53
задолженности. Для расчета срока можно порекомендовать типичные для
условия отсрочки платежа и возможность их путем составления отчетов. Если
контрагент ООО «МИГ-ПЛЮС¬ вносит аванс, или же оплачивает
заблаговременно и тем самым сокращает срок расчета, компания может
предоставить скидку. Если он успевает оплатить в договорной срок, то
оплачивает полную сумму. Предоставление скидок является выгодным как
для компании ООО «МИГ-ПЛЮС¬, так и для заказчика.
Благодаря этому, можно извлечь ряд преимуществ: предоставление
скидок способствует снижению дебиторской задолженности; улучшение
финансово-экономических показателей компании; улучшение ликвидности
баланса. Предположим, что 30% заключаемых договоров будут
подписываться с условием предоставления скидок. При утверждении размера
скидки следует определить, под какой процент компания будет кредитовать
своих дебиторов. Со средней ставкой банка 12%, сроком оплаты – 5 дней,
отсрочкой платежа – 30 дней, получим процент отсрочки 0,82% ((12*(30-5)
/365). Тогда экономический эффект составит (таблица 3.5).
Таблица 3.5
Экономический эффект от предоставления скидок покупателям и
сокращения сроков оплаты
Показатель
Расчет и значение
1
2
Сумма дебиторской задолженности в размере 30%
от данных 2019 года ООО «МИГ-ПЛЮС¬
13845 х 30% = 4154 тыс. руб.
Период, за который предоставляется скидка
5 дней
Период погашения дебиторской задолженности
30 дней
Скидка покупателю за оплату раньше срока
0,82%
Рентабельность продаж, %
10%
Экономия дебиторов от расчета в минимальные
сроки
4154 * 0,82% = 34 тыс. руб.
Дополнительная прибыль ООО «МИГ-ПЛЮС¬ от
использования высвободившихся средств
4154-34 = 4120 тыс. руб.
Следовательно, при потере всего 34 тыс. руб. предприятие получит
дополнительную прибыль в сумме 4120 тыс. руб.
54
3.2 Оценка эффективности разработанных мероприятий
Далее будет проведен расчет прогнозных значений финансового
состояния, начнем с оценки показателей финансовых результатов. Рост
выручки ООО «МИГ-ПЛЮС¬ произойдет в результате увеличения продаж
(реализация новой системы эффективности их труда), рост прочих доходов
благодаря субаренде, сокращению управленческих расходов из-за снижения
затрат на содержание склада и изменению затрат на оплату труда, применения
системы скидок (таблица 3.6).
Таблица 3.6
Динамика финансовых результатов ООО «МИГ-ПЛЮС¬ на прогнозный
период
Наименование
показателя
2022 г.
Прогноз
Отклонени
е от 2022 г.
(+,-)
Темп роста, %
1
4
5
6
7
Выручка, тыс. руб.
157235
205664
48409
143,52
Себестоимость продаж,
тыс. руб.
98691
141264
42573
143,14
Валовая прибыль , тыс.
руб.
58544
64400
5856
110,00
Управленческие
расходы, тыс. руб.
47889
43100
-4789
90,0
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
10655
21300
10645
199,0
Чистая прибыль , тыс.
руб.
7576
12544
4958
165,4
Рентабельность продаж,
%
6,8
10,4
3,6
-
Результатом данных мероприятий явился рост валовой прибыли на 5856
тыс. руб., сокращение управленческих расходов на 478964 тыс. руб,
увеличение прибыли от продаж на 10645 тыс. руб. и чистой прибыли на 4958
тыс. руб.
Полученные данные представим на рисунке 3.1.
55
Ри.3.1. Динамика финансовых результатов ООО «МИГ-ПЛЮС¬
Благодаря предложенным мероприятиям чистая прибыль составит 6,1%
от выручки и ее можно будет направить на накопление собственного капитала.
Дебиторская задолженность ООО «МИГ-ПЛЮС¬ уменьшится в активе
баланса благодаря новым формам контроля за ней (регламент и отчет
управления дебиторской задолженностью), проведению взаиморасчетов,
предоставлению скидок покупателям за ранние выплаты долга.
Также в активе снизятся запасы готовой продукции, так как она будет
реализована и получена дополнительная прибыль. Кредиторская
задолженность сократится также благодаря проведению взаиморасчетов и
расчетам с поставщиками. Имеющая прибыль позволит покрыть часть долгов.
Данные мероприятия позволят увеличить платежеспособность ООО «МИГ-
ПЛЮС¬.
Экономический эффект от предложенных рекомендаций для ООО
«МИГ-ПЛЮС¬ отразим в таблице 3.7.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
2022
Прогноз
10655
21300
58544
64400
7576
12544
тыс. руб
год
Прибыль (убыток)
от продаж
Валовая прибыль
Чистая прибыль
(убыток)
56
Таблица 3.7
Экономический эффект от предложенных рекомендаций ООО «МИГ-
ПЛЮС¬
Проблема
Решение
Результат
1
2
3
Снижение показателей
финансовых результатов:
выручки на 43369 тыс. руб.
и чистой прибыли на 5633
тыс. руб.
Внедрение системы показателей
эффективности для менеджеров;
сдача склада в субаренду
Рост выручки на
48409 тыс. руб. и
чистой прибыли на
4958 тыс. руб.
Рост удельного веса
управленческих расходов
Внедрение системы показателей
эффективности для менеджеров;
снижение затрат на содержание
склада
Сокращение
управленческих
расходов на 4789 тыс.
руб.
Высокая доля дебиторской
задолженности 34% в
оборотных активах.
Разработан регламент управления
дебиторской задолженностью и
отчет о списании дебиторской
задолженности; предоставление
скидок покупателям за
сокращения сроков оплаты долга
Сокращение на 4120
тыс. руб.
Рост кредиторской
задолженности на 7270
тыс. руб.
Применение системы
взаиморасчетов с контрагентами
Снижение на 4120
тыс. руб.
Таким образом, в результате мероприятий, направленных на
оптимизацию финансового состояния ООО «МИГ-ПЛЮС¬, показатели
улучшили свои значения.
57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате исследования, проведенного в первой главе, выявлено, что
основной целью анализа финансового состояния организаций является оценка
его текущего положения и выявление возможностей, существующих для
повышения его экономической эффективности, как в краткосрочном периоде,
так и на долгосрочную перспективу. Бухгалтерский учет охватывает всю
финансово-хозяйственную жизнь экономического субъекта с момента его
создания и на протяжении всего периода деятельности. Для любых
предприятий очень важна система бухгалтерского учета расчетов со своими
сотрудниками. Эта система собирает и регистрирует все сведения, которые
касаются финансового состояния, предоставляет их внутренним
пользователям бухгалтерской отчетности. Эти сведения позволяют
руководителям контролировать размеры зарплат, контролировать то,
насколько труд является производительным, насколько эффективно
применяется рабочее время, а также оценивать издержки.
Анализ финансового состояния предприятия необходимо рассматривать
как важнейший способ контроля и управления производственно-
хозяйственной деятельностью организации совершенно любой
организационно-правовой формы. Комплексная оценка финансового
состояния предприятия позволяет определить степень платежеспособности и
ликвидности организации, а также прогнозировать возможное банкротство
предприятия в будущем.
Анализ финансового состояния необходимо периодически проводить в
любой компании, но особенно остро потребность в подробном исследовании
деятельности возникает в ходе реорганизации, акционирования,
приватизации, изменения организационно-правовой структуры, а также в
процессе санации несостоятельных предприятий. Результат финансового
анализа позволяет точно определять тенденции развития предприятия и делать
комплексную оценку его коммерческой и хозяйственной деятельности.
58
Организациям необходимо проводить анализ своей экономической
деятельности, для достижения наилучших результатов на рынке, так как без
четкого представления о деятельности организации невозможно
продолжительное время поддерживать развитие и рост компании. На данный
момент проблема общего экономического развития стоит перед всей страной,
что напрямую влияет на все компании и выжить в этих жестких условиях
могут только те организации, руководители которых вовремя обнаруживают,
где и как неэффективно расходуются средства.
Во второй главе анализ финансового состояния проведен на примере
ООО «МИГ-ПЛЮС¬. В настоящее время ООО «МИГ-ПЛЮС¬ имеет большой
опыт, свою производственную базу и высококлассных специалистов для
организации и проведения комплекса работ от проектных до
эксплуатационных.
ООО «МИГ-ПЛЮС¬ осуществляет комплексный подход, предлагает
самые оптимальные решения и цены. На всю продукцию распространяются
гарантийные обязательства и постгарантийное обслуживание.
ООО «МИГ-ПЛЮС¬ полностью сегодня укомплектовано
высококвалифицированными аттестованными специалистами по
производству, ремонту и обслуживанию машин и механизмов с опытом
работы в данной области. Весь инженерно-технический персонал регулярно
проходит обучение и ежегодную аттестацию для подтверждения своей
квалификации.
Оптимально подобранное и расположенное оборудование
позволяет повысить производительность труда и качество выпускаемой
продукции. Собственный парк оборудования ООО «МИГ-ПЛЮС¬ позволяет
производить комплектующие собственными силами, оперативно
откликаясь на заказы клиентов. Парк станков с приводным инструментом
позволяет получить детали с разными операциями на одном станке, что
значительно повышает точность изготовления, а, следовательно, и
долговечность продукции.
59
По результатам анализа было выявлено, что все виды прибылей ООО
«МИГ-ПЛЮС¬ имеют тенденцию к снижению в 2022 году по сравнению с
2021 гг. Так, если величина прибыли от продаж в 2021 году составляла 17412
тыс. руб., то в 2022 г. ее величина сократилась до 10655 тыс. руб.
На величину налогооблагаемой прибыли повлияли прочие доходы и
прочие расходы. Как видно по данным таблицы 2.4, если в 2022 году по
сравнению с 2021 годом, абсолютные величины доходов сократились, а
прочие расходы возросли в 2021 по сравнению с 2022 годом 23,63%, что
отрицательно повлияло на итоговое значение величины налогооблагаемой
прибыли, тем ни менее ее снижение в 2022 году по сравнению с 2021 годом
составил 6446 тыс. руб. или 38,07%. После начисления и уплаты налогов, на
предприятии в 2022 году зафиксировано снижение суммы чистой прибыли, ее
сокращение составило 42,65% относительно 2021 года. Таким образом, по
результатам горизонтального анализа можно сделать вывод, что общая
стоимость имущества и источников его формирования постепенно снижается.
Это негативный фактор. В 2022 году валюта баланса уменьшилась на 19746
тыс. руб. или на 21,86%.
В общей структуре пассивов доля заемного капитала существенно не
превышает долю собственного капитала, который в 2021 г. составил 54,61%, а
в 2022 г. – 71,49% от всей величины пассивов. Однако в абсолютном
выражении собственный капитал предприятия увеличился в 2022 году на
28,12%.
Это изменение произошло за счет увеличения нераспределённой
прибыли. Увеличение нераспределенной прибыли приведет к повышению
финансовой независимости и платежеспособности. Это положительная
динамика.
Заемный капитал представлен в балансе ООО «МИГ-ПЛЮС¬
долгосрочными и краткосрочными обязательствами.
В третьей главе разработаны рекомендации по оптимизации
финансового состояния: внедрение системы показателей эффективности для
60
менеджеров; сдача склада в субаренду позволит увеличить чистую прибыль на
4958 тыс. руб.; внедрение системы показателей эффективности для
менеджеров и снижение затрат на содержание склада сократит удельный вес
коммерческих расходов; разработанный регламент управления дебиторской
задолженностью и отчет о списании дебиторской задолженности,
предоставление скидок покупателям за сокращения сроков оплаты долга
уменьшит удельный вес дебиторской задолженности на 5,1%; применение
системы взаиморасчетов с контрагентами снизит дебиторскую и
кредиторскую задолженности на 4120 тыс. руб., рентабельность увеличится с
6,8% до 10,4%. Таким образом, в результате мероприятий, направленных на
оптимизацию финансового состояния ООО «МИГ-ПЛЮС¬, показатели
улучшили свои значения.
61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993
г.) // СПС Консультант Бизнес: Версия Проф. – [Электронный ресурс]. – URL
: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_83686/
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): от
30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.10.2023) КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт].
URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения 26.12.2023).
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Федер. закон от
31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в ред. 19.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с
01.01.2024) КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт].
URL: http://www.consultant.ru/ [(дата обращения 06.01.2024).
4. Федеральный закон от 06 февраля 2011 г. № 402-ФЗ «О
бухгалтерском учете¬ (ред. 12.12.2023) КонсультантПлюс: справочно-
правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения
29.12.2023.).
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций и Инструкции по его применению¬ //
КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL:
http://www.consultant.ru/
Учебники, монографии, диссертации, статьи
6. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. Под ред. О.В.
Ефимовой, М.В.Мельник. – М.: Омега-Л, 2023. –669 с.
7. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: учебник для СПО / В.М.
Богаченко, Н.А. Кириллова. – 2-е изд. – Ростов-на-Дону: Издательство
Феникс, 2022. – 539 с.