64
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской
деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды
предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет
имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении
предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым
налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом
налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных
операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих
налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в
общеустановленном порядке.
В целях реализации положения главы 26.3 Налогового кодекса
налогоплательщики, осуществляющие одновременно виды
предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, и виды
предпринимательской деятельности, подпадающие под действие
общеустановленной системы налогообложения, производят распределение
понесенных ими в процессе осуществляемой предпринимательской
деятельности общехозяйственных, общепроизводственных расходов (общих
расходов, связанных с производством и реализацией, общих
внереализационных расходов), а также расходов на оплату труда
пропорционально доле доходов, полученных от каждого вида осуществляемой
ими деятельности в общем объеме доходов, полученных от всех видов
деятельности.
Целесообразно, расчёт налога с вменённого дохода при наличии
нескольких видов предпринимательской деятельности производить один раз по
одному из видов деятельности (пусть обладающем наивысшей
рентабельностью либо определяемому по выбору самого предпринимателя). В
этом есть смысл, поскольку при налогообложении налогом на прибыль
универсального магазина налог рассчитываю не в разрезе продаваемых
товаров, а в целом по деятельности (если не могут разделить товарооборот по
65
видам товаров, то налогообложение осуществляется по наиболее
налогооблагаемому товару).
В настоящий момент ЕНВД исчисляется налогоплательщиками по итогам
каждого налогового периода (квартала) по ставке 15,0 % от исчисленной ими
налоговой базы (вмененного дохода) по формуле (1):
ЕНВД=ВД * 15,0:100, (1)
где ВД — налоговая база (вмененный доход) за налоговый период
(квартал);
15,0:100 — налоговая ставка.
Предлагается, для того чтобы вменённый доход не зависел от вида
деятельности, привязать к средней зарплате по России, из которой
рассчитывается пенсия. Тогда каждый предприниматель будет платить 20% от
средней зарплаты по России независимо от вида деятельности и только один
раз предоплатой за определённый период.
В случае увеличения благосостояния россиян средняя зарплата по России
будет расти, должен увеличиться доход у предпринимателей и автоматически
будет увеличиваться налог.
Органы государственной власти субъектов РФ вправе выступить с
законодательной инициативой, поэтому Правительство Тверской области
вправе инициировать внесение изменений в Федеральный закон от 24 июля
2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации» и иных федеральных законов, инициировав внесение
выше перечисленных предложений по изменению федерального
законодательства в целях развития предпринимательства в России.
3.2. Государственное стимулирование развития предпринимательской
деятельности в Тверской области
66
Правительство Тверской области выстроило комплексную систему
государственной поддержки предпринимательской деятельности, включающую
разнообразные формы финансовой и нефинансовой поддержки субъектов
малого и среднего предпринимательства.
Реализуемая республиканская целевая программа развития малого и
среднего предпринимательства в Тверской области приносит свои плоды и
ежегодно итоги ее реализации получают высокую оценку Министерства
экономического развития Российской Федерации. Результатом эффективности
действий Правительства Тверской области является ежегодное увеличение
объемов финансирования из федерального бюджета, направляемых в бюджет
Тверской области на цели развития малого и среднего предпринимательства.
В связи с этим целесообразно продолжить существующую практику
финансовой и нефинансовой государственной поддержки
предпринимательской деятельности в Тверской области:
микрофинансирование субъектов малого и среднего бизнеса (до 1
млн.руб. под 10% годовых, до 12 месяцев);
предоставление поручительства перед банком до 50% суммы
необходимого залогового обеспечения;
субсидирование части затрат субъектам малого предпринимательства по
оплате авансового платежа по договору лизинга (90% затрат, но не более
100 тыс.руб.);
предоставление субсидий субъектам малого предпринимательства,
связанных с возмещением затрат по гарантиям и договорам
поручительства (90% затрат, но не более 100 тыс.руб.);
предоставление субсидий для поддержки действующих малых и средних
инновационных компаний (до 500 тыс.рублей);
предоставление субсидий на возмещение части затрат субъектам
малого и среднего предпринимательства, производящих и реализующих
продукцию, предназначенную для экспорта (до 1 млн.руб.);
67
предоставление помещений и офисного оборудования (компьютеры,
средства связи, ксероксы и др.) на конкурсной основе в аренду на
льготных условиях начинающим предпринимателям на территории
бизнес-инкубаторов;
информационная и организационная поддержка;
образовательно-методическая поддержка.
Каждая из вышеперечисленных мер не один год подтверждает свою
востребованность и актуальность для субъектов предпринимательства. Поэтому
необходимо сохранить сформировавшуюся практику и дополнить ее новыми
формами поддержки, которые будут рассмотрены в следующем разделе
диплома.
При этом стоит усилить информационную деятельность, повысить
внимание к информированию населения о существующих формах
государственной поддержки предпринимательской деятельности и о порядках
ее получения.
Несмотря на то, что Министерство экономики Тверской области и в
целом Правительство Тверской области ежегодно осуществляют
просветительскую деятельность о существующих в республике формах
государственной поддержки предпринимательской деятельности, отмечается
низкая информированность граждан (потенциальных предпринимателей) и
действующих субъектов предпринимательской деятельности о возможных
формах поддержки своего бизнеса.
Необходимо увеличить затраты на печать буклетов и прочих
информационных материалов о существующих формах поддержки
предпринимательской деятельности и о порядке ее получения, распространение
данных информационных материалов на территории республики, прежде всего,
в сельских районах. Целесообразно размещение данной информации в
печатных и иных средствах массовой информации, а также своевременная
актуализация сайтов Правительства Тверской области.
68
В настоящий момент даже на сайте Министерства экономики Тверской
области – органа государственной власти субъекта РФ, курирующего вопрос
развития малого и среднего предпринимательства в Тверской области,
отсутствует полная информация о порядке предоставления государственной
поддержки, о ходе реализации республиканской целевой программы по
развитию предпринимательства, о существующей инфраструктуре поддержки
бизнеса.
Актуальной для Тверской области является проблема недоверия
предпринимателей к представителям органов государственной власти
республики, к региональным властям.
Отдельная часть субъектов предпринимательства знают о существующих
формах государственной поддержки предпринимательской деятельности, но не
принимают участие в конкурсных процедурах на ее получение, поскольку не
верят в возможность ее получения «без блата», уверены в коррупционности
региональных властей и считают затраты на оформление документов на
участие в конкурсных процедурах пустой тратой времени и сил.
В Тверской области ежегодно реализуется широкий спектр
разнообразных мероприятий, несколько десятков предприятий малого и
среднего бизнеса, индивидуальных предпринимателей становятся
получателями какой-либо финансовой формы государственной поддержки (а
иногда и нескольких форм одновременно). Но в связи с тем, что афишированию
результатов целенаправленной деятельности по поддержке
предпринимательства в республике не придается большого значения,
существует большой пробел в информированности населения.
Поэтому существует необходимость проведения работы по увеличению
доверия населения к органам государственной власти республики путем более
широкого информирования о позитивных результатах реализации
государственного регулирования предпринимательской деятельности в
республике, публикации «историй успеха» получателей государственной
поддержки среди представителей малого и среднего бизнеса.
69
Просветительская деятельность позволит также повысить престижность
предпринимательской деятельности в регионе и сделает предпринимательский
сектор более привлекательным для выпускников вузов и лиц, стремящихся
сменить направление деятельности, но опасающихся начать собственный
бизнес.
3.3. Перспективные формы поддержки предпринимательской
деятельности
Несмотря на то, что в Тверской области применяется широкий и
разнообразный спектр финансовых и нефинансовых форм поддержки
предпринимательства, в других регионах России существует практика
применения действенных и востребованных субъектами предпринимательства
форм поддержки.
Целесообразно расширить перечень финансовой государственной
поддержки предпринимательской деятельности в Тверской области
следующими формами государственной поддержки:
- субсидирование процентных ставок на строительство или приобретение
производственных зданий, строений, сооружений и приобретение
оборудования;
- субсидирование части затрат действующих субъектов малого и среднего
предпринимательства, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, в
«бизнес-миссиях», международных и зарубежных выставках;
- для развития инновационного предпринимательства в республике
необходимо создание инновационного технопарка, способного обеспечить
коммерциализацию научных знаний, освоение наукоемких технологий и
разработку новых инновационных изделий.
В случае организации нового производства, что является одним из
приоритетных направлений социально-экономического развития Тверской
области, предпринимателям необходимо на стартовом этапе иметь
существенный капитал для создания и пополнения основных средств
70
(строительства или приобретения производственных зданий, строений,
сооружений и приобретение оборудования). Как правило, реализация таких
масштабных бизнес-проектов становится возможной только с привлечением
заемных средств. В то же время, особенно в первые годы становления бизнеса и
формирования клиентской базы предприниматель имеет незначительный
чистый доход от текущей деятельности, что усугубляется необходимостью
возврата заемных средств по первоначальным инвестициям.
Субсидирование части затрат по уплате процентов по кредитам и займам,
полученным на цели пополнения основных фондов (строительства или
приобретения производственных зданий, строений, сооружений и
приобретение оборудования) субъекта предпринимательства окажет
существенную поддержку начинающемуся бизнес-проекту и позволит быстрее
достичь срока окупаемости проекта.
Все больше малых и средних предприятия Тверской области
осуществляют внешнеэкономическую деятельность и в связи с невысоким
уровнем платежеспособного спроса в регионе и низкой емкостью локального
рынка стремятся развивать экспортную деятельность.
Среди разнообразных форм продвижения продукции на внешние рынки
положительно зарекомендовал себя и подтвердил свою высокую
эффективность такой способ продвижения как участие компании в
международной или зарубежной выставке (ярмарке, конференции, презентации,
форуме и т.п.) или организуемой органами государственной власти «бизнес-
миссии».
В то же время участие в подобных мероприятиях требует высоких затрат
от участников (табл. 3).
Таблица 3
Информация о стоимости участия в международных и зарубежных
выставках для субъектов предпринимательства
71
Наименование
мероприятия
Место и
даты
проведения
Затраты на участие
организационн
ый взнос,
тыс.руб./чел
аренда
оборудованной
площади,
тыс.руб./10
кв.м.
На территории России
1.Международная
специализированная
выставка «Outdoor
Dacha – 2018»
г.Москва,
21.03.2018 -
24.03.2018г.
10,5
98,0
2. Международная
специализированная
выставка
«Christmas Box.
Podarki – 2018»
г.Москва,
21.03.2018 -
24.03.2018г.
10,5
98,0
3. 12-я
Международная
выставка
образовательных
программ, товаров и
услуг для детей
«Планета детства –
2018»
г.Санкт-
Петербург,
28.03.2018 -
31.03.2018г.
6,49
99,16
(минимум 20
кв.м.)
4. V Международный
саммит «KAZANSUMMIT
2018»
г.Казань,
15.05.2018 -
17.05.2018г.
30,0
50,0
5. 29-я
Международная
выставка (конкурс)
«Всероссийская Марка
(III тысячелетие). Знак
качества XXI века»
г.Москва,
22.05.2018 -
24.05.2018г.
6,1
63,0
6. 22-я
Международная
агропромышленная
выставка-ярмарка
«АгроРусь – 2018»
г.Санкт-
Петербург,
26.08.2018 -
01.09.2018г.
8,26
70,8
7. Международная
выставка товаров
народного потребления
«Консумэкспо – 2018»
г.Москва,
24.09.2018 -
27.09.2018г
7,5
105,0
8. Международный
инвестиционный форум
«Сочи-2018»
г.Сочи,
26.09.2018-
29.09.2018г.
35,0
450,0
За пределами территории России
1. Бизнес-неделя в
ОАЭ
г.Абу-Даби,
13.01.2018 -
19.01.2018г
60,0
820,0
2. Российско-
Казахстанская
промышленная
г.Алматы,
04.06.2018 -
07.06.2018г
12,0
152,0
72
Наименование
мероприятия
Место и
даты
проведения
Затраты на участие
организационн
ый взнос,
тыс.руб./чел
аренда
оборудованной
площади,
тыс.руб./10
кв.м.
выставка «Expo-Russia
Kazakhstan»
3. Международный
Инвестиционный
Форум «Бизнес неделя
в Гонконге»
г.Гонконг,
10.11.2018 -
16.11.2018г
42,0
650,0
При этом участие в выставочных мероприятиях, проводимых за
пределами территории России, несоизмеримо эффективнее участия в
мероприятиях на территории России, но также существенно дороже. Помимо
затрат, указанных в таблице 3, участники выставочных мероприятий должны
нести транспортные расходы, затраты на аренду выставочного оборудования (в
случае выставления собственного оборудования увеличиваются транспортные
расходы), затраты на печать каталогов и иных презентационных материалов,
затраты на перевод информации (в случае участия в международных
мероприятиях) и т.д.
Оказание государственной поддержки в форме субсидирования части
затрат действующих субъектов малого и среднего предпринимательства,
осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, в «бизнес-миссиях»,
международных и зарубежных выставках позволило бы расширить
возможности субъектов малого и среднего бизнеса по расширению
международных связей и экспорту продукции.
К тому же субсидирование части затрат привлекательно для органов
государственной власти также тем, что бюджетные средства направляются на
возмещение фактически понесенных затрат, что исключает нецелевое
расходование бюджетных средств субъектами предпринимательства.
Для развития инновационного предпринимательства в Тверской области
необходимо создание инновационного технопарка, способного обеспечить
коммерциализацию научных знаний, освоение наукоемких технологий и
разработку новых инновационных изделий.
73
В феврале 2004 года в Казани был создан Инновационно-
производственный Технопарк «Идея», подтвердивший свою эффективность за
13 лет существования.
Технопарк «Идея» предоставляет полный комплекс услуг, необходимых
для организации и развития инновационного бизнеса. Услуги ориентированы
на резидентов Технопарка, а также на физических и юридических лиц –
победителей программ и конкурсов, проводимых в республике с участием
Технопарка.
Технопарк «Идея» предоставляет компаниям-резидентам следующие
услуги:
обеспечение доступа к высокотехнологичному оборудованию
Нанотехнологического центра;
предоставление офисных и производственных помещений;
предоставление конференц-залов и комнат переговоров;
предоставление отдельных рабочих мест;
контролирование состояния инженерных коммуникаций;
предоставление офисной оргтехники;
обеспечение офисной мебелью;
обеспечение доступа потенциальных резидентов Технопарка к
квалифицированным кадрам;
информационные услуги;
учебно-методические услуги.
Также Технопарк «Идея» обеспечивает привлечение отраслевых
специалистов и специалистов по бизнесу для оказания услуг в области:
юриспруденции;
управления интеллектуальной собственностью;
бухгалтерского учета;
аудита и оценки интеллектуальной собственности, недвижимости,
оборудования и бизнеса;