42
Рисунок 2.7 – Государственная поддержка малого и среднего бизнеса в России
Финансовая поддержка малого и среднего бизнеса в РФ осуществляется
следующих основных формах:
1) Льготное налогообложение малого бизнеса является приоритетным
направлением государственной поддержки. В настоящее время в регионах
России основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса
являются: единый налог на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система
налогообложения (УСН).
2) Финансовые льготы. Это прямая финансовая господдержка в виде
грантов и безвозмездных субсидий, выдаваемых в рамках общероссийской
программы, действующей до 2030 года.
3) Содействие развитию кредитования малого бизнеса. Основной
механизм помощи предпринимателям в получении кредитов являются
государственные гарантийные фонды. Такие фонды создаются органами
исполнительной власти субъектов РФ и финансируются из федерального и
региональных бюджетов. Поручительства региональных фондов действуют на
территории того субъекта, где они были созданы. Основное назначение фондов
содействия кредитованию малого бизнеса состоит в предоставлении
поручительств по кредитам малому бизнесу. Такое поручительство позволяет
предпринимателям привлекать кредиты на развитие малого бизнеса при
недостатке собственного обеспечения. Региональные фонды микро –
финансирования также являются одним из основных инструментов поддержки
в кредитовании МСП. Фонды напрямую выдают кредиты малому бизнесу под
невысокие ставки и с минимальным обеспечением. Главный недостаток таких
кредитов – их небольшой размер и быстрые сроки возврата. По сути, это микро
– кредиты, объемом, как правило, не более 1 млн. руб. и сроком возврата до 1
года.
Финансовая поддержка малого и среднего бизнеса осуществляется
банком по двум направлениям: через банки – партнеры; через организации
43
инфраструктуры поддержки. Субсидии малому бизнесу выделяются на
беспроцентной и безвозвратной основе на конкурсной основе, средства на
поддержку выделяются из федерального бюджета. Имущественная помощь от
государства является незаменимой в поддержке малого предпринимательства,
так как у малого бизнеса возникают проблемы с доступом к имущественным
ресурсам.
Потому как каждый второй производственный бизнес сталкивается как
минимум со значительными трудностями в ходе покупки или аренды
земельных участков и помещений. На сегодняшний день, в системе развития
МБ созданы объекты инфраструктуры, такие как бизнес – инкубаторы и
технопарки. Бизнес – инкубаторы предоставляют отобранным по конкурсу
начинающим малым предприятиям на льготных условиях помещения, средства
связи, оргтехнику и необходимое оборудование для деятельности предприятия.
Также, одним из видов поддержки малого бизнеса является
информационно – консультационная поддержка малому и среднему бизнесу,
которая оказывает помощь по двум основным направлениям: создание
инфраструктуры консалтинга предпринимательства;
создание информационной среды развития предпринимательства. В рамках
создания инфраструктуры консалтинга государство создает и развивает сеть
специализированных организаций, оказывающих консультационную помощь
малому бизнесу.
Такие организации могут образовываться в разных формах и носить
разные названия: центры поддержки малого бизнеса, фонды малого бизнеса,
фонды поддержки предпринимательства, центры содействия малому бизнесу и
т.д. В рамках создания информационной среды, способствующей развитию
предпринимательства, государство финансирует проведение различного рода
семинаров, лекций, обучающих курсов, выпуск методических пособий,
соответствующей литературы и т.п. Кроме того, и на федеральном, и на
44
региональном уровне созданы и функционируют специализированные
информационные порталы поддержки малого и среднего бизнеса.
На таких порталах с разной степенью интенсивности публикуются
новости малого бизнеса, в помощь малому бизнесу размещаются определенные
методические материалы, раскрываются меры поддержки малого бизнеса. Для
исследования системы поддержки малого предпринимательства,
представляется необходимым рассмотреть систему налогообложения, учета и
отчетности для субъектов малого бизнеса в РФ.
Как известно, фискальная функция является одной из основных функций,
характерных для всех государств. С ее помощью образуются государственные
денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования
государства. Именно фискальная функция подготавливает реальные
возможности для перераспределения части стоимости национального дохода.
Для нашего исследовании система налогообложения интересна, прежде всего,
как один из государственных регулятивов развития малого бизнеса. Налогами
облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление
товаров, работ и услуг [39].
По состоянию на 2017 год для российских индивидуальных
предпринимателей и организаций предусмотрено пять режимов
налогообложения: один общий – основная система налогообложения (ОСН) и
четыре специальных – упрощенная система налогообложения (УСН), единый
налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог
(ЕСХН), патентная система налогообложения (ПСН).
Общая система налогообложения (традиционная, основная) - это
налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и
организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с
документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из
специальных режимов). ОСН является самым тяжёлым налоговым режимом по
части уплаты налогов и ведения отчётности.
45
Как правило, общий режим используют те предприниматели и
организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других
системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников
или превышающего доступные пределы размера дохода). Единый налог на
вмененный доход является фиксированной суммой, чем плох для периода
становления бизнеса, т.к. планируемый объем продаж может быть не
достигнут, а платить налог все равно придется. В силу этого, начинать бизнес с
видов деятельности, попадающих под вмененный налог, достаточно трудно.
При этом применяются корректирующие коэффициенты (первый
устанавливается в зависимости от инфляции на федеральном уровне, второй –
местными нормативными актами, в зависимости от территориального
положения субъекта бизнеса). К рассчитанному таким образом вмененному
доходу за квартал (налоговый период) применяется ставка 15 %.
С 2017 года изменились лимиты на переход и применение УСН. Лимит
доходов для перехода на УСН повышен более, чем в два раза, предельный
доход для применения упрощенной системы налогообложения увеличен с 60
млн. руб. до 150 млн. руб, а максимальная стоимость основных средств,
позволяющая применять «упрощенку», теперь равна 150 млн. руб. (вместо 100
млн. руб. в 2016 году).
Максимальная ставка единого налога по УСН 15 % от доходов (регионом
может быть снижена до 5 %), уменьшенных на величину расходов или 6 % от
доходов (регионом может быть снижена до 3 %).
Патентная система налогообложения введена относительно недавно (с
2013 г.) и применяется только в отношении индивидуальных
предпринимателей. К патентной системе применяется ставка 6 %, и
повышающие коэффициенты к налоговой базе в зависимости от места работы
субъектов бизнеса. Здесь налог также не зависим от фактической выручки, но
имеется ограничение по ее размеру для применения ПСН (60 млн. руб.)
Малые предприятия составляют отдельную группу, которая пользуется
особыми льготами при уплате налога на прибыль. Одна из льгот по налогу на
46
прибыль предусмотрена только для тех из них, которые производят и
одновременно перерабатывают сельскохозяйственную продукцию, производят
продовольственные товары, товары народного потребления, строительные
материалы, медицинскую технику, лекарственные средства и изделия
медицинского назначения, а также строят объекты жилищного,
производственного, социального и природоохранного назначения.
Льгота заключается в том, что эти малые предприятия не уплачивают
налог на прибыль в первые два года работы, при условии, что выручка от
указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от
реализации ими продукции (работ, услуг).
Итак, налоговая система, действующая в нашем государстве, достаточно
вариабельна, и, следовательно, малый бизнес имеет возможность определить
оптимальное налогообложение для себя в рамках законодательства. Программы
господдержки предпринимательской деятельности реализуются на разных
административных уровнях.
В соответствии с масштабами и объемами финансирования их можно
классифицировать как, федеральные программы, которые предназначены для
реализации в масштабах страны. Характеризуются большими объемами
финансовой поддержки малого бизнеса, оперируют средствами
преимущественно для масштабных проектов, и реализуют стратегию развития
уже работающих предприятий.
И соответственно в программе развития МБ существуют региональные
программы, которые действуют в границах административных регионов,
оперируют бюджетом конкретного края или области, и предназначены для
развития региональной инфраструктуры.
Для анализа системы поддержки рассмотрим ее динамику по основным
видам государственной поддержки малого бизнеса за 2016-2018 гг. в таблице
2.6
47
Таблица 2.6 – Виды государственной поддержки МБ 2016 – 2018 гг.
Вид господдержки
2016
2017
2018
Количество действующих
микрозаймов, выданных
микрофинансовыми
организациями (единиц)
29960
29281
27421
Сумма действующих
микрозаймов, выданных
микрофинансовыми
организациями (тысяч
рублей)
18822975
21392743
23164951
Объём субсидий,
выделенный из
федерального бюджета
(тысяч рублей)
11124625
7510719
5845007
Количество действующих
кредитов, выданных под
поручительства гарантийных
фондов (единиц)
11871
46937
50108
Сумма действующих
кредитов, выданных под
поручительства гарантийных
фондов (тысяч рублей)
133288765
375319847
443632044
Количество бизнес –
инкубаторов (единиц)
145
133
131
Объем субсидий, выделенных из федерального бюджета страны, с
каждый годом уменьшается. Так, по данным статистики в 2018 году, было
выделено 5845007 тыс. рублей, на поддержку сектора малого
48
предпринимательства, что существенно отличается от объема выделенных
средств на сегодняшний день. Наглядно отобразим динамику объема субсидий
на рисунке 2.8.
Рисунок 2.8 – Динамика объема субсидий
По рисунку 2.8 мы видим, в 2018 году резкое сокращение выделенных
средств от государства на поддержку малого бизнеса, сейчас объем субсидий
программы поддержки развития МБ выделено 5845007 тыс. рублей. Таким
образом, субсидирование малых предприятий по сравнению с 2016 годом
заметно сократилась, а именно почти в 2 раза. Что касается действующих
микрозаймов, количество выданных микрофинансовыми организациями, с
каждым годом количество увеличивается.
При этом, сумма займов соответственно повышается, и на текущий
момент составляет 23164951 тыс. руб. Одним из основных видов финансовой
поддержки малого бизнеса выступают кредиты, выданные под поручительства
гарантийных фондов. О состояние данного вида финансовой поддержки, что их
количество за последние четыре года уменьшилось, но при этом, сумма
кредитов заметно возросла.
На текущий момент сумма всех кредитов выданных под поручительство
гарантийных фондов составляет 443632044 тыс. руб. Данная сумма кредитов
0
2000000
4000000
6000000
8000000
10000000
12000000
2016 2017 2018
Объем субсидий, выделенных из
федерального бюджета (тыс. руб.)
49
превосходит все суммы по разным видам государственной поддержки, а
именно финансового инструмента.
Количество действующих кредитов, выданных под поручительства
гарантийных фондов, на сегодняшний день составляет 50108.
По данным рисунка 2.9 , представленного ниже, в 2017 году, был рост
выданных кредитов гарантийными фондами..
Рисунок 2.9 – Динамика количества действующих кредитов
На сегодняшний день, значительную роль в развитии
предпринимательства и основным элементом инфраструктуры являются бизнес
– инкубаторы.
Они являются институтами поддержки малых предприятий на начальной
стадии развития (на стадии старт – ап) на ограниченный срок.
Бизнес – инкубаторы предоставляют резидентам комплекс услуг,
включающий предоставление помещений на льготных условиях, обеспечение
офисной техникой и средствами коммуникаций, консультационные услуги,
услуги по аутсорсингу бухгалтерских и юридических услуг.
На рисунке 2.10 отображена динамика количества действующих
микрозаймов.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2016 2017 2018
Количество действующих кредитов
50
Рисунок 2.10 – Динамика количества действующих микрозаймов
Резидентами бизнес – инкубаторов являются в основном начинающие
коллективы предпринимателей, малые предприятия, индивидуальные
предприниматели, отбор которых, как правило, происходит на конкурсной
основе.
В настоящее время в России можно выделить следующие виды бизнес –
инкубаторов:
а) классические (объединяют предприятия вне зависимости от профиля
деятельности);
б) целевые (специализируются на конкретных направлениях бизнеса или
отдельных незащищенных слоях населения);
в) виртуальные (не располагают арендными площадями и оказывают
услуги на дистанционно);
г) инновационные бизнес – инкубаторы (ориентированы на поддержку
инновационных проектов).
В целом, динамика создания и открытия новых инкубаторов в стране
довольно положительная. Бизнес – инкубаторы оказывает существенную
поддержку, как и начинающим предпринимателям, так и уже устоявшимся
предприятиям на рынке. Динамика отображена на рисунке 2.11.
26000
26500
27000
27500
28000
28500
29000
29500
30000
30500
2016 2017 2018
Количество действующих микрозаймов
51
Рисунок 2.11 – Динамика количества бизнес – инкубаторов в РФ
Развитие бизнеса в России крайне противоречиво. Часто способы
поддержки предпринимательства, закрепленные в нормативно – правовых
актах, совсем не реализуются на практике.
Поэтому, сложившаяся ситуация оказывает негативное воздействие на
малое и среднее предпринимательство. Однако государство предпринимает
попытки исправить положение. Периодически внедряются новые формы
поддержки бизнеса.
На сегодняшний день, правительством Российской Федерации,
разработана стратегия развития малого и среднего предпринимательства до
2030 года, целью данной стратегии является развитие сферы малого и среднего
предпринимательства как одного из факторов, с одной стороны,
инновационного развития и улучшения отраслевой структуры экономики, а с
другой стороны, – социального развития и обеспечения стабильно высокого
уровня занятости населения [43].
Миссией стратегии является создание конкурентоспособной на мировом
уровне, гибкой и адаптивной современной экономики, которая обеспечивает
высокий уровень индивидуализации товаров и услуг, высокую скорость
120
125
130
135
140
145
150
2016 2017 2018
Количество действующих бизнес-
инкубаторов