23
соответствии с ПБУ 9/99 выручка от продажи продукции, товаров (работ и
услуг) представляет собой доход от обычных видов деятельности [5].
«В соответствии с ПБУ 10/99 для целей формирования финансового
результата от обычных видов деятельности себестоимость проданных
товаров, продукции, работ, услуг формируется на базе расходов по обычным
видам деятельности, признанных как в отчетном году, так и в предыдущие
отчетные периоды, и переходящих расходов, имеющих отношение к
получению доходов в последующие отчетные периоды, с учетом
корректировок, зависящих от особенностей производства продукции,
выполнения работ, оказания услуг и продажи (перепродажи) товаров¬. [6]
Анализ финансовых результатов обязательно должен дополняться
анализом показателей рентабельности. «Рентабельность — это относительный
показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели
рентабельности характеризуют эффективность работы организации в целом,
доходность различных направлений деятельности (производственной,
коммерческой, инвестиционной). Они более полно, чем прибыль, позволяют
оцепить окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными
ресурсами¬ [8, с. 180]
Алгоритм расчета показателей рентабельности предприятия показан в
приложении 7.
На последнем подэтапе анализа отчета о финансовых результатах
проводится факторный анализ прибыли и рентабельности.
Четвертый этап анализа финансовой отчетности заключается в
проведении анализа отчета об изменениях капитала. «Информация о
состоянии и движении собственного капитала организации отражается в
отчете об изменениях капитала, а информация о состоянии и движении
заемного капитала отражается в пояснениях к бухгалтерскому балансу и
отчету о финансовых результатах.
24
Собственный капитал определяется как часть активов компании,
остающаяся после вычета из них всех ее обязательств. Иначе говоря, он
представляет собой стоимость чистых активов компании¬. [18, с. 145]
Цель анализа собственного капитала заключается в установлении
источников его формирования и направлений использования для выработки
возможных мер, направленных на повышение финансовой независимости
организации¬ [13, с. 16]
Анализ отчета об изменениях капитала включает в себя:
1. Анализ состава, структуры и движения собственного капитала
2. Анализ чистых активов организации
3. Анализ влияния собственного капитала на финансовую
устойчивость организации
4. Анализ эффективности использования собственного капитала
Порядок определения стоимости чистых активов, утвержденный
приказом Минфина РФ от 28.08.2014 ‖ 84н. Установленный порядок должны
применять акционерные общества, общества с ограниченной
ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные
унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные
накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.
Пятый этап анализа финансового состояния по бухгалтерской
отчетности включает в себя анализ отчета о движении денежных средств.
Анализ отчета о движении денежных средств включает в себя анализ
динамики и структуры денежных потоков, коэффициентный анализ
эффективности денежных потоков и анализ коэффициентов ликвидности.
На шестом этапе проводится анализ показателей, развернуто
представленных в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах.
В пояснениях раскрытию подлежат те статьи в формах бухгалтерской
отчетности, которые важны для понимания реального имущественного и
25
финансового положения предприятия, финансовых результатов его
деятельности и изменений в его финансовом положении.
Текстовая часть пояснений позволяет оценить условия функ-
ционирования организации в отчетном периоде. Необходимость включения
информации в состав пояснений определяется исполнительным органом
организации, если он считает ее полезной для заинтересованных
пользователей.
В пояснениях зачастую представляются данные о движении
нематериальных активов, основных средствах, запасах, дебиторской и
кредиторской задолженности, расходах по обычным видам деятельности и др.
На последнем этапе анализа производится оценка аудиторской
заключения, в случае если организация имеет обязательство по его
формированию и включению в состав бухгалтерской отчетности. [19, c. 47]
Таким образом, результаты анализа бухгалтерской отчетности
используются для формирования вывода об оценке финансового состояния и
финансовой устойчивости организации. К тому же по результатам анализа
определяются резервы, позволяющие укрепить финансовое состояние
организации и снизить финансовые риски.
26
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ПСП¬
2.1 Общая характеристика ООО «ПСП¬
Согласно данным ЕГРЮЛ, компания ООО "ПСП" — или ОБЩЕСТВО
С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ПСП" — зарегистрирована 2
марта 2010 года. В настоящее время находится по адресу 164523,
Архангельская область, г. Северодвинск, ул. Чеснокова, д. 20, кв. 74-75.
Налоговый орган — Управление Федеральной налоговой службы по
Архангельской области и Ненецкому автономному округу.
Реквизиты юридического лица — ОГРН 1102902000585, ИНН
2902064670, КПП 290201001. Регистрационный номер в ПФР —
039006096044, регистрационный номер в ФСС — 290040016029001.
Организационно-правовой формой является "Общества с ограниченной
ответственностью", а формой собственности — "Частная собственность".
Уставный капитал составляет 10 тыс. руб.
Основным видом деятельности компании ООО "ПСП" является "Аренда
и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом".
Компания также зарегистрирована в таких категориях ОКВЭД как "Торговля
оптовая прочими машинами, оборудованием и принадлежностями",
"Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам",
"Торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях,
ортопедическими изделиями в специализированных магазинах", "Торговля
оптовая непродовольственными потребительскими товарами", "Торговля
розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах" и
других.
Учредитель и директор — Пастухов Сергей Павлович.
На 27 декабря 2023 года юридическое лицо является действующим.
За 2022 г. ООО "ПСП" являлась поставщиком в 20 государственных
контрактах на сумму 11 390 764 руб.
27
Основные заказчики ООО «ПСП¬ показаны в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Ключевые заказчики ООО «ПСП¬ за 2022 г.
Наименование заказчика
Сумма договоров
Управление Образования
8 контрактов на
9 790 574 руб.
МКУ ЦОФООС
5 контрактов на
515 344 руб.
ФГАОУ ВО "Северный (Арктический) Федеральный
Университет имени М.В. Ломоносова", Северный
(Арктический) Федеральный Университет имени М.В.
Ломоносова, САФУ, САФУ имени М.В. Ломоносова
1 контракт на
509 221 руб.
ГБУЗ Архангельской области "СГКБ ‖ 2 СМП"
2 контракта на
273 105 руб.
УМВД России по Архангельской области
2 контракта на
197 250 руб.
Организационная структура ООО «ПСП¬ показана на рис. 2.1.
Рис. 2.1. Организационная структура ООО «ПСП¬
Организационная структура ООО «ПСП¬ имеет линейный вид.
Бухгалтер и 2 менеджера прямо подчинены директору.
Компания «ПСП¬ занимает 0.0012% рынка «Аренда и управление
собственным или арендованным недвижимым имуществом¬. Общий объем
рынка составляет 166.76 млрд руб. в год.
Ближайшие конкуренты компании «ПСП¬ по рынку «Аренда и
управление собственным или арендованным недвижимым имуществом¬: АО
"МАУРА", ООО "ВАССА", ООО "ПАРИТЕТ", ООО "ЛЕБЕДИ".
Генеральный
директор
Бухгалтер
Менеджер по
продажам
Менеджер по
продажам в
сети
28
Основные экономические показатели деятельности организации
проанализированы по бухгалтерской отчетности (Приложение 8) и сведены в
табл. 2.2.
Таблица 2.2
Основные экономические показатели деятельности ООО «ПСП¬ за 2020-
2022 гг.
Выручка от реализации услуг за 2022 г. сократилась на 69,76 % по
отношению к 2021 г. При этом, себестоимость также сократилась на 43,16%.
Снижение показателей обусловлено снижением количества оказанных услуг,
нехваткой специалистов. Хотя если оценивать показатели 2022 г. по
отношению к 2020 г., то они выше. За 2021 г. наблюдался прирост выручки на
419,21% и себестоимости на 548,24 %.
Снижение выручки в 2022 г. по отношению к 2021 г. привело и к
снижению чистой прибыли на 86,17%. Это оценивается негативно.
29
Среднесписочная численность персонала в 2022 г. снизилась на 3 чел. и
составила 4 чел. При росте заработной платы на 0,4 %, фонд заработной платы
за 2022 г. по отношению к 2021 г. снизился на 42,63 %.
Снижение производительности труда в 2022 г. по отношению к 2021 г.
на 47,08 % и по отношению к 2020 г. на 21,49 % сигнализирует о снижении
эффективности использования трудовых ресурсов.
Рост затрат на 1 рубль реализации с 0,30 руб. до 0,69 руб. негативно
влияет на снижение прибыли ООО «ПСП¬.
Снижение выручки и прибыли организации привело к снижению
рентабельности с 93,21 % до 27,27 %. Это сигнализирует о снижении
эффективности деятельности ООО «ПСП¬.
Формированием бухгалтерской отчетности в ООО «ПСП¬ занимается
бухгалтер. ООО «ПСП¬ формирует упрощенные формы отчетности, т.к.
предприятие относится к категории малых, соответствуя установленным
Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в
Российской Федерации" от 24.07.2007 N 209-ФЗ условиям:
-годовой доход не более 800 млн рублей;
-среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.
В состав бухгалтерской отчетности ООО «ПСП¬ входит упрощенные
две формы бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Сведения в упрощенные формы вносят агрегировано по группам статей
без детализации. Проведение анализа финансового состояния на предприятиях
малого бизнеса имеет ограничения, связанные с тем, что в основном малые
предприятия формируют упрощенные формы отчетности и не имеют
управленческой отчетности. В результате результаты анализа не могут быть
детализированы и носить агрегированный характер.
Подготовка к составлению бухгалтерской отчетности ООО «ПСП¬
проходит в несколько этапов – рис. 2.2.
30
Рис. 2.2. Этапы подготовки формирования бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность ООО «ПСП¬ сдается в ФНС в электронном
формате до 31 марта следующего после отчетного года, подтвержденная
электронной подписью.
Таким образом, ООО «ПСП¬ занимается предоставлением услуг аренды
и управления собственным или арендованным недвижимым имуществом.
Организация сотрудничает с государственными учреждениями. Выручка от
реализации услуг за 2022 г. сократилась по отношению к 2021 г. Снижение
показателя обусловлено снижением количества оказанных услуг, нехваткой
специалистов. Снижение выручки привело и к снижению чистой прибыли и
рентабельности, что оценивается негативно и свидетельствует о снижении
эффективности деятельности.
Бухгалтерскую отчетность в организации формируется бухгалтер на
основании действующих нормативных документов. Бухгалтерская отчетность
ООО «ПСП¬ формируется по упрощенным формам, т.к. относится к категории
малых предприятий, соответствуя необходимым критериям, установленных в
федеральном законе. В составе упрощенной отчетности выделяется только
1 этап= Проверка<
- полноты отражения хозяйственных операций;
- своевременность отражаемой информации;
-соответствие данных синтетического и аналитического учета;
- правильность оформления первичных документов;
- отсутствие скрытых резервов
2 этап= Инвентаризация активов и пассивов;
Исправление ошибок;
Закрытие счетов
Реформация баланса
Отражение событий после отчетной даты
3 этап= Заполнение форм бухгалтерской отчетности
31
бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Упрощенные формы
отчетности ограничивают разностороннее и детализированное проведение
анализа финансового состояния малого предприятия. К тому же авторы в
области финансового анализа не выделяют специализированной методики для
проведения анализа финансового состояния малых предприятий. В работе
появляется актуальность адаптации традиционных методик анализа обычных
предприятий к категории предприятий малого бизнеса.
2.2 Оценка финансового состояния по данным баланса ООО
«ПСП¬
Анализ финансового состояния организации начинается с анализа
динамики и структуры показателей бухгалтерского баланса ООО «ПСП¬.
Анализ баланса проводится с помощью горизонтального и вертикального
анализа. Анализ динамики показателей имущества организации (активов
баланса) проводится с помощью горизонтального анализа, а анализ структуры
с помощью вертикального анализа. Результаты горизонтального и
вертикального анализа актива баланса ООО «ПСП¬ показаны в таблице 2.3.
Величина имущества ООО «ПСП¬ имеет растущую динамику. За 2021
г. валюта баланса увеличилась на 201,1 %, а за 2022 г. на 12,13 %.
На рост актива баланса в 2021 г. повлиял стремительный прирост
денежных средств на 300,9% и финансовых активов на 365,5 %, а также
запасов на 4,03 %. По материальным внеоборотным активам наблюдается
снижение в 2021 г. на 21,2 %.
На прирост актива баланса в 2022 г. повлиял прирост финансовых и
других оборотных активов на 97,33%. По остальным показателям видно
снижение.
Величина денежных средств сократилась с 5 277 тыс. руб. до 36 тыс.
руб., что может негативно влиять на ликвидность организации. Материальные
внеоборотные активы в 2022 г. сократились на 6,71 %. Материальные
32
внеоборотные активы представлены основными средствами. Финансовые и
другие оборотные активы ООО «ПСП¬ представлены дебиторской
задолженностью.
Таблица 2.3
Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса ООО «ПСП¬ за 2020-
2022 гг.
Динамика актива баланса ООО «ПСП¬ показана на рис. 2.2.
Рис. 2.2. Динамика актива баланса ООО «ПСП¬ за 2020-2022 гг., тыс. руб.
1362
422
1316
1548
1073
439
5277
7202
1001
439
36
14212
0 4000 8000 12000 16000
Материальные внеоборотные активы
Запасы
Денежные средства и денежные
эквиваленты
Финансовые и другие оборотные
активы
2022 г= 2021 г= 2020 г=