15
в тех случаях, когда в соответствии с законом, иными правовыми актами или
договором производство капитального ремонта является обязанностью
арендатора.
Сравнивая тексты нормативно правовых документов: ГК РФ и Закон
можно проследить сходство перечня случаев расторжения договора. В тоже
время, Законе призывает применять бесспорный порядок, а в Гражданский
кодекс обращаться в суд для досрочного расторжения договора аренды
(лизинга).
Кроме того, необходимо признать существование проблемы залога
предмета лизинга в контексте применения законодательства на практике.
Статьей 11 Закона «О финансовой аренде (лизинге)» закреплено право
собственности лизингодателя на лизинговое имущество, вплоть до момента
выкупа предмета лизинга лизингополучателем. В статье 18 этого же закона
говорится о том, что лизингодатель может использовать предмет лизинга
в качестве залога при привлечении заемных средств для его покупки, однако
о подобных правах третьих лиц на лизинговое имущество лизингодатель
обязан сообщить лизингополучателю. В результате спорные ситуации
возникают в следующих случаях:
1) лизингополучатель хочет выкупить предмет лизинга и не может, так
как тот находится в залоге у третьего лица;
2) на момент заключения лизинговой сделки предмет лизинга не был
под залогом у третьих лиц, однако уже перед завершением лизингового
договора лизингодатель заложил его в качестве обеспечения по
обязательствам, которые не имеют отношения к лизинговой сделке. Часто
складывается ситуация, когда лизингодатель с целью привлечения заемных
средств для его покупки, и по мере внесения лизинговых платежей
повышается вероятность освобождения предмета лизинга от обременения.
Однако во втором случае полностью отсутствует интерес
лизингополучателя Согласно пп.3 п. 1 ст. 352 ГК РФ залог предмета лизинга,
фактически переданного лизингополучателю, осуществляется
16
в совокупности с правами лизингодателя и прекращается при исчерпании
этих прав выкупом лизингополучателем предмета лизинга в соответствии
с условиями договора лизинга.
Таким образом, передача лизингодателями в залог имущества, уже
фактически переданного в лизинг, не противоречит законодательству,
поскольку не затрагивает прав исправных лизингополучателей. Сделки
залога переданного в лизинг имущества являются действительными, но при
обращении залогодержателями взыскания на это имущество его
приобретатели получают права лизингодателей (право на остаток
задолженности по лизинговым платежам, возможность расторжения
договора лизинга и изъятия его предмета при ненадлежащем исполнении
обязательств лизингополучателями). Если лизингополучатель внес все
лизинговые платежи и стал собственником предмета лизинга, то с момента
регистрации за ним права собственности на это имущество одновременно
с прекращением права собственности лизинговой компании прекращается
и право залога третьих лиц. Обращение взыскания на имущество,
в отношении которого залог уже прекратился, законодательством не
предусмотрено (ст.ст.348, 349 ГК РФ). Однако, при грамотном составлении
договора лизинга и соблюдении всех обязательств лизингополучателю не
грозит обременение залогом предмета лизинга
12
. Рассмотрев
законодательные особенности, необходимо сказать, что успешность
лизинговой деятельности не зависит от вида собственника, от принятия
специального законодательства, от контроля за лизинговой деятельностью.
Каждая страна выбирает свой путь развития законодательства
в зависимости от своих юридических, экономических, политических,
возможно даже географических особенностей.
Сегодня, одними из самых крупных лизинговых компаний в мире
являются американские компании: GMAC (GeneralMotorsAcceptanceCorp)
12
Кротова К. А. Анализ эффективности лизинговых операций // Молодой ученый. — 2016. — №21. — С.
387-394.
17
и GE Capital (GeneralElectricCapital). Успешность лизинговых операций в
Америке связывают с двумя факторами:с возникновением именно здесь
истоков финансового лизинга и с развитостью прецедентного права.
Система прецедентного права США находится в постоянном развитии,
она создается и определяется непосредственно судьями, принимающими
решения, в том числе и по лизинговым сделкам. Принятое по конкретному
делу решение в дальнейшем становится применимым и к другим делам
аналогичного характера.
Извышеизложенного можно сделать вывод, что
1) необходимо развивать в России систему прецедентного права.
Судебные решения могли бы нивелировать неточности отечественного
законодательства.На основании рассмотренных дел субъекты более четко
понимали бы свои обязанности и права, и это помогало бы формированию
доверительных отношений между субъектами лизинговых операций;
2) устранение противоречия между национальными нормативно-
правовыми актами будет способствовать снижению судебных споров по
поводу залога лизингового имущества;
3) устранение противоречий между национальными
и международными нормативно-правовыми актами будет способствовать
развитию внешнего лизинга, что особенно актуально для крупных
металлургических предприятий, которые используют высокотехнологичное
оборудование иностранного производства, т. к. оно отличается большей
производительностью и лучшими техническими характеристиками, и в
результате имеет боле длительный период эксплуатации.
К тому же, приобретение импортного оборудования чаще всего
обходится лизингополучателю дешевле за счет организации финансирования
поставок напрямую из-за рубежа. Важнейшим стимулом совершения
лизинговых сделок является наличие благоприятного правового режима,
поэтому устранение противоречий между нормативными актами,
регулирующими лизинговую деятельность, будет способствовать
18
повышению привлекательности лизинга, путем снижения риска неплатежей
по договорам лизинга, и позволит преодолеть кризис недоверия между
субъектами лизинговых отношений
13
.
В этой связи, в последние десятилетиямике лизингике сталке одной из
важнейших составляющих кинвестиционной кполитики во многих странах.
В период кризиса и выхода из него, темп роста сделок по лизингу
опережают темпы роста других макроэкономических показателей. Это
свидетельствует о повышении уровня развитости экономических отношений
в государстве.
В России, где множество предприятий нуждается в обновлении
основных фондов, в техническом перевооружении действующихке
производственныхе мощностей, закупки конкурентоспособной техники,
лизинг просто необходим. Внедрение новых технологий на предприятии
также возможно только на новом оборудовании. Финансовый лизинг является
одним из наиболее сложных и интересных видов финансирования
обновления основных фондов, поскольку позволяет использовать различные,
подчас очень сложные комбинации при разработке и реализации
инвестиционных проектов.
1.2Виды лизинга в бизнесе
Лизинг представляет собой вид инвестиционной деятельности по
приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга
физическим или юридическим лицам за определенную плату на
определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором,
с правом выкупа имущества лизингополучателем.
Остановимся на некоторых видах подробнее:
1. По форме организации икеи технике проведения операции различают
13
Флерова А. Н. Что такое лизинг? / А. Н. Флерова // Российский внешнеэкономический вестник. —
2015. — № 1 — С.132–141.
19
лизинг прямой, косвенный, возвратный и лизинг поставщику.
В основном, при большинстве лизинговых сделок используется
процедура косвенного лизингаик, которыйкво многом похож на процедуру
продажи товара в рассрочку. Посредник, он же лизингодатель, а в
упрощенном случае и заимодатель, сначала ифинансирует покупкумике средств
производства изготовителя и поставляет их пользователю, а затем
периодически получает лизинговые еплатежи от арендатора. В
косвенномлизинге участвуют как минимум три лица: промышленное
предприятие, лизинговая компания и арендатор, но косвенный лизинг бывает
и многосторонним.
2. По объему обязанностей лизингодателя, продолжительности сделок,
и степениомике окупаемости объектов выделяют: финансовый ки оперативный
(операционный) виды.
Финансовыймикелизинг –один из самых встречающихся видов,
подразумевающий сдачу в арендумитехнических средств на длительный срок,
сопоставимый со сроком амортизации объекта лизинга или превышающий
его, и полное или почти полное возмещение ее стоимости за период
использования.
В этой связи, данный вид лизинга представляет собой форму
долгосрочного кредита в виде функционирующего капитала. По завершении
договора лизинга пользователь может выкупить имущество в собственность
по льготной или остаточной стоимости, возобновить соглашение на льготных
условиях или прекратить отношения. Особенность финансовоголизинга
состоит в том, что не предусмотреносервисное обслуживаниеимущества со
стороны арендодателя, невозможно досрочно разорвать договори имущество
является полностью амортизационным.
3. По сектору рынка, где осуществляются лизинговые операции,
различают внутренний лизинг, когда все участники сделки представляют
одну страну, и внешний (международный) лизинг.
20
С позиций последователей разных критериев существует множество
классификаций лизинговых операций.
1. По сроку использования предмета лизинга
- финансовый лизинг,
- оперативный лизинг.
В случае с финансовым лизингом период лизингового соглашения
продолжительныйсоизмеримпо продолжительности со сроком
полнойамортизации предмета лизинга или превышает его.
В ситуации с применением оперативного лизинга
подразумеваетсяпередача имущества на срок, существенно меньший его
нормативного срока службы. При оперативном лизинге риск порчи или утери
предмета лизинга, как правило, лежит на лизингодателе. Ставка лизинговых
платежей при оперативном лизинге обычно выше, чем при финансовом
лизинге, из-за отсутствия гарантий окупаемости затрат.
14
Кроме того, при оперативном лизинге предметлизинга может быть
передан в лизинг неоднократно в течение полного срока его амортизации.
2. По количеству привлеченных заемщиков
- простой лизинг
- раздельный лизинг (сложный лизинг)
Простой ллизинг - привлечение долгосрочного займа у одного-двух
заемщиков.
Раздельный лизинг (сложный лизинг) - привлечение нескольких
кредиторов для финансирования крупных лизинговых проектов. При этом
лизингодатель может и не нести полной ответственности за возврат ссуды,
которая погашается за счет лизинговых платежей напрямую заимодавцам.
15
3. По объекту лизинга
- лизинг недвижимости;
14
Демина, И.Д. Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций / И.Д. Демина // Все для бухгалтера.
– 2015. - № 8. – С.11
15
Фадеев В.Ю. Лизинговые операции: суть, особенности, законодательство./ В.Ю. Фадеев // Аудиторские
ведомости. – 2016. - № 4. – С. 3-9.
21
- лизинг движимого имущества;к
Лизинг недвижимости - лизинг объектов, перемещение которых без
несоразмерного ущерба их назначению невозможно (п. 1 ст. 130 ГК РФ). К
данному виду лизингакотносятся операции по передаче нзданий и сооружений
предприятия как имущественного комплекса.
Лизингдвижимого имущества - лизингоборудования, включая
технологическое оборудование, автотранспорта и других объектов, которые
не относятся к недвижимому имуществу.
4. По степени окупаемости имущества
- лизинг с неполной окупаемостью
- лизинг с полной окупаемостью
При лизинге с полнойокупаемостью в течение срокадействия договора
происходит полная выплата лизингодателю всей стоимости имущества. При
лизинге с неполной окупаемостью - только часть стоимости объекта
16
.
5. По условиям амортизации
- с полной амортизацией
- с неполной амортизацией
При лизинге с полной амортизацией за период действия договора
лизинга имущество амортизируется полностью.
В случае же с неполной амортизацией имущество амортизируется лишь
частично.
6. По объему обслуживания предмета лизинга к
- лизинг с полным набором услуг
- лизинг с частичным набором услуг
- комплексный лизингке
- чистый лизингномике
При лизинге, включающем полныйононаборуслуг, обслуживание
лизингового имуществаэкономикев полном объеме возлагается на лизингодателя.
16
Шабаев Б.А. Лизинг – основы теории и практики / Б.А. Шабаев. – М.: КноРус, 2014. – С.57
22
Обслуживание может включать как техническое, так и другие виды такие как
страхование, маркетинговые исследования, привлечения на работу
специалистов и т.п.
В случае применениялизинга с частичным набором услуг на
лизингодателя возлагаются лишь отдельные функции по
обслуживаниюимущества в зависимости от его специализации.
Договором чистоголизинга предусматривается, что все расходы,
связанные с предметом лизинга по ремонту и эксплуатации, несет
лизингополучатель.
По условиям комплексного лизинга лизингодатель дополнительно
инвестирует капитальные вложения в объект лизинга.
7. По составу участников
- прямой лизинг
- косвенный лизинг
- раздельный лизинг
В первом случаепоставщик экономсамостоятельно сдает объект лизинга,
совмещая функции продавца и лизингодателя. При этом сделка является
двухсторонней.
Одной из форм прямого лизинга является возвратный лизинг, когда
собственник продает имущество лизинговой компании и одновременно
оформляет договор о долгосрочном финансовом лизинге. Такой вид
необходимэкономике прежде всего тем предприятиям, э пкоторыммиктребуются в короткие
сроки значительные объемы оборотных средств. В этом случае продавец и
лизингополучатель являются одним и тем же субъектом.
Другими словами, собственник оборудования продает его лизинговой
компании и одновременно заключает с ней договор лизинга на это же
оборудование в качестве лизингополучателя.
Таким образом, даже те компании, которые на момент покупки
оборудования по каким-либо причинам не хотели, не могли или попросту не
знали о возможностях лизинга, имеют возможность использовать все его
23
преимущества (включая ускоренную амортизацию, отнесение лизинговых
платежей на себестоимость и т.д.) уже после приобретения оборудования.
Эта схема лизинга часто используется именно с целью получения налоговых
льгот, предусмотренных для договора финансовой аренды.
При косвенном лизинге передача имущества происходит через
посредника - лизинговую компанию. Даннаяе сделка является трехсторонней
(или многосторонней): в ней участвуютке продавец, лизингодательке и
лизингополучатель. На стороне каждого участника договора может быть
несколько юридических лиц
17
.
Раздельный лизинг подразумевает участие нескольких сторон.
В групповом лизинге в качестве арендодателей выступает группа
участников, которые назначают доверенное лицо.
Прямой финансовый лизинг проводится самостоятельно одним
арендодателем.
8. По срокам договора
- долгосрочныйк экономике
-среднесрочныйк экономике
- краткосрочныйк экономике
Долгосрочный лизинг - на срок более трех лет.
Среднесрочный лизинг - от полутора до трех лет.
Краткосрочный лизинг - менее полутора лет.
9. По методам финансирования
- срочный лизингк экономике
- возобновляемыйклизинг
Срочный лизинг предполагает одноразовую аренду имущества.
При возобновляемоме лизинге действие договора продлевается по
истечении срока на новый период. При этом предметы лизингачерез
определенное время в зависимостиот износа и пожеланию
лизингополучателя могут заменятьсяна более совершенные. В этой ситуации
17
Философова Т.Г. Лизинговый бизнес / Т.Г. Философова . – М.:Юнити, 2015. – С.32
24
все расходы по замене оборудования принимает на себя лизингополучатель.
Количество и сроки использования предметов лизинга предварительно
сторонами не обговариваются. В международной практике этот вид лизинга
называется револьверным.
18
10. По характеру лизинговых платежей
- лизинг с денежным платежом
- лизинг с компенсационным платежомк экономике
-лизинг со смешанным платежомк экономике
В первом случае предполагается, что в денежной форме производятся
все платежи по договору лизинга.
При осуществлении платежей по договору лизинга с компенсационным
платежом осуществляются в форме поставки товаров, произведенных на
лизинговом оборудовании, или в форме оказания встречной услуги,
выполнения работы.
Лизинг со смешанным платежом характеризуется сочетанием
денежных и неденежных форм оплаты.
11. По форме
- внутренний лизингк экономике
- международный лизингк экономике
Все участники сделки по внутреннему лизингу представляютодно
государство и находятся в одной стране, например все участники сделки -
резиденты Российской Федерации.
19
При международном лизинге одна из сторон сделки принадлежит к
иностранному государству, например один из участников - нерезидент
Российской Федерации.
Подвиды международногоккономике лизинга разделяются по сектору рынка:
- экспортный лизинг - зарубежный лизингополучатель;
18
Нефедова, Н.Н. Лизинг – правовые основы и бухгалтерский учет / Н. Н. Нефедова // Торговля. -2016. -
№1-2.-С.10-12
19
Ефремова, А.А. Лизинг / А.А. Ефремова // Налоговый учет для бухгалтера. – 2016. - № 4.-С.11