43
Доля долгосрочных обязательств в 2022 г. по сравнению с 2021 г.
увеличилась и к концу 2022 г. составила 2,29% от общей величины источников
формирования имущества ООО «МИГ-ПЛЮС¬.
Краткосрочные обязательства значительно сократились. В 2021 году их
удельный вес составлял 43,86%, а в 2022 году – 26,22%.
Структура источников финансирования 2022 года представлена на
рисунке 2.7.
Рис. 2.7. Структура источников финансирования ООО «МИГ-ПЛЮС¬
в 2022 г., %
Из рисунка 2.7 видно, что основным источником финансирования ООО
«МИГ-ПЛЮС¬ в 2022г. является нераспределенная прибыль 72%, 26%
кредиторская задолженность, что характеризует финансовую устойчивость и
платежеспособность предприятия.
Снижение валюты баланса свидетельствует об уменьшении имущества
и источников его образования, что является негативным фактором.
Далее произведем расчет коэффициентов ликвидности. Расчеты отразим
в таблице 2.7.
Уставный капитал
0%
Нераспределенна
я прибыль
72%
Прочие
долгосрочные
обязательства
2%
Кредиторская
задолженность
26%
44
Таблица 2.7
Показатели платежеспособности ООО «МИГ-ПЛЮС¬
Показатели
Норма
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Изменения
тыс. руб.
2022г.
к 2020г.
Темп
роста, %
(2022/2020
*
100%)
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
>0,20
0,01
0,03
0,01
0,00
100
Коэффициент
критической
(промежуточной)
ликвидности
0,7-1
0,25
0,34
0,21
-0,05
80,90
Коэффициент
текущей
ликвидности
1,5 – 2,5
0,83
0,76
0,85
0,02
102,10
Коэффициент
общей ликвидности
1-2
0,32
0,31
0,30
-0,02
93,55
Полученные данные представим на рисунке 2.8.
Рис.2.8. Показатели ликвидности ООО «МИГ-ПЛЮС¬
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
2020 2021 2022
0,01
0,03
0,01
0,25
0,34
0,21
0,83
0,76
0,85
0,32
0,31
0,3
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент общей ликвидности
45
Все показатели ликвидности ООО «МИГ-ПЛЮС¬ не соответствуют
нормативным значениям. Коэффициент абсолютной ликвидности не
соответствует нормативному значению, и говорит о том, что всего 1%
краткосрочных обязательств могут покрыть денежные средства. Коэффициент
критической ликвидности также за три года не достиг норматива 0,7, кроме
того показатель снижается. Следовательно, в критической ситуации у
организации не будет средств для покрытия обязательств. Коэффициент
текущей ликвидности имеет небольшой рост, но значение меньше единицы,
свидетельствует о высоком финансовом риске, т.е. предприятие не может
оплачивать текущие счета. Коэффициент общей ликвидности из года в год
сокращается. В целом можно говорить о крайне низкой платежеспособности
организации.
ООО «МИГ-ПЛЮС¬ все три года принадлежит третьему типу
финансовой устойчивости, который говорит о том, что предприятие может
покрыть свои обязательства только за счет мобилизации краткосрочных
обязательств (таблица 2.8).
Таблица 2.8
Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «МИГ-ПЛЮС¬
Показатели
Норма
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Отклонение
(+,-)
1
2
3
4
5
6
Коэффициент автономии
≥ 0,5
0,51
0,64
0,73
0,22
Коэффициент финансовой
зависимости
≤ 0,5
1,05
1,04
1,02
-0,03
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
≤ 1
1,2
1,18
1,23
0,03
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
показывает, что большинство активов предприятия мобильны. Это также
можно увидеть по оборотным активам ООО «МИГ-ПЛЮС¬, где их удельный
вес составляет более 70-80%. Коэффициент обеспеченности оборотных
активов собственными оборотными средствами неизменен все три года, но
46
значение очень низкое. Полученные результаты говорят об отсутствии
собственного оборотного капитала на предприятии.
Таким образом, анализ имущественного положения и источников
финансирования показал, что предприятие ООО «МИГ-ПЛЮС¬ частично
зависит от внешнего финансирования, в результате чего показатели
ликвидности и финансовой устойчивости имеют положительную тенденцию.
47
3 ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «МИГ-ПЛЮС¬
3.1 Разработка мероприятий, нацеленных на улучшение финансового
состояния ООО «МИГ-ПЛЮС¬
Рассмотрим основные направления оптимизации показателей
финансового состояния для ООО «МИГ-ПЛЮС¬:
1) Наращивание выручки и чистой прибыли. Это позволит направить ее
на формирование собственного капитала и погасить часть кредиторской
задолженности. Кроме того, снизится доля запасов, что позволит увеличить
ликвидность организации. Основная часть деятельности предприятия связана
с продажами готовой продукции. Формирование системы ключевых
показателей эффективности для стимулирования объемов продаж является
инструментов повышения эффективности деятельности ООО «МИГ-ПЛЮС¬
и одним из способов занять лидирующую позицию на рынке.
За продажи и сокращение расходов на предприятии ответственен
начальник коммерческого отдела. Специалист по продажам получают
заработную плату и премию при выполнении плана продаж. План продаж
установлен 500 тыс. руб. в месяц на одного менеджера. Но выполняют данный
план только двое из сотрудников, остальные получают оклад в размере 20 тыс.
руб. Это является негативной тенденцией для компании, поскольку влечет за
собой высокие издержки на фонд заработной платы для окладной части при
низких показателях эффективности продаж в целом.
Предлагается сформулировать для менеджеров новую систему
показателей эффективности для менеджеров по продажам. При валовой
прибыли 2019 года средний объем продаж, который должен приходится на
каждого менеджера составляет 950 тыс. руб. в месяц. Для получения оклада
менеджер должен выполнить базовую норму продаж. Поступление денежных
средств важно контролировать в целях недопущения роста дебиторской
задолженности. Такие показатели как «количество новых клиентов¬ и
48
«количество повторных обращений¬ будет стимулировать сотрудников к
более активным продажам и поиску заказчиков. Показатель «средняя
стоимость сделки¬ повысит стремление менеджера увеличить объем продажи
за счет новых позиций (таблица 3.1).
Таблица 3.1
Ключевые показатели эффективности ООО «МИГ-ПЛЮС¬ и пример
расчета
Фактор
Вес
База
Норма
Цель
Факт
Индекс
KPI, %
1
2
3
4
5
6
7
Объем продаж
0,4
500
тыс. руб.
900
тыс. руб.
1000
тыс. руб.
600
тыс. руб.
66,7
Поступление
денежных средств
0,2
250
тыс. руб.
500
тыс. руб.
600
тыс. руб.
310
тыс. руб.
62,0
Количество новых
клиентов
0,1
1
3
5
7
233,4
Количество
повторных
обращений клиентов
0,1
1
3
5
6
200
Средняя стоимость
сделки
0,2
5 тыс.
руб.
10 тыс.
руб.
15 тыс.
руб.
20 тыс.
руб.
200
Коэффициент результативности
121,92
На данном примере коэффициент результативности сотрудника
составит:
0,4 * (600/100*100) + 0,2 * (310/500*100) + 0,1 * (7/3*100) + 0,1 *
(6/1*100) + 0,2 * (20/10*100) = 26,28 + 12,4 + 23,24 + 20 + 40 = 121,92.
После проведенной аналитической работы производится составление
рейтингов, на основании которых подсчитывается уровень заработной платы
каждого менеджера по продажам. Следовательно, чем больше индекс
эффективности труда сотрудника, тем выше его премиальная часть заработной
платы.
При невыполнении базовой нормы продаж премия не рассчитывается
(таблица 3.2).
49
Таблица 3.2
Пример расчета заработной платы по предлагаемым показателям
Ф.И.О.
Оклад
Премия
Рейтинг
Оплата от %
продаж
Заработная
плата
1
2
3
4
5
6
Аксенов
20000
20000
121,92
24381
44384
Бойко
20000
20000
115,3
23060
43060
Демидова
20000
20000
81,2
18376
38376
Кондракова
20000
20000
30,3
0
20000
Немирова
20000
20000
39,1
0
20000
Сформировав эффективную систему мотивов и стимулов у персонала,
которая увязана на уровне продаж, фирма ООО «МИГ-ПЛЮС¬ может
добиться своих стратегических целей (таблица 3.3).
Таблица 3.3
Экономический эффект от внедрения системы показателей
эффективности для менеджеров по продажам
Показатель
Расчет и значение
1
2
Рост выручки до уровня 2021
года
200604 тыс. руб.
Рентабельность продаж, %
10%
Рост валовой прибыли на 10%
благодаря стимулированию к
увеличению продаж менеджеров
58544 + (58544 * 10/100) = 64400 тыс.
руб.
Сокращение управленческих
расходов на 10% благодаря
регулированию премиальной части
оплаты труда менеджеров
47889 – (47889 * 10/100) = 43100 тыс.
руб.
Предложенная система ключевых показателей эффективности для
данного предприятия призвана уравновесить прирост заработной платы и
прирост производительности труда, а также обеспечить адекватный и
справедливый заработок менеджеров по продажам. Также данное
мероприятие положительно отразится на росте показателей прибыли.
2) Сокращение коммерческих расходов. Также необходимо рассмотреть
возможности оптимизации оплаты аренды. На сегодняшний день предприятие
50
снимает склад вместимостью 2500 кв. м. Класс здания – В+. Оно оснащено
видеонаблюдением, грузовыми лифтами, большая парковка, подъезд
транспортных средств, стеллажи для продукции, система вентиляции с
предварительным охлаждением воздуха; телекоммуникационные услуги;
современные системы безопасности и жизнеобеспечения.
Но здание не используется полностью, есть свободные боксы на первом
и втором этажах. Предлагается 500 кв.м. свободного пространства сдавать в
субаренду. Арендная ставка 450 тыс. руб. в месяц. Арендную плату в договоре
рекомендуется указать состоящую из двух частей: постоянная часть арендной
платы в сумме 450000 руб. и переменная часть арендной платы, которая
включает в себя плату за коммунальные услуги (водоснабжение,
водоотведение, отопление, электроэнергию). Тогда сумма экономии на
расходах составит 4200 тыс. руб. в год.
3) Сокращение дебиторской задолженности и повышение ликвидности.
Прежде всего следует отметить просроченную задолженность и попытаться
сократить ее до минимума. Далее надо изучить порядок работы с другими
дебиторами и внести изменения в договорные условия, а именно, сократить
отсрочку платежа по заключаемым договорам, или же заключать договора на
условиях авансовых платежей.
Будет целесообразно привести несколько рекомендаций для повышения
эффективности дебиторской задолженности ООО «МИГ-ПЛЮС¬:
контроль за состоянием расчетов с заказчиками по отсроченным
или просроченным долгам;
проведение работ с контрагентами, по урегулированию просрочки
дебиторской задолженности;
контроль за оборачиваемостью дебиторской задолженности;
контроль соотношения дебиторской и кредиторской
задолженности, так как высокий уровень дебиторской задолженности прямо
влияет на финансовую устойчивость ООО «МИГ-ПЛЮС¬, и побуждает к
привлечению дополнительных источников финансирования.
51
Для решения данных задач необходимы следующие мероприятия:
а) Усиление контроля за платежеспособностью дебитора посредством
проведения комплекса мероприятий, направленных на установление
надежности и платежеспособности контрагента перед заключением договора.
Так же следует качественно выбирать дебиторов, с которыми будет
сотрудничать компания. Для этого надо использовать систему критериев
оценки платежеспособности контрагента. Правильная система критериев
оценки платежеспособности контрагентов позволит выбирать наиболее
стабильные организации с хорошей кредитоспособностью. Для проведения
оценки конкретного дебитора, необходим бухгалтерский баланс и данные о
финансовых результатах контрагента за последние два года.
А также рекомендуется учесть такие моменты как: были ли раньше
задолженности и есть ли они на данный момент; величина кредиторской
задолженности контрагента; взаимодействие с другими организациями;
наличие судебных дел. Такую проверку проводит менеджер ООО «МИГ-
ПЛЮС¬ до начала работы с покупателем.
Во время сотрудничества с контрагентами постоянно должна
проводиться проверка по дебиторской задолженности, а также наличие
нарушения сроков исполнения обязательств.
Для повышения контроля за дебиторской задолженностью составлен для
ООО «МИГ-ПЛЮС¬ регламент управления дебиторской задолженностью
(таблица 3.4).
Если будут выявлены случаи, когда контрагент просрочит платеж, то
следует рассчитать на просроченную сумму взыскание в виде штрафа. После
этого следует уведомить контрагента о начислении штрафных санкций.
52
Таблица 3.4
Регламент управления дебиторской задолженностью ООО «МИГ-ПЛЮС¬
Срок просрочки
Действие
Исполнитель
1
2
3
Срок оплаты не
наступил
Контроль выполнения поставки и
соблюдения условий договора со
стороны ООО «МИГ-ПЛЮС¬
Бухгалтер, работающий с
дебитором-должником
За 3 дня до
критического срока
оплаты
Звонок с напоминанием о
необходимости оплаты долга по
договору в срок
Бухгалтер работающий с
дебитором-должником
Отсутствие оплаты
в течение 7 дней
после критического
срока
Необходимо
связаться с покупателем, известить о
нарушении срока оплаты по договору,
выяснить причину просрочки и
установить новые сроки выплаты долга
Бухгалтер работающий с
дебитором-должником
Отсутствие оплаты
в течение 30 дней
после критического
срока
При наступлении новых сроков оплаты
связаться с должником, выяснить
причину очередной просрочки,
затребовать гарантийное письмо со
сроком оплаты долга. Известить о
возможностях оплаты частями
возникшей задолженности
Бухгалтер, работающий с
дебитором-должником
Отсутствие оплаты
в течение 60 дней
после критического
срока
При возможности встретится с
должником по месту его нахождения
или отправить по почте заказным
письмом акт сверки, копию договора,
требование возместить долг вместе с
процентами по нему, копия
оформленной претензии в суд
Бухгалтер, работающий с
дебитором-должником
Отсутствие оплаты
в течение 90 дней
после критического
срока
Ежедневные звонки дебитору и ведение
переговоров с руководителем
предприятия
Бухгалтер, работающий с
дебитором-должником
Отсутствие оплаты
более 90 дней
после критического
срока
Разрешение ситуации в досудебном
(мировое соглашение) и судебном
порядке
Бухгалтер, работающий с
дебитором-должником
Директор предприятия
В случае дальнейшего нарушения условий договора направить
контрагенту претензию, провести ряд мероприятий, которые будут
направлены на урегулирование ситуации. Контроль за платежеспособностью
дебитора является организационным мероприятием и носит систематический
характер. Для того чтобы иметь контролировать срок оплаты, нужно
учитывать продолжительность отсрочки платежа, а дату дебиторской