5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомобили (молоковозы, скотовозы, специальные автомобили для
перевозки птицы, автомобили для перевозки и внесения минеральных
удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания),
зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и
используемые в сельскохозяйственной деятельности для производства
сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие федеральным органам
исполнительной власти и федеральным государственным органам, для
которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная
и (или) приравненная к ней служба;
7) разыскиваемые транспортные средства и транспортные средства,
находящиеся в розыске, начиная с месяца, в котором начался поиск данного
транспортного средства, и заканчивая месяцем, в котором транспортное
средство возвращается владельцу регистрации.;
8) вертолёты, самолёты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном регистре
судоходства.;
10) морские стационарные и плавучие платформы, морские
передвижные буровые установки и буровые суда.
Помимо видов региональных налогов определяются ставки
налогового обложения, порядок и сроки уплаты налогов. В случае, если
налогов будет недостаточно для осуществления поставленных перед
региональными органами власти задач, то финансирование будет
происходить непосредственно из собственных доходов региональных
бюджетов. Они составляют лишь треть от общей массы.
Следует уделить отдельное внимание региональным налогам, в том
числе налогам на имущество организаций. Несмотря на общепринятую по
стране практику и одинаковую ставку, региональные органы власти имеют
14
привилегию в уменьшении данной ставки в отношении отдельных
категорий имущества, а сам доход от данного сбора идёт не в федеральный
бюджет, а в региональный.
Например, Закон Волгоградской области "О внесении изменений в
статью 2 Закона Волгоградской области от 28 ноября 2003 г. № 888-ОД "О
налоге на имущество организаций" освобождает от налогообложения
организации, состоящие на бюджете области, получившие статус
резидентов территорий опережающего социально-экономического развития,
созданных на территории монопрофильных муниципальных образований
(моногородов) Волгоградской области в соответствии с Федеральным
законом "О территориях опережающего социально-экономического
развития в Российской Федерации". .
Приходим к выводу, что региональные налоги распространяются на
широкий круг объектов налогообложения, что свидетельствует о
значимости данных элементов в системе образования бюджета региона.
Также на уровне региона возможны изменения в части установления
налоговой базы по рассматриваемым налогам в соответствии с нормативно-
правовыми актами субъекта Российской Федерации.
По результатам изучения понятия налоговая политика и его
содержания, можно сделать вывод о том, что налоговая политика – это
многогранное понятие представляющие собой это комплекс мероприятий в
области налогообложения, направленных на достижение целей пополнения
бюджета государства. Налоговая политика реализуется через налоговый
механизм, основой которого является который через обширный ряд
взаимосвязанных функций обеспечивает целостность всей налоговой
системы.
15
1.2. Нормативно-правовое регулирование региональной налоговой
политики.
Местными налогами признаются налоги, которые устанавливаются
Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов
Российской Федерации о налогообложении и, если иное не предусмотрено
законом, вводятся в действие на территории соответствующего субъекта
Российской Федерации. При установлении местных налогов
законодательные (представительные) органы государственной власти
субъектов Российской Федерации определяют три элемента
налогообложения в пределах способов и ограничений, предусмотренных
Налоговым кодексом Российской Федерации:
- налоговые ставки;
- порядок уплаты налогов;
- сроки уплаты налогов.
Иные элементы налогообложения по региональным налогам и
налогоплательщики определяются Налоговым кодексом Российской
Федерации.
Полномочия органов местного самоуправления в области налоговой
политики, в частности в области налогообложения, определены
Налоговыми Таможенным кодексом Российской Федерации. По
авторитетному мнению А.Е. Сугробова и Ю.И. Черкасовой,
самостоятельность местных органов власти в налоговой системе определена
Налоговым кодексом РФ по следующим направлениям. Например, они
могут устанавливать порядок налогообложения единым налогом на
вмененный доход и упрощать налогообложение для малого и
среднегобизнеса. Следует отметить, что формирование местной налоговой
системы должно основываться на концепции полного, стабильного и
своевременного перечисления налоговых платежей в центр, аналоговые
ставки в регионах должны гибко дифференцироваться в целях
16
стимулирования производства, приоритетных расходов, видов деятельности
и т. д. Автор считает, что центральное место в налоговой региональной
политике занимает развитие налоговой системы, которая представляет
собой систему, действующую на территории субъекта. В соответствии со
статьей 14 Федерального налогового кодекса РФ к местным налогам
относятся:
Налог на имущество организаций Порядок исчисления налога на
имущество организаций установлен главой 30 Федерального налогового
кодекса РФ. Налог наимущество, взимаемый с имущества организации,
является местным налогом. Для установления налогообложения
законодательные (представительные) органы субъектов Российской
Федерации определяют налоговые ставки, порядок и условия уплаты налога
в пределах, установленных настоящей частью Налогового кодекса
Российской Федерации. При установлении налогазаконодательные органы
субъектов Российской Федерации могут впорядке и пределах,
установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определять
налоговую базу, налоговые льготы, порядок определения оснований и
процедур, подлежащих применению налогоплательщиком. Сводная
информация по налогу на имущество организаций представлена в таблице
2.
Таблица 2
Налог на имущество организаций
Элементы налога Содержание
Законодательная
база
Глава 30 НК РФ+ Закон Волгоградской области от
28 ноября 2003 года N 888-ОД «О налоге на
имущество организаций»
Основные
положения
Создается и вводится в действие (прекращается) в
соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации и законами субъектов Российской
Федерации. Обязанность по уплате на территории
каждого государства-субъекта. Закон о субъекте
17
вводится в действие путем доработки налога:
- Налоговые ставки
- Налоговые льготы и их основания
- Порядок и условия уплаты налога
- Особенности решения НБ
Налогоплательщики Организации, имеющие имущество признаваемое
объектом обложения
Объект обложения - Для российских организаций движимое и
недвижимое имущество отражается в
бухгалтерском балансе в составе основных средств.
- Для иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в Российской Федерации через
постоянное представительство, - недвижимое
имущество, относящееся к основным средствам в
порядке, установленном для ведения
бухгалтерского учета в Российской Федерации.
- Для иностранных организаций, не
осуществляющих деятельность в Российской
Федерации через постоянное представительство, -
недвижимое имущество, находящееся на
территории Российской Федерации и
принадлежащее им на праве собственности.
Они не подлежат налогообложению:
земля, основные средства, относящиеся к первой
или второй амортизационной группе, недвижимое
имущество, принадлежащее федеральным органам
власти.
Налоговая база - Среднегодовая цена на основе остаточной
стоимости недвижимости
- Кадастровая стоимость отдельных объектов
недвижимости
Особенности
исчисления
налоговой базы
Налоговая база определяется как кадастровая
стоимость имущества, утвержденная в
установленном порядке, в отношении:
1) объектов недвижимого имущества иностранных
организаций, не осуществляющих деятельность в
Российской Федерации через постоянные
представительства;
2) жилых домов и жилых помещений, не
учитываемых на балансе в качестве объектов
основных средств в порядке, установленном для
ведения бухгалтерского учета.
Налоговые ставки 2,2% (max ставка) – для среднегодовой стоимости;
18
0% - организаций - в отношении территориальных
автомобильных дорог; в отношении объектов
недвижимого имущества иностранных организаций,
не осуществляющих деятельность в РᡃФ - 2% и
прочие.
Налоговые льготы Освобождается от налогообложения в части,
зачисляемой в областной бюджет, управляющая
компания индустриального (промышленного) парка
и др.
Налоговый
(отчётный) период
НИО и АП подлежат уплате в сроки, установленные
законами субъекта
Порядок и сроки
уплаты
Налог, подлежащий уплате по истечении
налогового периода, уплачивается не позднее срока,
установленного частью второй Налогового кодекса
Российской Федерации для подачи налоговых
деклараций.
Срок представления
налоговой
декларации
Налоговая декларация предоставляется не позднее
30 марта следующего года
Налог на игорный бизнес-один из трех местных налогов, доходы от
которых поступают в бюджет субъектов Российской Федерации. Положение
распространяется на налогообложение азартных игр и доходов, полученных
организацией. Азартные игры - это предпринимательская деятельность,
направленная на получение организацией дохода в виде выигрышей, платы
запари, ставоки т. д. С 1 июля 2009 года, за исключением специально
созданных игорных зон (Республика Крым, Алтайский край, Краснодарский
край, Приморский край и Калининградская область), проведение азартных
игр возможно только в букмекерских конторах и тотализаторах. Сводная
информация о налоге на имущество организаций представлена в таблице 3.
Таблица 3.
Налог на игорный бизнес
Элементы налога Содержание
Законодательная база Глава 29 НК РФ+ Закон Волгоградской области
«О ставках налога на игорный бизнес» от 17
декабря 1999 года N 351-ОД
Общие положения Устанавливается, вводятся в действие
19
(прекращает действие) в соответствии с НК РФ
и законами субъектов РФ.
Налогоплательщики Организации, осуществляющие в сфере
игорного бизнеса.
Игорный бизнес – деятельность по организации
и проведению азартных игр, связанная с
извлечением дохода в виде выигрыша или
платы за проведение азартной игры
Объект обложения Игровой стол, игровой автомат,
процессинговый центр тотализатора,
процессинговый центр букмекерской конторы,
пункт приёма ставок тотализатора, пункт
приёма ставок букмекерской конторы
Налоговая база Определяется отдельно по каждому виду
объекта как его количество
Налоговые ставки Согласно Закону Волгоградской области
за один процессинговый центр тотализатора -
250000 рублей;
за один процессинговый центр букмекерской
конторы - 250000 рублей;
за один процессинговый центр интерактивных
ставок тотализатора - 3000000 рублей;
за один процессинговый центр интерактивных
ставок букмекерской конторы - 3000000
рублей;
за один пункт приема ставок тотализатора -
14000 рублей;
за один пункт приема ставок букмекерской
конторы - 14000 рублей.
Налоговые льготы Отсутствуют
Налоговый период Налоговый период- месяц
Порядок и сроки уплаты
налога
Налог, подлежащий уплате по итогам
налогового периода, уплачивается
налогоплательщиком в бюджет по месту
регистрации в налоговом органе объектов
налогообложения не позднее 20-го числа
месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом
Транспортный налог - это местный налог, установленный
Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом о налогах субъектов
20
Российской Федерации и обязательный к уплате на территории каждого
субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного
налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства,
признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ).
На территории Волгоградской области он регулируется Законом
Волгоградской области "О транспортном налоге" № 750-ОД от 11 ноября
2002 года. Краткая информация о транспортном налоге приведена в таблице
4.
Таблица 4
Транспортный налог
Элементы налога Содержание
Закон
одательн
ая база Глава 28 Н
К Р
Ф + Закон
ᡃ Волгогр
адской
области "О тр
ан
спор
тн
ом н
алоге" № 750-ОД от
11.11.2002
Общие положен
ия Установлен и введен в действие (прекращен) в
соответствии с государственным
законодательством Российской Федерации и
законодательством субъектов Российской
Федерации. Налог обязателен к уплате на
территории соответствующего субъекта РФ.
Устанавливая налог, закон субъекта РФ вводит
следующие
- налоговые ставки
- налоговые льготы и основания, по которым
они предоставляются
- порядок и условия уплаты налога
Н
алогоплательщики Ор
ган
изации и физические лица, н
а котор
ых
зар
егистр
ир
ован
ы тр
ан
спор
тн
ые ср
едства,
пр
изн
аваемые объектом обложен
ия
Объект обложен
ия Автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты,
теплоходы (яхты, катер
а), сн
егоходы и т.д.
Н
е являются объектом обложен
ия: весельн
ые
лодки; легковые автомобили для ин
валидов;
спец.автомашин
ы для с/х; тр
ан
спор
тн
ые
ср
едства, н
аходящиеся в р
озыске; самолёты
сан
итар
н
ой авиации и мед.службы
Н
алоговая база В отн
ошен
ии Тс, имеющих двигатели-
21
мощн
ость двигателя в л/с
В отн
ошен
ии н
есамоходн
ых буксир
уемых Тс-
валовая вместимость в р
егистр
овых тон
н
ах
В отн
ошен
ии водн
ых и воздушн
ых Тс:
н
е имеющих двигателя-един
ица Тс
имеющих двигатели- кол-во кг, силы, тяги
Н
алоговые ставки Для легковых автомобилей: от 9 р
уб. для ТС до
100 л.с до 150 р
уб. для ТС свыше 250 л.с.
Мотоциклы и мотор
оллер
ы: от 6 р
уб. для ТС до
20 л.с до 48 р
уб для ТС свыше 36 л.с. Водн
ые
тр
ан
спор
тн
ые ср
едства: от 24 р
уб. для ТС до
100 л.с до 150 р
уб. для ТС свыше 115 л.с. и
пр
очие согласн
о р
егион
альн
ому
закон
одательству.
Н
алоговые льготы Гер
ои Советского Союза, Гер
ои Р
Ф, Гер
ои
Социалистического Тр
уда, кавалер
ы ор
ден
а
Славы, ветер
ан
ы Великой Отечествен
н
ой
войн
ы, ветер
ан
ы боевых действий и ин
валиды
I и II гр
упп, гр
аждан
е, подвер
гшиеся
воздействию р
адиации вследствие авар
ий,
р
елигиозн
ые ор
ган
изации - в отн
ошен
ии
водн
ых тр
ан
спор
тн
ых ср
едств и др
.
Н
алоговый (отчётн
ый)
пер
иод
Н
алоговый пер
иод- кален
дар
н
ый год
Отчётн
ый пер
иод (для ор
ган
изаций): I, II, III.
Порядок и сроки уплаты
налога
Налог подлежит уплате налогоплательщиками -
физическими лицами в срок не позднее 1
декабря года, следующего за истекшим
налоговым периодом, организациями – не
позднее 1 февраля
Особенностью политики является ее соответствие интересам региона и его
производственному потенциалу. Процесс реализации аллогичной политики
можно представить в виде двух этапов: формирование и реализация (рис. 2).
В процессе реализации экономической политики разрабатываются
логические системы и эффективные методы управления. Следует отметить,
что процесс реализации экономической политики в республике
осуществляется в соответствии с национальной стратегией экономического
развития.
22
Р
ис 1. Пр
оцесс осуществлен
ия р
егион
альн
ой н
алоговой политики
Следующие элементы оказывают влияние на налоговую политику
Российской Федерации:
- предоставляется финансовая и юридическая поддержка;
- материально-техническая поддержка;
- организационные процедуры не определены и не регламентированы
законодательством (законами, указами, приказами, положениями,
методическими рекомендациями);
- обеспечение превосходными кадрами;
- оснащен информационными технологиями.
1.3. Методологические основы оценки региональной налоговой
политики.
Важной частью планирования и прогнозирования доходов является
точность прогноза для доходной части бюджета. Если оценки неточны,
искажения переносятся на расходную часть. Поэтому эффективность и
23