33
Отражена выручка от покупателей за оказанные работы
и продажу продукции
347229
62.01
90.01
Списывается себестоимость
266576
90.02
20.01
Начислен НДС
47902
90.03
68.01
Списываются расходы за продажу продукции
7496
90.07
44
Списываются общехозяйственные расходы
2042
90.08
26
Отражается закрытие субсчетов
347229
266576
47902
7496
2042
90.01
90.09
90.09
90.09
90.09
90.09
90.02
90.03
90.07
90.08
Списывается прибыль
23213
90.09
99.01
Отражена прибыль за октябрь 2023 года в размере 23213 руб.
Аналитический учет по счету 90 «Продажи¬ ведется по каждому отдельному
договору, но не учитываются отдельные виды деятельности, такие как
продажа продукции. К счету 91 «Прочие доходы и расходы¬ в ООО «МИГ-
ПЛЮС¬ открыты субсчета: .01 «Прочие доходы¬; .02 «Прочие расходы¬; .09
«Сальдо прочих доходов и расходов¬. Таким образом, синтетический счет 91
«Прочие доходы и расходы¬ сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании
отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 «Прочие доходы и расходы¬
(кроме субсчета 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов¬), закрываются
внутренними записями на субсчет 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов¬.
Все операции по закрытию счета 91 «Прочие доходы и расходы¬ формируются
и обобщаются автоматически в программе «1С: Бухгалтерия 8.3¬ в отчете
«Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91¬.
Прибыль ООО «МИГ-ПЛЮС¬ складывается из прибыли от продаж, а
также прочих доходов и расходов. Счет 99 «Прибыли и убытки¬ предназначен
для обобщения информации о формировании чистой прибыли ООО «МИГ-
ПЛЮС¬. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки¬ отражаются убытки
(потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) ООО «МИГ-ПЛЮС¬.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период
показывает чистую прибыль отчетного периода ООО «МИГ-ПЛЮС¬.
34
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской
отчетности счет 99 «Прибыли и убытки¬ закрывается. При этом
заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года
списывается со счета 99 «Прибыли и убытки¬ в кредит счета
84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)¬.
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки¬
обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о
финансовых результатах.
Записи по счету 99 «Прибыли и убытки¬ находят отражение в программе
«1С: Бухгалтерия 8.3¬ в отчете «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 99¬
Бухгалтерские записи по отражению формирования и использования чистой
прибыли предприятия приведены в таблице 2.3.
35
Таблица 2.3
Формирование и использование чистой прибыли ООО «МИГ-ПЛЮС¬
на 31 декабря 2022 года
Содержание операции
Сумма,
руб.
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
Отражена прибыль от продаж
10655
90.09
99.01
Отражен результат от прочих видов деятельности
168
99.01
91.09
Начислен текущий налог на прибыль
2911
99.01
68.02
Отражена чистая прибыль предприятия
7576
99.01
84.01
Сформированная и отраженная по данным бухгалтерского учета
прибыль в отчетном периоде находит свое отражение в отчете о финансовых
результатах (Приложение 3), представляемом внешним пользователям.
По данным проведенного исследования организации учета
формирования прибыли и направлений ее использования в ООО «МИГ-
ПЛЮС¬ можно сделать вывод о том, что ведение учета осуществляется в
соответствии с действующим законодательством автоматизировано с
применением программ «1С: Бухгалтерия 8.3¬.
2.3 Общая оценка финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния ООО «МИГ-ПЛЮС¬
начнем с анализа прибыли, затем горизонтального анализа имущества и
источников финансирования.
Анализ имущества дает возможность определить состав внеоборотных
и оборотных средств, выявить их отрицательную динамику. Анализ
источников финансирования позволяет определить за счет каких средств
предприятие поддерживает свою деятельность, а также определить
необходимость поиска резервов роста собственного капитала.
36
Анализ источников финансирования деятельности организации
является одним из основных инструментов для построения и оценки
финансовой политики компании, выявления тенденций, планирования,
прогнозирования, определения ключевых факторов деятельности
организации, расчета их влияния на результат, выявления неиспользованных
резервов.
Анализ состава и структуры прибыли предприятия проведен по данным
отчета о финансовых результатах (Приложение 3), приведен в таблице 2.4
данного исследования. Как видно по данным таблицы 2.4 динамика поведения
всех видов прибыли ООО «МИГ-ПЛЮС¬ неоднозначна. На рисунке 2.3 нами
представлена в сравнении динамика изменения всех видов прибыли ООО
«МИГ-ПЛЮС¬ за 2021-2022гг.
Таблица 2.4
Анализ отчета о финансовых результатах деятельности ООО «МИГ-
ПЛЮС¬ за 2021–2022 годы, тыс. руб.
Наименование
показателя
Абсолютные значения по
периодам (годам)
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп
изменения, %
2021
2022
2022/
2021
2022/
2021
Выручка, тыс. руб.
200604
157235
-43369
-21,6
Себестоимость, тыс.
руб.
132106
98691
-33415
-25,29
Управленческие
расходы, тыс. руб.
51086
47889
-3197
-6,26
Прибыль от продажи,
тыс. руб.
17412
10655
-6757
-38,81
Проценты к
получению
835
1718
883
105,75
Прочие доходы
383
212
-171
-44,65
Прочие расходы
1697
2098
401
23,63
Прибыль до
налогообложения
16933
10487
-6446
-38,07
Текущий налог на
прибыль
(начисленный)
3724
2911
-813
-21,83
Чистая прибыль, тыс.
13209
7576
-5633
-42,65
37
руб.
Рис.2.3. Динамика показателей прибыли ООО «МИГ-ПЛЮС¬ за
202012022гг.
Как видно по рисунку 2.3 все виды прибылей ООО «МИГ-ПЛЮС¬
имеют тенденцию к снижению в 2022 году по сравнению с 2021 гг. Так, если
величина прибыли от продаж в 2021 году составляла 17412 тыс. руб., то в 2022
г. ее величина сократилась до 10655 тыс. руб. На величину налогооблагаемой
прибыли повлияли прочие доходы и прочие расходы. Как видно по данным
таблицы 2.4, если в 2022 году по сравнению с 2021 годом, абсолютные
величины доходов сократились, а прочие расходы возросли в 2021 по
сравнению с 2022 годом 23,63%, что отрицательно повлияло на итоговое
значение величины налогооблагаемой прибыли, тем ни менее ее снижение в
2022 году по сравнению с 2021 годом составил 6446 тыс. руб. или 38,07%.
После начисления и уплаты налогов, на предприятии в 2022 году
зафиксировано снижение суммы чистой прибыли, ее сокращение составило
42,65% относительно 2021 года.
Далее проведен анализ финансовой отчетности (горизонтальный и
вертикальный). Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой
отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения,
произошедшие в основных статьях финансовой отчетности и помочь
менеджерам предприятия принять решение в отношении того, каким образом
продолжать свою деятельность. В результате проведения горизонтального и
вертикального анализа баланса можно получить представление об
17412
10655
16933
10487
13209
7576
0
5000
10000
15000
20000
2021г 2022 г
Прибыль от продаж,тыс.руб
Налогооблагаемая прибыль,
тыс.руб.
Чистая прибыль, тыс..руб
38
имущественном состоянии предприятия путем изучения состава, структуры и
динамики активов ООО «МИГ-ПЛЮС¬ и источников их формирования.
Для оценки имущества ООО «МИГ-ПЛЮС¬ и источников его
формирования проведен горизонтальный и вертикальный анализ баланса
(таблицы 2.5 и 2.6). На основе горизонтального анализа бухгалтерского
баланса за 2021-2022 года можно сделать следующие выводы.
Таблица 2.5
Горизонтальный анализ баланса ООО «МИГ-ПЛЮС¬
Наименование показателя
2021
г., тыс.
руб.
2022 г.
тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темпы
роста, %
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
197
155
-42
78,68
Основные средства
29283
29331
48
100,16
Прочие
30
Итого по разделу I
29480
29516
36
100,12
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
20981
4279
-16702
20,39
НДС по приобретенным ценностям
1
161
160
в 160 раз
Дебиторская задолженность
13203
13845
642
104,86
Денежные средства и денежные эквиваленты
25275
22251
-3024
88,04
Прочие
1359
504
-855
37,09
Итого по разделу II
60819
41040
-19809
67,48
БАЛАНС
90299
70556
-19743
78,14
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
10
10
-
100
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
49307
50443
1136
102,30
Итого по разделу III
49317
50453
1116
102,30
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Прочие обязательства
1375
1617
242
117,60
Итого по разделу IV
1375
1617
242
117,60
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
39607
18486
-21121
46,67
Доходы будущих периодов
Прочие обязательства
Итого по разделу V
39607
18486
-21121
46,67
БАЛАНС
90299
70566
-19746
78,14
39
Внеоборотные активы предприятия в основном представлены
основными средствами. Их величина в 2022 г. по сравнению с 2021 г.
уменьшилась на 48 тыс. руб. или на 0,16%. Данное увеличение связно с
переоценкой собственности ООО «МИГ-ПЛЮС¬.
В бухгалтерском балансе в 2022 году произошло изменение не только
величины внеоборотных активов, но и оборотных активов, их значение
сократилось на 19809 тыс. руб.
Данное снижение связано с тем, что покупателями была погашена
значительной часть дебиторской задолженности, сократились запасы. Это
положительная динамика.
В составе оборотных активов ООО «МИГ-ПЛЮС¬ произошло
значительное сокращение денежных средств на 3024 тыс. руб. или на 11,96%,
запасы ООО «МИГ-ПЛЮС¬ по сравнению с 2021г. снизились на 1672 тыс.
руб. (почти на 80 %).
В пассиве баланса ООО «МИГ-ПЛЮС¬ также произошли существенные
изменения. Собственный капитал в 2022 году увеличился на 1136 тыс. руб.
(2,3%) за счет роста нераспределенной прибыли.
Рост данного показателя свидетельствует о том, что предприятие
работает результативно, а его собственники приняли решение оставить
полученную прибыль в распоряжении ООО «МИГ-ПЛЮС¬.
Долгосрочные заемные средства в 2021 г. составляли 1375 тыс. руб., а в
2022 г. произошло их увеличение до 1617 тыс. руб. Кредиторская
задолженность сократилась на 21121 тыс. руб. в 2022 г. более, или на 53,33%.
Общая величина краткосрочных обязательств ООО «МИГ-ПЛЮС¬ в 2022
году сократилась на 21121 тс. руб. по сравнению с 2021 годом или на 53,33%.
Таким образом, по результатам горизонтального анализа можно сделать
вывод, что общая стоимость имущества и источников его формирования
постепенно снижается. Это негативный фактор. В 2022 году валюта баланса
уменьшилась на 19746 тыс. руб. или на 21,86%.
40
В таблице 2.6 представлен вертикальный анализ бухгалтерского баланса
ООО «МИГ-ПЛЮС¬ за 2021-2022 гг.
Таблица 2.6
Вертикальный анализ баланса ООО «МИГ-ПЛЮС¬
Наименование показателя
2021
2022
Абсолютное
отклонение,
%
Темпы
роста, %
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
0,22
0,22
-
100,0
Основные средства
32,43
41,57
Прочие внеоборотные
0
0,04
1,0
-
Итого по разделу I
32,65
41,83
9,18
128,12
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
23,24
6,06
-17,18
26,08
НДС по приобретенным ценностям
0,01
0,23
0,22
в 23 раза
Дебиторская задолженность
14,62
19,62
5,0
134,20
Денежные средства и денежные эквиваленты
28,0
31,54
3,54
112,64
Прочие оборотные активы
1,51
0,71
-0,8
47,02
Итого по разделу II
67,35
58,17
-9,18
86,37
БАЛАНС
100,0
100,0
-
-
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
0,01
0,01
-
100
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
54,60
71,48
16,88
130,92
Итого по разделу III
54,61
71,49
16,88
130,91
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Отложенные налоговые обязательства
Прочие обязательства
1,52
2,29
0,77
150,66
Итого по разделу IV
1,52
2,29
0,77
150,66
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
Кредиторская задолженность
43,86
26,22
-17,64
59,78
Доходы будущих периодов
Прочие обязательства
Итого по разделу V
43,86
26,22
-17,64
59,78
БАЛАНС
100,0
100,0
-
-
41
Изменение структуры активов ООО «МИГ-ПЛЮС¬ графически
представлено на рисунке 2.4.
Рис. 2.4. Структура актива баланса ООО «МИГ-ПЛЮС¬ за 2021-2022
гг., %
В структуре активов наибольший удельный вес в 2021 г. (67,35%) и 2022
г. (58,17%) составили оборотные активы. Удельный вес внеоборотных активов
в 2021 и 2022 гг. составил 32,65% и 41,83% соответственно.
Динамика структуры оборотных активов ООО «МИГ-ПЛЮС¬
представлена на рисунке 2.5.
Рис. 2.5. Динамика оборотных активов ООО «МИГ-ПЛЮС¬ в 2021-
2022 гг., %
67,35
58,17
32,65
41,83
0
20
40
60
80
100
120
2021 год 2022 год
Оборотные активы Внеоборотные активы
23,24
6,06
0,01
0,23
28
31,54
14,62
19,62
1,51
0,71
0
5
10
15
20
25
30
35
2021 год 2022 год
Запасы НДС
Денежные средства Дебиторская задолженность
Прочие оборотные активы
42
Из рисунка 2.5 видно, что структура оборотных активов сократилась на
9,18%. Доля дебиторской задолженности увеличилась за рассматриваемый
период на 5 процентных пункта, это отрицательный фактор. На рисунке 2.6
представлена структура пассива бухгалтерского баланса ООО «МИГ-ПЛЮС¬
за 2021-2022 года.
Рис. 2.6. Структура пассива баланса ООО «МИГ-ПЛЮС¬¬ за 2021 г. и
2022 г., %
В общей структуре пассивов доля заемного капитала существенно не
превышает долю собственного капитала, который в 2021 г. составил 54,61%, а
в 2022 г. – 71,49% от всей величины пассивов. Однако в абсолютном
выражении собственный капитал предприятия увеличился в 2022 году на
28,12%.
Это изменение произошло за счет увеличения нераспределённой
прибыли. Увеличение нераспределенной прибыли приведет к повышению
финансовой независимости и платежеспособности. Это положительная
динамика.
Заемный капитал представлен в балансе ООО «МИГ-ПЛЮС¬
долгосрочными и краткосрочными обязательствами.
54,61
71,49
43,86
26,22
1,52
2,29
0
10
20
30
40
50
60
70
80
2021 год 2022 год
Капитала и резеервы Краткосрочные обязательства Долгосрочные обязательства