16
основных фондов, относятся к средне- и долгосрочным кредитам.
По размерам различают кредиты крупные, средние и мелкие.
По обеспечению: необеспеченные (бланковые) кредиты и
обеспеченные, которые, в свою очередь, по характеру обеспечения
подразделяются на залоговые, гарантированные и застрахованные.
По способу выдачи банковские ссуды можно разграничить на ссуды
компенсационные и платежные. В первом случае кредит направляется на
расчетный счет заемщика для возмещения последнему его собственных
средств, вложенных в товарно-материальные ценности, либо в затраты. Во
втором случае банковская ссуда направляется непосредственно на оплату
расчетно-денежных документов, предъявленных заемщику к оплате по
кредитуемым мероприятиям.
По методам погашения различают банковские ссуды, погашаемые в
рассрочку (частями, долями) , и ссуды, погашаемые единовременно (на одну
определенную дату) .
Банковское кредитование предприятий и других организационно-
правовых структур на производственные и социальные нужды
осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования.
Последние представляют собой основу, главный элемент системы
кредитования, поскольку отражают сущность и содержание кредита, а также
требования объективных экономических законов, в том числе и в области
кредитных отношений.
К принципам кредитования относятся: срочность возврата,
дифференцированность, обеспеченность и платность.
Возвратность является той особенностью, которая отличает кредит как
экономическую категорию от других экономических категорий товарно-
денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать.
Возвратность является неотъемлемой чертой кредита, его атрибутом.
Срочность кредитования представляет собой необходимую форму
достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что кредит
17
должен быть не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок,
т.е. в нем находит конкретное выражение фактор времени. И, следовательно,
срочность есть временная определенность возвратности кредита.
Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие
банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита своим
клиентам, претендующим на его получение. Кредит должен предоставляться
только тем, кто в состоянии его своевременно вернуть. Поэтому
дифференциация кредитования должна осуществляться на основе
показателей кредитоспособности, под которой понимается финансовое
состояние предприятия, дающее уверенность в способности и готовности
заемщика возвратить кредит в обусловленный договором срок.
Принцип обеспеченности кредита означает, что ссуды могут
выдаваться под определенные виды кредитного обеспечения. В мировой
банковской практике видами кредитного обеспечения кроме материальных
ценностей, оформленных залоговым обязательством, выступают гарантии и
поручительства платежеспособных соответственно юридических и
физических лиц, а также страховые полисы оформленного заемщиками в
страховой компании риска непогашения банковского кредита. Причем не
только одна, но и все перечисленные формы юридических обязательств
одновременно могут служить обеспечением выдаваемого банком кредита.
Принцип платности кредита означает, что каждое предприятие-
заемщик должно внести банку определенную плату за временное
пользование его денежными средствами. Реализация этого принципа на
практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка
банковского процента – это своего рода “цена “кредита. Платность кредита
призвана оказывать стимулирующее влияние на хозяйственный
(коммерческий) расчет предприятий, побуждая их на увеличение
собственных ресурсов и экономное расходование привлеченных средств.
Совокупное применение на практике всех принципов банковского
кредитования позволяет соблюсти как общегосударственные интересы, так и
С
в
о
и
х
о
т
е
л
к
и
-
э
т
о
п
р
о
в
о
д
н
о
й
с
п
о
м
о
щ
ь
ю
к
а
б
е
л
я
д
л
я
п
е
р
е
д
а
ч
и
п
о
ж
а
р
н
о
й
с
и
г
н
а
л
и
з
а
ц
и
и
ч
е
р
е
з
п
р
о
в
о
д
а
и
к
а
б
е
л
и
и
п
р
о
в
о
д
а
,
к
о
т
о
р
ы
е
и
с
п
о
л
ь
з
у
ю
т
с
я
д
л
я
о
т
п
р
а
в
к
и
л
ю
д
е
й
р
а
д
и
о
с
и
г
н
а
л
.
Н
е
м
н
о
г
о
в
р
е
м
е
н
и
,
ч
т
о
б
ы
в
з
г
л
я
н
у
т
ь
н
а
э
т
у
с
и
с
т
е
м
у
.
К
с
о
ж
а
л
е
н
и
ю
,
у
к
а
з
а
н
н
ы
х
в
п
р
а
в
и
л
а
х
р
е
к
о
м
е
н
д
о
в
а
н
д
л
я
п
р
о
е
к
т
и
р
о
в
а
н
и
я
н
а
х
о
т
е
л
к
и
,
о
н
и
н
е
п
р
и
м
и
р
и
л
и
с
ь
в
н
е
к
о
т
о
р
ы
х
ч
а
с
т
о
н
е
с
о
в
м
е
с
т
и
м
ы
д
р
у
г
с
д
р
у
г
о
м
.
О
с
о
б
е
н
н
о
э
ф
ф
е
к
т
о
т
п
р
и
м
е
н
е
н
и
я
о
г
н
е
с
т
о
й
к
и
х
к
а
б
е
л
е
й
я
в
л
я
е
т
с
я
у
м
е
н
ь
ш
е
н
и
е
н
е
с
т
а
б
и
л
ь
н
о
с
т
и
в
т
е
п
л
о
у
з
л
е
с
о
п
р
я
ж
е
н
и
я
и
к
о
л
о
н
к
и
п
о
д
к
л
ю
ч
е
н
ы
к
с
и
с
т
е
м
е
.
С
О
У
Э
д
о
л
ж
н
а
у
д
о
в
л
е
т
в
о
р
я
т
ь
18
интересы обоих субъектов кредитной сделки: банка и заемщика.
1.2 Правовые основы банковского кредитования в РФ
Банковское законодательство Российской Федерации предусматривает,
что выдача кредита коммерческими банками должна производиться под
различные формы обеспечения кредита.
В соответствии со ст. 329 ГК исполнение обязательств должниками
может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества
должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими
способами, предусмотренными законом или договором. Выбор
соответствующего способа обеспечения исполнения обязательства во многом
зависит от сущности последнего. Для обязательств, возникающих из
договора займа или кредитного договора, более надежными считаются такие
способы, как залог, поручительство, банковская гарантия.
Заемщик в качестве кредитного обеспечения может использовать одну
или одновременно несколько форм (способов), что закрепляется в кредитном
договоре. Обеспечительные обязательства по возврату кредита оформляются
вместе с кредитным договором и являются обязательным приложением к
нему.
Сам по себе залог имущества (движимого и недвижимого)
2
означает,
что кредитор-залогодержатель вправе реализовать это имущество, если
обеспеченное залогом обязательство не будет выполнено. В силу залога
кредитор имеет право в случае неисполнения должником-залогодателем
обеспеченного залогом обязательства получить удовлетворение из стоимости
заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами.
Залог должен обеспечить не только возврат ссуды, но и уплату
соответствующих процентов и неустоек по договору, предусмотренных в
случае его невыполнения. Кроме того, необходимо учитывать, что рыночная
стоимость заложенного имущества может снизиться. Следовательно, во всех
19
случаях стоимость залога должна быть выше размера испрашиваемой ссуды.
4
Залогом могут быть обеспечены обязательства как юридических, так и
физических лиц.
Залог возникает в силу договора или закона. Наибольшее распрост-
ранение имеет залог в силу договора, когда должник добровольно отдает
имущество в залог, заключая об этом договор с кредитором. Залогом может
быть обеспечено только действительное требование. Это означает, что
договор о залоге не носит самостоятельного характера, т.е. его нельзя
заключить вне связи с другим договором, исполнение которого он
обеспечивает.
Предметом залога может быть любое имущество, которое в соответ-
ствии с законодательством России может быть отчуждено залогодателем, а
также ценные бумаги и имущественные права.
Залогодателем может быть лицо, которому предмет залога принад-
лежит на праве собственности или полного хозяйственного ведения. Причем
залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо. Право
полного хозяйственного ведения имуществом дает хозяйствующему
субъекту владеть, пользоваться и распоряжаться имуществом в том же
объеме, что и собственнику, если законом или собственником в
учредительных документах не предусмотрено иное. Ограничения на от-
чуждение имущества существуют в отношении государственных пред-
приятий, поскольку они должны получить разрешение на залог зданий и
сооружений от соответствующего комитета по управлению имуществом.
Конкретно в качестве залога могут выступать: предприятие в целом
(или комплекс); основные фонды (здания, сооружения, оборудование);
товарно-материальные ценности; товарно-транспортные документы (же-
лезнодорожные накладные, варранты, коносаменты, складские свиде-
4
Аванесова Г. Банковские гарантии в международной торговле // Хозяйство и
право. - М., 2004. - № 9.
С
в
о
и
х
о
т
е
л
к
и
-
э
т
о
п
р
о
в
о
д
н
о
й
с
п
о
м
о
щ
ь
ю
к
а
б
е
л
я
д
л
я
п
е
р
е
д
а
ч
и
п
о
ж
а
р
н
о
й
с
и
г
н
а
л
и
з
а
ц
и
и
ч
е
р
е
з
п
р
о
в
о
д
а
и
к
а
б
е
л
и
и
п
р
о
в
о
д
а
,
к
о
т
о
р
ы
е
и
с
п
о
л
ь
з
у
ю
т
с
я
д
л
я
о
т
п
р
а
в
к
и
л
ю
д
е
й
р
а
д
и
о
с
и
г
н
а
л
.
Н
е
м
н
о
г
о
в
р
е
м
е
н
и
,
ч
т
о
б
ы
в
з
г
л
я
н
у
т
ь
н
а
э
т
у
с
и
с
т
е
м
у
.
К
с
о
ж
а
л
е
н
и
ю
,
у
к
а
з
а
н
н
ы
х
в
п
р
а
в
и
л
а
х
р
е
к
о
м
е
н
д
о
в
а
н
д
л
я
п
р
о
е
к
т
и
р
о
в
а
н
и
я
н
а
х
о
т
е
л
к
и
,
о
н
и
н
е
п
р
и
м
и
р
и
л
и
с
ь
в
н
е
к
о
т
о
р
ы
х
ч
а
с
т
о
н
е
с
о
в
м
е
с
т
и
м
ы
д
р
у
г
с
д
р
у
г
о
м
.
О
с
о
б
е
н
н
о
э
ф
ф
е
к
т
о
т
п
р
и
м
е
н
е
н
и
я
о
г
н
е
с
т
о
й
к
и
х
к
а
б
е
л
е
й
я
в
л
я
е
т
с
я
у
м
е
н
ь
ш
е
н
и
е
н
е
с
т
а
б
и
л
ь
н
о
с
т
и
в
т
е
п
л
о
у
з
л
е
с
о
п
р
я
ж
е
н
и
я
и
к
о
л
о
н
к
и
п
о
д
к
л
ю
ч
е
н
ы
к
с
и
с
т
е
м
е
.
С
О
У
Э
д
о
20
тельства, контракты и т.п.); валютные средства; ценные бумаги (акции,
облигации, векселя, сертификаты, депозитные вклады и т.д.).
Различают два вида залога:
при котором предмет залога может оставаться у залогодателя;
при котором предмет залога передается в распоряжение, во владение
залогодержателю.
Наибольшее распространение имеет первый вид залога.
При залоге с оставлением имущества у залогодателя последний вправе:
владеть и пользоваться предметом залога в соответствии с его на-
значением;
распоряжаться предметом залога путем его отчуждения с переводом на
приобретателя долга по обязательству, обеспеченному залогом.
В то же время залогодатель обязан застраховать за свой счет предмет
залога на его полную стоимость, принять меры по его сохранности,
уведомить залогодержателя о сдаче предмета залога в аренду.
Залог с оставлением имущества у залогодателя может выступать в
нескольких формах, основными из которых являются: залог товаров в
обороте; залог товаров в переработке; залог недвижимого имущества.
Залог товара в обороте (он же залог с переменным составом) означает,
что заемщик вправе реализовать заложенные ценности при условии
одновременного погашения определенной части задолженности или замены
выбывающих товаров другими, соответствующими данному виду
кредитования ценностями на равную или большую сумму. Заемщик обязан
обеспечить соответствующий учет и хранение заложенных ценностей и несет
за это ответственность.
Залог товара в переработке означает, что заемщик вправе перераба-
тывать в своем производстве заложенное сырье, материалы, полуфабрикаты,
но при этом залоговое право будет распространяться на выработанные
полуфабрикаты, незавершенное производство, готовую продукцию и товары
отгруженные.
С
в
о
и
х
о
т
е
л
к
и
-
э
т
о
п
р
о
в
о
д
н
о
й
с
п
о
м
о
щ
ь
ю
к
а
б
е
л
я
д
л
я
п
е
р
е
д
а
ч
и
п
о
ж
а
р
н
о
й
с
и
г
н
а
л
и
з
а
ц
и
и
ч
е
р
е
з
п
р
о
в
о
д
а
и
к
а
б
е
л
и
и
п
р
о
в
о
д
а
,
к
о
т
о
р
ы
е
и
с
п
о
л
ь
з
у
ю
т
с
я
д
л
я
о
т
п
р
а
в
к
и
л
ю
д
е
й
р
а
д
и
о
с
и
г
н
а
л
.
Н
е
м
н
о
г
о
в
р
е
м
е
н
и
,
ч
т
о
б
ы
в
з
г
л
я
н
у
т
ь
н
а
э
т
у
с
и
с
21
Под залог товара в обороте кредитовались и продолжают кредито-
ваться торговые и снабженческо-сбытовые организации. Под залог товаров в
переработке кредитуются государственные промышленные, строительные,
транспортные, сельскохозяйственные предприятия.
Залог недвижимости (ипотека) — это залог предприятий, строений,
зданий, сооружений или иных объектов, непосредственно связанных с
землей, вместе с соответствующими земельными участками или правом
пользования ими.
Предоставляя кредит под залог зданий, оборудования и другой не-
движимости, банк должен быть заинтересован не только в степени их
реализуемости, но и в способности заемщика получить прибыль, доста-
точную для погашения кредита, чтобы избежать продажи залога
5
.
Банк, как залогодержатель, при оставлении залога у залогодателя
вправе проверять по документам его фактическое наличие, размер, состояние
и условия хранения предмета залога. Если предмет залога утрачен и
залогодатель не восстановил его или с согласия залогодержателя не заменил
другим имуществом, равным по стоимости, то банк-залогодержатель вправе
потребовать досрочного погашения обеспеченного залогом обязательства.
Второй вид залога – залог с оставлением предмета залога у залого-
держателя, или иначе называемый закладом, является наиболее пред-
почтительным видом залога в банковской деятельности, особенно если в
качестве предмета залога предлагается имущество, которое не является
недвижимостью, или имущество, передача которого в залог не требует
государственной регистрации в соответствии со ст. 11 Закона РФ «О залоге».
Это объясняется тем, что при передаче имущества во владение
залогодержателю (банку) последний может осуществлять наиболее
действенный контроль за состоянием данного имущества и, кроме того, у
5
Банковское право России: Учебное пособие / Братко А.Г.. - М.; Юрид. лит., 2015.
22
банка больше гарантий относительно возможности погашения выданного им
кредита заемщику.
Среди факторов, осложняющих процесс оформления и обслуживания
выдаваемых банками ипотечных кредитов, - существующие нормы
регуляторов рынка, в данном случае ряд норм действующего Положения №
254-П от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными
организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и
приравненной к ней задолженности».
Проведя опрос ряда банков, Комитет подготовил и направил
предложения в Министерство регионального развития по внесению
изменений в указанное Положение Банка России № 254-П.
Увеличить размер суммы кредитов, включаемых в портфель
однородных ссуд. В настоящее время в портфель однородных ссуд
включаются кредиты, сумма которых не превышает 0,1% от капитала банков.
Учитывая постоянный рост стоимости жилья, а, следовательно, и увеличение
суммы выдаваемых кредитов, банки не в состоянии относить часть кредитов
в портфель однородных ссуд, что нарушает системный подход к
формированию и учету кредитного портфеля банков, увеличивает объем
индивидуальной работы по отдельным выделенным кредитам и, как
следствие, порождает увеличение объема дополнительных резервов.
Все это сказывается на финансовых показателях банков.
Отменить для ипотечных кредитов на приобретение жилья требование
об увеличении размера резерва при рефинансировании кредита (выдача
нового кредита на погашение старого).
Необходимо подготовить изменения в Инструкцию 254-П в целях её
смягчения для улучшения ситуации с кредитованием банками строительства
новых объектов жилой и коммерческой недвижимости. Эти изменения
позволят:
- уменьшить резервы, создаваемые банками на случай потери по ссудам
23
- брать в залог инвестиционные права в качестве обеспечения
обязательств заемщика
- учитывать специфику строительного бизнеса, где выручка отражается
на балансе застройщика только после сдачи объекта госкомиссии и
подписания акта приемки объекта.
Следующим законодательным документом, регулирующим кредитные
отношения является Положение N 64-П.
Положение, утвержденное ЦБ РФ 24.12.98 N 64-П определяет порядок
начисления процентов по активным и пассивным операциям банка,
связанным с привлечением и размещением денежных средств клиентов банка
- физических и юридических лиц, как в национальной валюте Российской
Федерации, так и в иностранных валютах, а также за использование
денежных средств, находящихся на банковских счетах, осуществляемых на
основании договоров, заключаемых в соответствии с нормами Гражданского
кодекса Российской Федерации, и порядок отражения в бухгалтерском учете
указанных операций. Положение применяется к небанковским кредитным
организациям в части, соответствующей статусу небанковской кредитной
организации, установленному действующим гражданским и банковским
законодательством, а также нормативными актами Банка России. Согласно
Положения бухгалтерские операции банка по уплате и получению процентов
по привлеченным и размещенным денежным средствам осуществляются на
основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего
структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка,
подписанного уполномоченным должностным лицом банка.
В распоряжении указываются номер и дата соответствующего
договора, наименование владельца банковского счета (клиента - вкладчика /
клиента - заемщика), вид вклада (депозита), кредита (займа), вид и размер
процентной ставки, способ уплаты (получения) процентов.
Положение ЦБ РФ № 283-П заменяет с 1 июня 2016 г. Положение ЦБ
РФ от 9 июля 2003 г. № 232-П. Это положение устанавливает порядок
С
в
о
и
х
о
т
е
л
к
и
-
э
т
о
п
р
о
в
о
д
н
о
й
с
п
о
м
о
щ
ь
ю
к
а
б
е
л
я
д
л
я
п
е
р
е
д
а
ч
и
п
о
ж
а
р
н
о
й
с
и
г
н
а
л
и
з
а
ц
и
и
ч
е
р
е
з
п
р
о
в
о
д
а
и
к
а
б
е
л
и
и
п
р
о
в
о
д
а
,
к
о
т
о
р
ы
е
и
с
п
о
л
ь
з
у
ю
т
с
я
д
л
я
о
т
п
р
а
в
к
и
л
ю
д
е
й
р
а
д
и
о
с
и
г
н
а
л
.
Н
е
м
н
о
г
о
в
р
е
м
е
н
и
,
ч
т
о
б
ы
в
з
г
л
я
н
у
т
ь
н
а
э
т
у
с
и
с
т
е
м
у
.
К
с
о
ж
а
л
е
н
и
ю
,
у
к
а
з
а
н
н
ы
х
в
п
р
а
в
и
л
а
х
р
е
к
о
м
е
н
д
о
в
а
н
д
л
я
п
р
о
е
к
т
и
р
о
в
а
н
и
я
н
а
х
о
т
е
л
к
и
,
о
н
и
н
е
п
р
и
м
и
р
и
л
и
с
ь
в
н
е
к
о
т
о
р
ы
х
ч
а
с
т
о
н
е
с
о
в
м
е
с
т
и
м
ы
д
р
у
г
с
д
р
у
г
о
м
.
О
с
о
б
е
н
н
о
э
ф
ф
е
к
т
о
т
п
р
и
м
е
н
е
н
и
я
о
г
н
е
с
т
о
й
к
и
х
к
а
б
е
л
е
й
я
в
л
я
е
т
с
я
у
м
е
н
ь
ш
е
н
и
е
н
е
с
т
а
б
и
л
ь
н
о
с
24
формирования кредитными организациями резервов на возможные потери и
осуществления Банком России надзора за соблюдением кредитными
организациями порядка формирования резервов на возможные потери. При
составлении финансовой отчетности в соответствии с МСФО именно эти
резервы необходимо сравнивать с оценочными обязательствами, которые
должны создаваться в соответствии с IAS 37.
Основная задача ЦБ РФ при реформировании бухгалтерского учета и
составления финансовой отчетности состоит в том, чтобы при составлении
отчетности по МСФО количество корректирующих проводок при
трансформации отчетности сокращалось, и в результате этой реформы
отчетность российских банков, составленная с применением нормативных
актов Банка России, соответствовала требованиям МСФО.
Поэтому совершенствование действующих нормативных актов Банка
России продолжается, и пример этому – Положение ЦБ РФ от 20 марта 2016
года № 283-П
«О порядке формирования кредитными организациями резервов на
возможные потери». Положение ЦБ РФ № 283-П не распространяется на те
же активы, что Положение ЦБ РФ № 232-П, за исключением отражаемых в
бухгалтерском учете по рыночной цене вложений в ценные бумаги, по
которым осуществляется переоценка в соответствии с Положением Банка
России от 5 декабря 2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации», (далее — Положение Банка России № 205-П).
Резерв на возможные потери формируется по тем же позициям, что и
ранее:
— балансовым активам, по которым существует риск несения потерь;
— условным обязательствам кредитного характера, отраженным на
внебалансовых счетах;
— срочным сделкам, определяемым в качестве таковых Положением
Банка России № 205-П, которые исполняются сторонами в срок (дата
25
расчетов по которым приходится на срок) не ранее третьего рабочего дня
после дня их заключения;
— прочим потерям.
В данном случае ЦБ РФ определяет создание резервов на прочие
потери как условные обязательства, которые возникают из-за
незапланированных или неожиданных событий и несут за собой возможность
оттока экономических выгод. Поскольку обязательства могут развиваться не
так, как первоначально ожидалось, поэтому они оцениваются непрерывно
для установления того, появляется ли вероятность оттока экономических
выгод. В том случае, когда появляется высокая вероятность оттока
экономических выгод по статье, ранее рассматриваемой как условное
обязательство, в финансовой отчетности того периода, в котором произошло
изменение вероятности, признается оценочное обязательство. Кроме этого
Положение ЦБ РФ выделяет в отдельные группы возможные условные
обязательства и описывает требования к созданию резервов (оценочных
обязательств) по соответствующим разделам Плана счетов и устанавливает
процедуру непрерывного мониторинга их состояния. При описании
процедуры в Положении ЦБ РФ № 283-П основной акцент делается на
определенные внутренние документы кредитной организации, которые не
должны противоречить нормативным актам ЦБ РФ, хотя допускается
определенная свобода в выборе методов и правил.
При формировании резерва, как и прежде необходимо исходить из
принципа приоритета экономического содержания операций (сделок) над их
юридической формой.
В целях определения размера резерва элементов расчетной базы
резерва используются те же показатели, однако термин «на основании
мотивированного суждения» изменен и звучит — «на основании
профессионального суждения».
Размер расчетного резерва определяется в соответствии с показателями
таблицы 1, на основании которой устанавливаются единые правила оценки