одновременное существование двух налогов, что уже происходило в России
и сейчас происходит, например, в Канаде.
Используя показатель оборота по регионам, можно получить данные о
возможной сумме налога с продаж и влиянии введения этого налога на
финансовый баланс каждого субъекта Федерации. С точки зрения
приблизительных расчетов этот метод может способствовать достижению
поставленной цели.
Второй путь увеличения бюджетных доходов субъектов Федерации
лежит через реформирование налогового законодательства и усиление
налогового администрирования.
В последние несколько лет основным направлением налоговой
политики в Российской Федерации является выработка единого подхода к
расчету эффективности налоговых льгот. Это важно для выявления слабых
мест в налоговом законодательстве и создания эффективных налоговых
стимулов для развития экономики и восстановления экономического роста.
В соответствии с Федеральным налоговым кодексом РФ льготы
реализуются в нескольких формах, таких как применение пониженных или
нулевых налоговых ставок, исключение из налогообложения и уменьшение
налоговой базы на сумму налоговых вычетов. Кроме того, предусмотрено
использование льгот, например, при начислении амортизации и при
использовании возможности амортизации убытков за счет финансового
результата деятельности налогоплательщика.
Таким образом, роль местных налогов в формировании доходов
бюджета субъектов Российской Федерации можно сформулировать
следующим образом:
- Во-первых, концентрация финансовых ресурсов в бюджетах
субъектов Российской Федерации позволяет местным представительным и
административным органам власти иметь финансовую основу для
64
осуществления своих полномочий в соответствии с Конституцией
Российской Федерации;
- Во-вторых, организация региональных бюджетов и концентрация в
них финансовых ресурсов позволяет регионам в полной мере реализовывать
свою финансово-экономическую самостоятельность и расходовать средства
на социально-экономическое развитие своих регионов;
- В-третьих, региональные бюджеты используются для обеспечения
равного уровня экономического и социального развития регионов.
Для этого разрабатываются и реализуются региональные программы
экономического и социального развития региона, такие как благоустройство
сел и деревень, улучшение дорожной сети, поддержание историко-
культурных объектов;
- В-четвертых, свободное распоряжение финансовыми бюджетными
средствами позволяет органам местного самоуправления увеличивать или
уменьшать нормативы финансовых затрат на оказание государственных и
муниципальных услуг в непроизводственных учреждениях.;
- В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в региональном
бюджете, органы представительной и исполнительной власти региона могут
сосредоточить финансовые ресурсы на решении стратегических задач и
развитии приоритетных направлений экономики, промышленности,
сельского хозяйства и социальной сферы региона.
В подведении итогов можно сказать, что с каждым годом
экономическая ситуация в Волгоградской области постепенно улучшается,
тем не менее, для оптимизации налоговой системы внутри региона
требуется внедрение дополнительных регулирующих механизмов. Местные
налоги признаны первоосновой формирования доходов местных бюджетов.
Для реализации планов налоговой политики административным органам
необходимы поступления от местных налогов для осуществления и
социальной поддержки отдельных отраслей народного хозяйства, малого и
65
среднего бизнеса и населения. Все вышеперечисленное способствует
развитию социально-экономического и финансового благополучия и
экономической безопасности конкретного региона. Как решить проблему
региональных торговых рядов путем усиления налогового
администрирования или введения дополнительных налогов для обеспечения
налоговой базы регионального бюджета.
Заключение
66
Исходя из результатов изучения понятий и содержания налоговой
политики и анализа налоговой политики государства, можно сделать вывод,
что это план действий, система мер, принимаемых государством и
субъектами в области налогов.
Были пр
оан
ализир
ован
ы н
алоговые поступлен
ия в бюджет
Волгогр
адской области. По р
езультатам ан
ализа следует отметить, что р
ост
отчислен
ий н
алога н
а пр
ибыль составил почти 4 миллиар
да р
ублей, а
общий объем н
алоговых поступлен
ий составил 33 миллиар
да р
ублей. За
последн
ие годы поступлен
ия н
алоговых и н
ен
алоговых доходов в бюджет
области увеличились почти н
а 24 миллиар
да р
ублей.
Рациональное регулирование региональных налогов должно привести
к оптимизации регионального бюджета Волгоградской области, а значит и к
экономическому благополучию региона. Социально-экономическое
развитие региона напрямую зависит как раз от полноты регионального
бюджета, недостаток денежных средств сказывается на пробелах в
проведении бюджетной политики.
В работе приводится анализ изменений законодательных нормативно-
правовых актов, регулирующих региональные налоги. К сожалению, в
Волгоградской области за рассматриваемый период проведено крайне мало
изменений в данной сфере, но несмотря на это, поступления увеличиваются
по сравнению с предыдущими периодами, что можно расценивать
положительно.
В работе представлены проблемы, которые возникают в связи с
недостатками регулирования бюджетной политики региона.
Представлены рекомендации, которые указывают на пути решения
проблем с региональным бюджетом и задолженностью по отдельным
налогам.
Автор предлагает два варианта решения проблемы:
67
1. У субъекта есть право вводить собственные налоги, к примеру
ранее был налог с продаж, который дважды за историю упраздняли.
2. Ужесточение системы налогового администрирования и
повышением штрафов за ненадлежащее исполнение обязанностей.
В продолжение данной выпускной квалификационной работы может
быть проведено исследование по изменению обстоятельств для повторного
введения налога с продаж в связи с появлением электронных кассовых
аппаратов и более прозрачной бухгалтерии организаций.
68
Список использованных источников
Официальные документы и нормативные акты
1. Российская Федерация. Н
алоговый кодекс Р
оссийской Федер
ации
(часть пер
вая) от 31 июля 1998 № 146-ФЗ (пр
ин
ят ГД ФС Р
Ф 16 июля
1998) [Электронный ресурс] - Доступ из СПС Гар
ан
т (дата обращения:
28.11.2023).
2. Волгоградская область. Закон
Волгогр
адской области от 11 н
оябр
я
2002 года N 750-ОД О тр
ан
спор
тн
ом н
алоге (с измен
ен
иями н
а 9 июля
2019 года) [Электронный ресурс] - Доступ из СПС Гар
ан
т (дата
обращения: 28.11.2023).
3. Волгоградская область. Закон
Волгогр
адской области от 17 декабр
я
1999 года N 351-ОД О ставках н
алога н
а игор
н
ый бизн
ес (с
измен
ен
иями н
а: 25.12.2021) [Электронный ресурс] - Доступ из СПС
Гар
ан
т (дата обращения: 28.11.2023).
4. Волгоградская область. Закон
Волгогр
адской области от 28 н
оябр
я
2003 года N 888-ОД О н
алоге н
а имущество ор
ган
изаций (измен
ен
иями
н
а 18 июля 2019 года) [Электронный ресурс] - Доступ из СПС Гар
ан
т
(дата обращения: 28.11.2023).
Монографии, учебники, учебные пособия, сборники статей, статьи
5. Алиев, Б.Х. Н
алоги и н
алогообложен
ие [Текст] / под р
ед. доктор
а
экон
омических н
аук, пр
оф. Алиева Б.Х. - М.: Фин
ан
сы и
статистика,2021 – С. 23-27.
6. Бр
ызгалин
, А.В. Н
алоги и н
алоговое пр
аво [Текст] / А.В. Бр
ызгалин
–
М.: Ин
фр
а–М ,2020. – 34 с.
69
7. Бер
дн
икова Т.Б. Ан
ализ и диагн
остика фин
ан
сово-хозяйствен
н
ой дея-
тельн
ости пр
едпр
иятия [Текст]: учебн
ое пособие. / Т.Б. Бердникова -
М.: Ин
фр
а-М, 2021. – 215 с.
8. Богатко А.Н
. Осн
овы экон
омического ан
ализа хозяйствующего
субъекта. [Текст] / А.Н Богатко -М.: Фин
ан
сы и статистика, 2020. – С.
34-37.
9. Богачева О.В. Р
оссийская модель бюджетн
ого федер
ализма в свете
мир
ового опыта [Текст] / О.В. Богачева – М. МЭиМО. - 2019. – 40 с.
10. Кир
иллова О.С. Осн
овы фор
мир
ован
ия доходов местн
ых бюджетов в
условиях кон
ституцион
н
ой р
ефор
мы в Р
оссии. [Текст]: / Сар
атов:
Сар
ат.гос.экон
.акад., 2018. – 35 с.
11. Ковалев В.В. Фин
ан
совый ан
ализ: упр
авлен
ие капиталом, выбор
ин
-
вестиций, ан
ализ отчетн
ости. [Текст]: - М.: Фин
ан
сы и статистика,
2022.
12. Кон
др
аков Н
.П. Бухгалтер
ский учет [Текст]: Учебн
ое пособие.- М.:
ИН
ФР
А-М, 2023.
13. Лазар
ев А.Р
. Н
ДС. Коммен
тар
ий к главе 21 Н
алогового кодекса
[Текст]: Главбух.- 2022. - №18 – С 23-26.
14. Миляков, Н
.В. Н
алоги и н
алогообложен
ие [Текст]: учебн
ик / Н
.В.
Миляков. 6-е издан
ие. - М.: Ин
фр
а - М – 2023 – 293 с.
15. Черника Д.Г. Н
алоги [Текст]: Учеб. пособие / под р
ед. Д.Г. Чер
н
ика -
М., Фин
ан
сы и статистика, 2021 – 363 с.
16. Аваева В.С.Н
алоговая политика в ин
дустр
иальн
ых стр
ан
ах [Текст]:
Сбор
н
ик обзор
ов \\ Под р
ед. В.С. Аваева - М. 2019.
17. Н
алоговые системы зар
убежн
ых стр
ан
.[Текст]: под р
ед. В.Г. Кн
язева,
Д.Г. Чер
н
ика - М., 2020.
18. Н
алоговый Кодекс Р
оссии в схемах. [Текст]: Часть втор
ая. - М.:
КОН
СЭКО Пр
есс, 2021.
70