации.
Обобщая выше изложенный материал, следует согласиться с
необходимостью проведения мероприятий по совершенствованию налогового
механизма.
8. Общей тенденцией как в России, так и в мире можно назвать
нормативное оформление экономического содержания рассмотренных
операций и более справедливое и реальное отражение налоговой базы.
Амнистию капиталов вряд ли можно назвать действенной мерой, и объем
офшорного капитала остается значительным. Однако рассмотренные нормы
89
Налогового Кодекса в совокупности с возможностью получения информации из
банков других юрисдикций будут проявлять себя более эффективно.
Необходимо решить лишь проблему обработки большого объема таких данных
и подготовки защищенных систем во избежание утечки конфиденциальной
информации.
9. Следует отметить, что однозначно оценить процесс
совершенствования налога на доходы физических лиц довольно сложно.
Имеются существенные недостатки в самом механизме налогообложения,
которые вызваны прежде всего необработанностью методологии формирования
облагаемых доходов и несовершенством самих принципов обложения. Это не
позволяет в полной мере выполнять налогу на доходы физических лиц свое
функциональное предназначение - регулировать доходы различных групп
граждан - потенциальных налогоплательщиков.
90
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным
голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о
поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-
ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. Постановление «О предложениях Совета Федерации Федерального
Собрания Российской Федерации по формированию концепции
федерального бюджета на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020
годов» [Электронный ресурс]. // Официальный сайт Государственной
Думы. - URL: https://duma.consultant.ru/documents/3717473 (дата
обращения: 30.05.2018)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N
146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2018)
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред.
от 04.06.2018)
5. Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от
23.04.2018, с изм. от 25.04.2018)
6. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Теория и практика: учеб. – М.:
Юрайт, 2014. – 672 с
7. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учеб. – М.: Юрайт, 2013. - 369 с
8. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации
Юрайт: Москва.2015 г.. - 115 с.
9. Дюкина Т.О. Налоговый механизм как основа внутреннего устройства
налоговой системы // Известия ДВФУ. Экономика и управление. - 2017. -
32. - С. 59-67
10. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное
пособие/ МИИР, М., 2014. 235с