48
Таблица 7
Анализ задолженности расчетов с персоналом по оплате
труда ООО «Московские деликатесы» (млн. руб.)
Код
Показатель
2016
2017
2018
2018 в % к
2016
720
Задолженность
персоналу по
оплате труда
11,3
14,1
45,9
увелич. в 4
раза
Анализ данных таблицы «Анализ задолженности расчетов с персоналом
по оплате труда» (табл.7) работников на данном предприятии показал, что за
счет увеличения численности работников в 2016 году задолженность по
расчетам с персоналом увеличились в 4 раза по сравнению с 2018 годом и
составили 45,9 млн. руб., в 2016 году эта цифра достигла 11,3 млн. руб. [34]
Принимая во внимание все увеличивающуюся задолженность по
заработной плате работникам ООО «Московские деликатесы», можно сказать,
что данное предприятие в несколько затруднительном финансовом положении,
поскольку сумма задолженности превышает нормы и увеличена многократно.
И тем самым предприятие рискует потерей кадров, т.е. потерей трудовых
ресурсов, которые всегда нужны предприятию. Соответственно, предприятие в
данный момент не полностью справляется с возложенными на него заданиями.
Таким образом, в целом проведенный учет и анализ финансового
состояния ООО «Московские деликатесы» показал нам положительные
результаты хозяйственной деятельности данного предприятия.
Оценка учета и анализа финансовых результатов деятельности данного
предприятия осуществляется с учетом нормативно-методического документа
«Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг) и о порядке формирования финансовых результатов», утвержденного
Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 05.02.1999 г.
№ 54 и внесенными изменениями от 11.06.2003 г. N 261, от 17.02.2010 г. N 22,
от 30.12.2017 г. N ПП-1675 Постановлениями Кабинета Министров Республики
49
Узбекистан, предусматривающего порядок правил формирования финансовых
результатов предприятия, в том числе и, на предприятии ООО «Московские
деликатесы».
Приведенная в Положении классификация затрат прежде всего
ориентирована на правильное и полное отражение затрат в бухгалтерском
учете, а также определение финансовых результатов (прибыли или убытка)
деятельности хозяйствующего субъекта для составления его финансового
отчета. [7]
Финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта
характеризуются следующими показателями прибыли:
- валовая прибыль от реализации продукции, которая определяется как
разница между чистой выручкой от реализации и производственной
себестоимостью реализованной продукции:
ПВ=ЧВР-СР (3)
где,
ПВ - валовая прибыль;
ЧВР - чистая выручка от реализации;
СР - производственная себестоимость реализованной продукции.
Прибыль от основной деятельности, которая определяется как разница
между валовой прибылью от реализации продукции и расходами периода, и
плюс прочие доходы или минус прочие убытки от основной деятельности:
ПОД=ПВ-РП+ПД-ПУ (4)
где,
ПОД - прибыль от основной деятельности;
РП - расходы периода;
ПД - прочие доходы от основной деятельности;
ПУ - прочие убытки от основной деятельности;
Прибыль (или убыток) от общехозяйственной деятельности, которая
рассчитывается как сумма прибыли от основной деятельности плюс доходы и
минус расходы по финансовой деятельности:
50
ПО=ПОД+ДФ-РФ (5)
где,
ПО - прибыль от общехозяйственной деятельности;
ДФ - доходы от финансовой деятельности;
РФ - расходы по финансовой деятельности;
Прибыль до уплаты налога, которая определяется как прибыль от
общехозяйственной деятельности плюс чрезвычайная прибыль и минус
чрезвычайные убытки:
ПДН=ПО+ПЧ-УЧ (6)
где,
ПДН - прибыль до уплаты налога;
ПЧ - чрезвычайная прибыль;
УЧ - чрезвычайные убытки;
Чистая прибыль года, которая остается в распоряжении
хозяйствующего субъекта после уплаты налога, представляет собой прибыль до
уплаты налогов за вычетом налога на прибыль и минус другие налоги и
платежи, предусмотренные законодательством: (Абзац в редакции
Постановления Каб. Мина РУз от 11.03.2017 г. N 63)
ПЧ=ПДН-ННД-НД (7)
где,
ПЧ - чистая прибыль;
ННД - налог на прибыль; (Абзац в редакции Постановления КМ РУз
от 11.03.2017 г. N 63)
НД - другие налоги и платежи.
В соответствии с настоящим Положением перечень затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и расходы периода,
определяется в целях:
- формирования на счетах бухгалтерского учета полной и точной
информации о всех затратах, которые возникают у хозяйствующего субъекта
51
в ходе производства и реализации продукции (работ, услуг), для определения
рентабельности его деятельности и рыночной конкурентоспособности;
- правильного определения базы налогообложения.
Согласно настоящему Положению все затраты группируются на:
- затраты, включаемые в производственную себестоимость продукции:
а) прямые и косвенные материальные затраты;
б) прямые и косвенные затраты на труд;
в) прочие прямые и косвенные затраты, включая накладные расходы
производственного характера;
- затраты, не включаемые в производственную себестоимость, но
включаемые в расходы периода, которые учитываются в прибыли от основной
деятельности:
а) расходы по реализации;
б) расходы по управлению (административные расходы);
в) прочие операционные расходы и убытки;
- расходы по финансовой деятельности хозяйствующего субъекта,
учитываемые при расчете прибыли или убытка от его общехозяйственной;
- расходы по финансовой деятельности хозяйствующего субъекта,
учитываемые при расчете прибыли или убытка от его общехозяйственной
деятельности:
а) расходы по процентам;
б) отрицательные курсовые разницы по операциям с иностранной валютой;
в) переоценка средств, вложенных в ценные бумаги;
г) прочие расходы по финансовой деятельности;
- чрезвычайные убытки, которые учитываются при расчете прибыли
или убытка до уплаты налога на прибыль. (Абзац в редакции Постановления
Каб.Мина РУз от 11.03.2009 г. N 63) [7]
Расходы по финансовой деятельности включают в себя:
проценты по кредитам банков и иных финансово-кредитных организаций (за
исключением процентов по кредитам банков и иных финансово-кредитных
52
организаций, полученных на инвестиции, которые в инвестиционный период
входят в состав капитальных вложений), включая проценты по просроченным и
отсроченным ссудам, расходы по выплате процентов по долгосрочной аренде
(лизингу) имущества, отрицательные курсовые разницы и убытки по операциям
с иностранной валютой, убытки от проведения переоценок вложенных средств
(в ценные бумаги, дочерние предприятия и т. д.), расходы, связанные с
выпуском и распространением собственных ценных бумаг (пункт в редакции
Постановления Каб.Мина РУз от 15.10.2016 г. N 443).
Доходы, получаемые хозяйствующими субъектами в результате
осуществления их хозяйственной деятельности, подлежат включению в отчет
по следующим основным разделам:
- чистая выручка от реализации;
- прочие доходы от основной деятельности (операционные доходы);
- доходы от финансовой деятельности;
- чрезвычайные доходы (см.Приложение 4)
В состав доходов от финансовой деятельности предприятия включаются:
полученные роялти и трансферт капитала предприятия; доходы предприятия,
полученные на территории Республики Узбекистан и за ее пределами от
долевого участия в деятельности других хозяйствующих субъектов, дивиденды
предприятия по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам,
принадлежащим хозяйствующему субъекту; доходы от сдачи имущества в
долгосрочную аренду (лизинг); положительные курсовые разницы по
валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах; доходы от
проведения переоценок средств, вложенных в ценные бумаги, дочерние
предприятия и т.д. [7]
Результаты финансово-хозяйственной деятельности производственно
торгового предприятия ООО «Московские деликатесы» за период 2016-2018
годы приведены следующими данными (см.табл.8).
Анализ данной таблицы показал о снижении показателей 2018 года по
отношению к 2016 году. Так, прибыль от основной деятельности уменьшилась
53
и составила 72,6 процента, соответственно, уменьшилась и прибыль до
налогообложения, и чистая прибыль на 35,9 процентов.
Таблица 8
Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Московские деликатесы» за 2016-2018 годы (млн. руб.)
№
Наименование
2016
2017
2018
2018 в %
к 2016
1
Прибыль от
основной
деятельности
4240,5
4176,8
3079,7
72,6
2
Расходы по
основной
деятельности
174,7
184,8
818,7
увел. в 4,7
раза
3
Прибыль до
налогообложения
4256,9
4193,1
3092,2
72,6
4
Расходы по
подоходному
налогу
1511,3
1491,4
1333,5
88,2
5
Чистая прибыль
2745,7
2701,7
1758,7
64,1
Одновременно, увеличились расходы по основной деятельности, что
требует разработки незамедлительных мероприятий по сокращению затрат,
которые негативно характеризуют деятельность данного предприятия.
В последние годы на потребительском рынке республики преобладает
большое количество частных малых и средних фирм и предприятий, а также
предпринимателей по производству и реализации аналогичной продукции.
Наличие большого числа конкурентов в секторе по производству мясных и
колбасных изделий, недостаточно продуманная финансовая политика
предприятия, а также отставание в развитии и расширении сфер деятельности
составили на предприятии ООО «Московские деликатесы» за последние годы
54
уменьшение роста финансовых результатов (см. таблицу 8).
Если в 2016 году чистая прибыль предприятия составляла 2745,7 млн.
руб., в 2017 году - 2701,7 млн. руб., то в 2018 году чистая прибыль
компании составила 1758,7 млн. руб., или снижение против 2016 года на 35,9
процентов. [34] Тем не менее, данное предприятие имеет положительные
финансовые результаты, имеет доходы, работает прибыльно и рентабельно,
обеспечивая население необходимой мясной и колбасной продукцией.
Обеспечение положительного финансового результата было достигнуто
за счѐт прибыли от основной деятельности и строгого контролирования
производимых расходов. За 2016 год прибыль от основной деятельности
компании достигла 4240,5 млн. руб., в 2017 – 4176,8 млн. руб., в 2018 году -
3079,7 млн. руб. или 72,6 процентов к 2016 году. Расходы сложились в 2016
году в размере 174,7 млн. руб., в 2017г. - 184,8 млн. руб., в 2018 г. составили -
818,7 млн. руб. и возросли за счет повышения стоимости сырья, материалов,
горюче-смазочных материалов, транспортных перевозок и других, в 4,7 раза к
2016 году.
Перейдем к рассмотрению баланса предприятия. Баланс - это важнейшая
категория бухгалтерского учета предприятия. Внутри предприятия информация,
содержащаяся в балансе, широко применяется для анализа хозяйственной
деятельности, для изыскания резервов в сокращении затрат и потерь,
устранения причин штрафов, неустоек, оплачиваемых за счѐт прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия. В активе отражаются конкретные
виды имущества, пассив отражает источники, из которых получены
предприятием эти виды имущества (см. Приложение 3).
Равенство баланса можно представить в виде следующего уравнения:
Активы = обязательства + собственный (8 )
(заѐмный капитал) капитал
Собственный капитал = Актив – Обязательства (9)
55
Рассмотрим упрощенную форму бухгалтерского баланса предприятия ООО
«Московские деликатесы» за исследуемые 2016 - 2018 годы (см.табл. 9)
Анализируя упрощенную форму представленного баланса за указанный
период, отмечаем, что в активной части баланса краткосрочные активы,
включающие денежные средства, дебиторскую задолженность, счета
выплаченные поставщикам, предоплата по НДС, запас продукции,
незавершенное строительство и прочие краткосрочные активы – в 2016 и 2018
годах имеют тенденцию к повышению.
Если в 2016 году краткосрочные активы составляли 3642,2 млн. руб., то в
2018 году их сумма значительно увеличилась и составила – 4029,7 млн. руб.
или рост в 110,6 процента.
Остаточная стоимость основных фондов, в виду наличия естественной
амортизации в 2016 году составляла 1429,2 млн. руб., то в 2017 году она
снизилась до 1373,0 млн. руб. и возросла в 2018 году до 1478,2 млн. руб. за счет
дополнительно введенных объектов. К ним относятся дополнительные объекты
небольшие складские и холодильные сооружения для хранения продукции, а
также различные пристройки для службы охраны данного объекта.
Таблица 9
Бухгалтерский баланс (упрощенная форма) «Московские
деликатесы» за 2016 -2018 годы (млн. руб.)
Актив
2016
2017
2018
Пассив
2016
2017
2018
Краткос
рочные
активы
3642,2
3549.3
4029,7
Текущие
обязатель
ства
238,3
262,5
669,4
Остат.
стоим-
ть
основ.
средств
1429,2
1373,0
1478,2
Капитал
4833,1
4659,8
4838,5
Итого
активы
5071,4
4922,3
5507,9
Итого
обязат. и
капитал
5071,4
4922,3
5507,9
56
В пассивной части баланса текущие обязательства, выражающиеся в
выплате зарплаты, обязательной оплате налогов и прочих обязательных
платежей, прочих должных сум и прочих текущих обязательств, с 238,3 млн.
руб. в 2016 году, и возросла до 669,4 млн. руб. в 2018 году за счет недостатка
денежных средств у данного предприятия.
Капитал предприятия, что отрадно отметить имеет хоть небольшую, но
все же, тенденцию роста. Если в 2016 году он составлял 4833,1 млн. руб., в 2017
году - 4659,8 млн. руб., то в 2018 году возрос на 100,1 процента и составил
4838,5 млн. руб.
Обобщая баланс компании, пришли к выводу, о том, что если его
активы и пассивы в 2016 году составляли 5071,4 млн. руб., то в 2018 году они
составили – 5507,9 млн. руб. или рост на 108,6 процента. [34]
Следовательно, в целом прошедшие три года работы показали
эффективность экономической деятельности предприятия, выражающуюся в
положительных хозяйственных показателях, так как основной целью любого
предприятия является получение наибольшей прибыли.
Наряду с другими финансовыми показателями, основной задачей
предприятия согласно плану стратегического развития 2019 - 2021 годов
является дальнейшее наращивание размеров производства до уровня,
позволяющего обеспечить потребности населения в выпускаемой продукции и
в расширении объемов привлечения дополнительных ресурсов.
Немаловажным экономическим фактором на предприятии является
разработка производственной программы с учетом имеющихся рисков. Первым
этапом организации анализа рисков на предприятии ООО «Московские
деликатесы» является определение цели риска. Цель риска – это результат,
который необходимо получить. Им является выигрыш, прибыль, доход и т. п.,
то есть получение максимальной прибыли на предприятии.
Вторым этапом в организации анализа рисков на предприятии ООО
«Московские деликатесы» является получение информации об окружающей
обстановке, которая необходима для принятия решения в пользу того или иного
57
действия. Правильная оценка стоимости рисков позволяет наметить пути к их
предотвращению, уменьшению либо устранению имеющихся рисков, а в случае
невозможности предотвращения и образования новых убытков, обеспечить их
возмещение в максимальных объемах.
Основными правилами методики анализа рисков на предприятии ООО
«Московские деликатесы» являются его следующие направления:
– нельзя рисковать больше, чем это может позволить собственный капитал
(«рискуй по средствам»);
– надо прогнозировать последствия риска;
– нельзя рисковать многим ради малого;
– положительное решение принимается лишь при отсутствии сомнения;
– при наличии сомнений принимаются отрицательные решения;
– нельзя думать, что существует только одно решение, всегда есть и другие
разнообразные и альтернативные виды решений.
Таким образом, проведенный анализ хозяйственного состояния и
финансовых результатов деятельности предприятия с учетом имеющихся
финансовых рисков на данном предприятии, показал о положительной
деятельности предприятия в вопросах формирования и использования
финансов предприятия и управления финансовыми ресурсами.
Прошедшие три года работы показали эффективность экономической
деятельности предприятия, выражающуюся в положительных хозяйственных
показателях, несмотря на недополучение запланированных планов прибыли и
доходов на данном исследуемом предприятии.
Наряду с другими финансовыми показателями, основной задачей
предприятия согласно плану стратегического развития 2019 - 2021 годов
является дальнейшее наращивание размеров производства до уровня,
позволяющего обеспечить потребности населения в выпускаемой продукции и
в расширении объемов привлечения дополнительных ресурсов.