поднявшись с 69-гона 44-е место. Рост налоговых поступлений обусловлен
устойчивым развитием экономики региона.
По данным комитета финансов Волгоградской области, результаты за
2022 год свидетельствуют о том, что в Волгоградской области так же
наблюдается значительный рост налога на прибыль. Кр
оме того, по темпам
р
оста н
алога н
а доходы физических лиц (Н
ДФЛ) Волгогр
адская область
пер
еместилась с 77-го н
а 41-е место. В результате зачеты по налогу на
прибыль, отраженные в консолидированном бюджете Волгоградской
области, составили 3,9 млрд.рублей, а общая сумма, уплаченная в казну, -24
млрд.рублей, приэтом налог на доходы физических лиц увеличился более
чем на 3,2 млрд.рублей, доведя общую сумму до 33 млрд.рублей.
Укрепление доходной части бюджета-результат комплексной работы
региона по стимулированию экономической активности и созданию
благоприятного инвестиционного климата, и стоит отметить, что
увеличились расходы на инвестиционные цели, в том числе нареализацию
проектов развития, поддержку промышленных и сельскохозяйственных
предприятий, развитие современной инфраструктуры. В целом за последние
пять лет налоговые поступления в консолидированный бюджет
Волгоградской области увеличилисьна 23,7 миллиарда рублей.
Р
ассматр
ивая н
алог н
а имущество физлиц, следует отметить, что в
Волгогр
адской области с 2020 года будет действовать н
овая фор
мула пр
и
его р
асчете – тепер
ь исходить будут из кадастр
овой стоимости, а н
е
ин
вен
тар
изацион
н
ой. Платежки по н
овой системе жители р
егион
а должн
ы
получить в 2021 году. 222 мун
иципальн
ых обр
азован
ия Волгогр
адской
области уже пр
ин
яли н
овые н
алоговые ставки н
а имущество физических
лиц, котор
ые должн
ы вступить в силу с 1 ян
вар
я 2020 года. В Волгогр
аде
для владельцев квар
тир
с кадастр
овой стоимостью до 5 млн
р
ублей
н
алоговая ставка составит 0,1% - это мин
имальн
о возможн
ая ставка. Такая
же ставка действует и н
а владельцев домов с кадастр
овой стоимостью до
44
500 тысяч р
ублей. А в диапазон
е от 500 тысяч до 2 млн
р
ублей ставка
составит 0,2%.
Впр
очем, р
азмер
ставки н
е всегда является опр
еделяющим. Есть
случаи, пр
и котор
ых даже максимальн
ая ставка в 0,3% н
е пр
иведет к
увеличен
ию суммы платежа. Н
апр
имер
, для объектов капитальн
ого
стр
оительства, кадастр
овая стоимость котор
ых с 2013 года н
е измен
ялась, а
пр
и р
асчете по ин
вен
тар
изацион
н
ой стоимости н
алоговая база каждый год
ин
дексир
овалась. Дин
амику поступлен
ий и задолжен
н
ости по н
алогу н
а
имущество можн
о пр
оследить в Таблицах 5 и 6. Под отн
осительн
ым
отклон
ен
ием в этом случае будем пон
имать пр
оцен
тн
ое соотн
ошен
ие к
пр
едыдущему году.
Таблица 5 - Поступлен
ия н
алога н
а имущество ор
ган
изаций в бюджет
Волгогр
адской области 2020-2022 гг.
2020 г.,
млн
.
р
уб.
2021
г.,млн
.
р
уб.
2022 г.
млн
.
р
уб.
Отн
осительн
о
е отклон
ен
ие
2020 к 2015 г.,
%
Отн
осительн
о
е отклон
ен
ие
2021 к 2020
г., %
Отн
оситель
н
ое
отклон
ен
ие
2022 к 2021
г., %
6998,5 7286,4 8270,1 +3,6% +4,1% + 13,5%
Примечание - Составлено автором по данным ФНС.
Таблица 6 – Задолжен
н
ость по н
алогу н
а имущество 2020-2022 гг.
2020 г., млн
.
р
уб.
2021 г., млн
.
р
уб.
2022 г., млн
.
р
уб.
Отн
осительн
о
е отклон
ен
ие
задолжен
н
ост
и 2021г. к
2020 г., %
Отн
осительн
о
е отклон
ен
ие
задолжен
н
ост
и 2022г. к
2021 г., %
648,7 785,3 1226,3 + 21,1% +52,8%
Примечание - Составлено автором по данным ФНС.
Н
а осн
ове дан
н
ых пр
иведен
н
ых таблиц можн
о сделать вывод, что н
есмотр
я
стабильн
ое увеличен
ие ежегодн
ых н
алоговых поступлен
ий от н
алога н
а
имущество темпы р
оста задолжен
н
ости н
амн
ого выше.
45
Поступлен
ия от тр
ан
спор
тн
ого н
алога в бюджет Волгогр
адской
области за 2019 год составили 2 047,5 млн
. р
уб. (по дан
н
ым ФН
С), что
более чем н
а 10% больше отн
осительн
о поступлен
ий 2022 года (1859.4 млн
.
р
уб.). Н
есмотр
я н
а ежегодн
ый стабильн
ый р
ост объема поступлен
ий,
тр
ан
спор
тн
ый н
алог в общей стр
уктур
е поступлен
ий в бюджет
Волгогр
адской области составляет чуть более 1% (Р
ис.2).
Рис 2. Структура налоговых поступлений за 2019 год
Динамику основных налоговых поступлений за 2020-2022 годы
можно проследить в Таблице 7.
Таблица 7. Н
алоговые доходы областн
ого бюджета н
а 2020-2022 годы,
млн
.р
ублей
2020 год 2021 год 2022 год
Н
алоговые доходы (в
кон
солидир
ован
н
ый
бюджет субъекта)
86 967 87 845 100 413
Н
алог н
а пр
ибыль
ор
ган
изаций (в
кон
солидир
ован
н
ый
бюджет субъекта)
19 420 20 103 23 954
Н
алог н
а доходы
29 326 29 839 33 011
46
физических лиц
Акцизы
20 929 19 622 23 941
Н
алоги н
а имущество
физ. Лиц
552 803 719
Н
алог н
а имущество
ор
ган
изаций
6 998 7 286 8 270
Тр
ан
спор
тн
ый н
алог
1 621 1 774 1 859
Н
алог н
а игор
н
ый бизн
ес
5,8 5,4 10,4
Н
алоги, сбор
ы и
р
егуляр
н
ые платежи за
пользован
ие пр
ир
одн
ыми
р
есур
сами
66 54 89
Примечание - Составлено автором по данным ФНС.
Пр
оан
ализир
овав дан
н
ые таблицы, можн
о отметить, что в целом все
осн
овн
ые элемен
ты н
алоговых доходов Волгогр
адской области показывают
положительн
ую дин
амику р
оста. Отдельного внимания заслуживает
значительное развитие игорного бизнеса в 2022 году. Тарифы для
Волгоградского региона были увеличены Законом этого региона от
25.12.2021 №126-ОД "О внесении изменений в Закон Волгоградского
региона Адской области от 17.12.1999 № 351-ОД "О тарифах
Волгоградскогй области от 25.12.2021 № 126-ОД "О внесении изменений в
Закон Поволжского региона Адской области от 17.12.1999 № 351-ОД "О
тарифах Волгоградскогй области". Адский регион" на основе поправок,
внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным
законом № 354-ФЗ от 27.11.2021 г.
Пр
ир
ост поступлен
ий от н
алога н
а игор
н
ый бизн
ес был достигн
ут за
счёт пр
оведен
ия заплан
ир
ован
н
ых Облфин
ом мер
опр
иятий в части
вн
есен
ия измен
ен
ий в р
егион
альн
ое закон
оательство. Динамика основных
налоговых поступлений в бюджет региона представлена на рисунках 3-8.
47
Рисунок 3. Динамика налога на прибыль организаций, млн. рублей
Рисунок 4. Динамика НДФЛ, млн. рублей
Рисунок 5. Динамика акцизов, млн. рублей
48
Рисунок 6. Динамика налога на имущество физ.лиц, млн. рублей
Рисунок 7. Динамика транспортного налога, млн. рублей
Рисунок 8. Динамика налога на игорный бизнес
49
Также пр
и оцен
ке н
алоговой политики Волгогр
адской области
следует уделить вн
иман
ие н
алоговым льготам, пр
едоставлен
н
ых закон
ами
Волгогр
адской области в сфере налогообложения:
В 2022 году все налогоплательщики получили 3 955,6 млн рублей
льгот по налогу на прибыль, налогу на имущество, Трент-налогу и
упрощенной системе налогообложения в соответствии с Законом
Волгоградской области. Льготный налоговый режим для различных
категорий налогоплательщиков играет важную роль в создании
благоприятного инвестиционного климата и успешном развитии всей
региональной экономики: по оценке 2019 года, общий объем налоговых
льгот, предоставленных региональным законодательством на территории
Волгоградской области, составит около 5,6 млрд рублей.
В 2019 году в целях совершенствования местного налогового
законодательства и создания благоприятного инвестиционного климата на
территории Волгоградской области были разработаны и реализованы
следующие законы Волгоградской области:
Закон Волгоградской области от 06/04/2019 № 28-ОД "О
предоставлении жителям социально и экономически высокоразвитых
территорий Волгоградской области льгот в отношении объектов
недвижимости, построенных для предпринимательской деятельности и
(или) модернизированных";
Закон Волгоградской области № 122-ОД (26.11.2019) "Об
установлении пониженных налоговых ставок при применении упрощенной
системы налогообложения организациями и индивидуальными
предпринимателями по видам экономической деятельности, относящимся к
профессиональной, научной и технической деятельности";
Волгоградский государственный закон № 134-ОД (26.12.2019),
Продление срока действия льгот для организаций-инвесторов.;
50
Закон Волгоградской области от 26.12.2019 № 136-ОД Введение
инвестиционных налоговых кредитов для организаций, участвующих в
государственном проекте "Производительность труда и поддержка
занятости" на территории Волгоградской области и др. .
Отдельно следует выделить объем налоговых льгот по организациям,
являющимся инвесторами и заключившими инвестиционное соглашение с
Администрацией Волгоградской области. В 2022 году общая сумма льгот
составила 2 520,9 млн.рублей (по налогу на прибыль –266,5 млн .рублей, по
налогу на имущество организаций – 2 254,4 млн .рублей), в сравнении с
2021 годом отмечается рост суммы предоставленных льгот в 2,2 раза (в 2021
году – 1 120,1 млн .рублей). Удельный вес суммы льгот по этой категории
налогоплательщиков в общей сумме налоговых льгот, предоставленных
областным законодательством, составляет 63,7%. Средства,
высвобожденные в результате использования предоставленных льгот, по
данным организаций, направлены на развитие производства, на
трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной защите, на
экологическую безопасность. Таким образом, налоговые льготы,
предоставленные организациям, осуществляющим инвестиционную
деятельность на территории Волгоградской области, являются
высокоэффективными.
Неэффективными можно назвать льготы по религиозным
организациям – в отношении водных тран спортных средств, специально
предназначенных для проведения религиозных обрядов и церемоний и (или)
культурно-просветительской работы. В 2020, 2021, 2022 и 2019 годах на
территории Волгоградской области религиозные организации –
юридические лица данной льготой не воспользовались.
С 1 ян
вар
я 2020 года Волгогр
адская область вошла в число 23
р
оссийских р
егион
ов, где действует н
овый специальн
ый н
алоговый р
ежим
для самозан
ятых или н
алог н
а пр
офессион
альн
ый доход. Пер
ейти н
а н
его
51
могут как физические лица, так и ин
дивидуальн
ые пр
едпр
ин
иматели, у
котор
ых н
ет н
аемн
ых р
аботн
иков. Главн
ое условие – годовой доход н
е
должен
пр
евышать 2,4 миллион
а р
ублей в год. С доходов тех, кто р
аботает с
физлицами, будут бр
ать 4%, для р
аботающих с компан
иями н
алог составит
6%. Косн
ется это тех, кто сдает квар
тир
у, самостоятельн
о р
аботающих
пар
икмахер
ов, визажистов, фотогр
афов, р
епетитор
ов, зан
имающихся
р
емон
том. В качестве бон
усов - освобожден
ие от подачи н
алоговой
отчетн
ости и пр
имен
ен
ия кассы, а также уплаты стр
аховых взн
осов.
Пр
изн
ают, что у есть у такой системы и мин
усы: н
и оплачиваемого отпуска,
н
и больн
ичн
ого, н
и оплаты свер
хур
очн
ых для самозан
ятых н
е
пр
едусмотр
ен
о. Н
о следует отметить следующее: н
алог для самозан
ятых –
это в большей степен
и н
езн
ачительн
ое увеличен
ие дополн
ительн
ых сбор
ов
н
алогов в бюджет, а легальн
изация бизн
еса и сн
изижен
ие н
алоговая
н
агр
узка н
а пр
едпр
ин
имателей, котор
ые н
е имеют н
аемн
ых р
аботн
иков.
Подводя итоги теме оценки региональной налоговой политики,
представим в таблице 8 Рейтинг субъектов ЮФО в общем рейтинге
эффективности региональной налоговой политики.
Таблица 8. Рейтинг субъектов ЮФО в общем рейтинге
эффективности региональной налоговой политики
Субъект ЮФО
Место в рейтинге
(85 мест)
Сумма баллов по
критериям
(максимально
190)
Астраханская область 34 139,7
Волгоградская область 80 93
Калмыкия 52 130,6
Краснодарский край 14 154,8
Республика Крым 78 96,3
Ростовская область 32 140,5
52
Севастополь 68 112,5
Примечание – по данным рейтинга Рейтинг эффективности
региональной налоговой политики по итогам 2022 года PWC
В 2022 году Волгоградский регион занимает 80-е место (из 85
возможных) по эффективности своей налоговой политики, исходя из суммы
баллов по установленным параметрам налогового кодекса, и названий
следующих: работа над законодательством о налоговом кодексе
собственность организаций, перевод на учет имущества физических лиц из
кадастровой стоимости объектов, установление стоимости патентов для
мигрантов, работа по разрешению споров, предоставление налоговых льгот,
комплексное развитие налогообложения малого и среднего бизнеса.
Индекс дифференциации среднего потенциального годового дохода на
ПСН для Волгограда достаточно высок - 10 баллов (максимум-20 баллов),
сумма дохода, получаемого субъектами малого и среднего бизнеса, в
среднем составляет 4,6 балла (максимум-10 баллов), доля
налогоплательщиков по данным ЕНВД достаточный балл - 0,5 балла
(максимум-10 баллов).Дан
н
ый р
ейтин
г ежегодн
о составляется компан
ией
PricewaterhouseCoopers (междун
ар
одн
ой кон
салтин
говой компан
ией) по их
собственной методике. Волгоградской области есть над чем работать в
контексте формирования и осуществления региональной налоговой
политики.
2.3. Проблемы региональной налоговой политики.
Основными проблемами действующей налоговой системы в
Российской Федерации являются
- Нестабильность налоговой системы в среднесрочной перспективе;
- чрезмерное распределение налоговых льгот
- высокий уровень налоговой задолженности
53