Объём выпускной квалификационной работы составляет 68 страниц
печатного текста. В работе ВКР было использовано 36 источника
литературы.
Ключевые слова:
анализ и оценка, механизм управления, стратегия,
развитие региона, управления социально-экономическим развитием
региона.
Содержание
Введение.......................................................................................................................3
ГЛАВА 1. Теоретические основы формирования региональной налоговой
политики.......................................................................................................................5
1.1 Сущность налоговой политики...........................................................................5
1.2. Нормативно-правовое регулирование региональной налоговой политики
.....................................................................................................................................13
1.3. Методологические основы оценки региональной налоговой политики.....20
ГЛАВА 2. Анализ региональной налоговой политики на примере
Администрации Волгоградской области...............................................................25
2.1. Общая характеристика Администрации Волгоградской области...............25
2.2. Анализ региональной налоговой политики на примере Администрации
Волгоградской области............................................................................................39
2.3. Проблемы региональной налоговой политики..............................................50
ГЛАВА 3. Меры по совершенствованию налоговой политики
Волгоградской области............................................................................................53
3.1. Направления повышения собственных налоговых доходов бюджета........53
3.2. Перспективы развития региональной налоговой политики в контексте
формируемой социально-экономической стратегии государства......................55
3.3 Эффективность предложенных мероприятий.................................................57
Заключение................................................................................................................62
4
Список использованных источников......................................................................65
Введение
Сегодня, одной из списка главных задач, стоящих перед нашим
государством при проведении реформ, в том числе экономических
проводимых в субъектах Российской Федерации, является проведение
максимально эффективной региональной налоговой политики, которая
обеспечивает рост экономики. Региональная налоговая политика,
проводимая в регионах Российской Федерации реализуется в каждом из
регионов как синтез экономических отношений, направленных к цели
экономического развития региона путём осуществления экономических
функций и задач непосредственно органами власти и управления.
Актуальность темы исследования определяется в первую очередь тем,
что в каждом субъекте региона существует определенная налоговая
политика, которая существенно влияет на показатели его социально-
экономического развития. Исходя из этого возникает потребность в ее
постоянном анализе и усовершенствование. В большинстве развитых стран
мира можно заметить тенденцию усиления налогового регулирования, тем
самым происходит модернизация региональной экономики. При помощи
налоговой политики можно управлять ростом инвестиционной активности
региональной экономики через снижение налоговой нагрузки,
5
освобождение от налогов прибыли и капиталов, направленных на развитие
производства, наукоемких технологий и других отраслей.
В условиях экономического кризиса и финансовой нестабильности
региональная политика должна быть направлена на привлечение
дополнительных финансовых ресурсов, если имеется такая возможность. В
этой связи важно обратить внимание на экономически выгодные
возможности, для поддержания малого и среднего бизнеса, тем самым
создают выгодные условия для потенциальных инвесторов, что в свою
очередь способствует снижению региональных рисков и накоплению
финансовых ресурсов. В любой экономической ситуации основной целью
регионального налогообложения является экономическое развитие и рост.
В наше время регионы Российской Федерации сталкиваются с
определенным рядом проблем, которые в свою очередь негативно влияют
на их финансовую устойчивость. К проблемам местного налогообложения
относятся несовершенная система налогового менеджмента,
недоработанные нормы и законодательные акты, сложный порядок
исчисления и уплаты отдельных видов налогов. Сложность ситуации на
региональном уровне осложняется еще и тем, что нет конкретных решений
по налоговому стимулированию инновационной и инвестиционной
деятельности. Данная ситуация не позволяет добиться значительного
прогресса в экономическом развитии регионов. Вышеперечисленные
проблемы регионального налогообложения влияют на налоговую среду,
дестабилизируют систему бюджетных доходов, ухудшают инвестиционную
привлекательность региона, препятствуют инновационному развитию и в
конечном итоге приводят к фискальной нестабильности.
Целью данной работы является определение направлений
совершенствования региональной налоговой политики Волгоградской
области, исходя из результатов анализа и оценки налоговой политики
региона.
6
Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач, а именно:
1. Раскрыть сущность понятия налоговая политика;
2. Проанализировать понятие и порядок осуществления региональной
налоговой политики;
3. Дать оценку региональной налоговой политике Волгоградской
области;
4. Рассмотреть перспективы развития региональной налоговой политики
в контексте формируемой социально-экономической стратегии
государства;
5. Обосновать возможность применения зарубежного опыта
регионального налогообложения в отечественной практике.
Объект исследования – Администрация Волгоградской области.
Предмет исследования - региональная налоговая политика
Волгоградской области.
Методы работы составляют общенаучные и специальные методы
познания. Наиболее широко в работе применялся критический обзор
литературы, методы анализа, сравнения, экономико-математические,
статистические методы, а также сравнение, что позволило более подробно
изучить исследуемую тему. Обработка информации осуществлялась также
графическим методом, для наглядного сравнения полученных результатов и
выявления динамики показателей.
Теоретическую базу исследования составляют научные труды
отечественных и зарубежных ученых по рассматриваемой проблеме, в том
числе работы А.Г. Гранберга, Д.Ю. Дойхена, Н.Н. Мамыкиной, Т.Г.
Морозовой, и др.
Эмпирическую базу составляют данные Федеральной службы
государственной статистики, Федеральной налоговой службы и
Министерства финансов Российской Федерации.
7
Нормативно-правовой базой исследования является нормативно-
правовое законодательство о налогообложении Российской Федерации и
Волгоградской области.
Структура данной работы состоит из введения, трех глав, заключения
и списка использованной литературы.
ГЛАВА 1. Теоретические основы формирования региональной
налоговой политики
1.1. Сущность налоговой политики.
Перед тем, как рассмотреть природу налоговой политики, нужно дать
ее определение. В наше время в экономической науке нет общепринятого
определения налоговой политики. Существуют различные подходы к этому
понятию. Так, начальник отдела налоговой политики Института налогового
развития Минфина России О.В. Скворцов рассматривает налоговую
политику как совокупность правовых актов органов государственной власти
и управления, определяющих целевое применение налогового
законодательства; по мнению профессора Л.Ю.Филобковой,
государственная налоговая политика - это совокупность мероприятий по
установлению налогов и сборов и их взиманию Государственная налоговая
политика, по мнению профессора Л.Ю. Филобковой - это совокупность мер,
устанавливающих налоги и сборы и принимающих меры по их взиманию.
По мнению А.В. Петрова и А.В. Торкушина, видных экономистов и
специалистов в области налогообложения, налоговая политика-это система
мер, принимаемых государством в области налогов и сборов, и порядок
принятия этих мер.
8
Налоговая политика, как научно обоснованная и экономически
целесообразная совокупность тактических и стратегических правовых мер
государственных и административных органов способна обеспечить
потребности воспроизводства и роста общественного богатства. Исходным
пунктом налоговой политики является не только обеспечение правовых
процедур взимания налогов с налогоплательщиков, но и комплексная
оценка экономики и экономических отношений, складывающихся под
влиянием налогообложения. Поэтому налоговая политика – это не
автоматическое выполнение требований налогового законодательства, а его
совершенствование. Налоговая политика реализуется через налоговую
структуру. Это система правовых норм и организационных мер,
определяющих административный порядок и функционирование
национальной налоговой системы. Основой построения налоговой
структуры является налоговое законодательство, которое определяет
специальные органы, ответственные за реализацию административных
функций национальной налоговой системы, общий объем налогов и сборов,
субъектный состав налоговых отношений и конкретный алгоритм
реализации функций этого состава. Эти функции и их содержание
определяются характером и назначением налога. Эти функции призваны
обеспечить функционирование налоговой системы. Функции,
обеспечивающие функционирование налоговой структуры, перечислены в
таблице 1.
Таблица 1.
Функции, обеспечивающие работу налогового механизма
Функция Содержание
Функция
управления
Организация деятельности государственных
органов, непосредственно отвечающих за
формирование процесса управления национальной
налоговой системой. От того, насколько
эффективно она будет реализована, во многом
зависит эффективность реализации других
9
функций.
Функция
планирования
Она предполагает организацию деятельности
финансовых и налоговых органов, определение
экономически обоснованного объема налоговых
поступлений за определенный период времени и
стремление к увеличению налоговых
поступлений..
Функция
регулирования
Это проявляется в организации деятельности
финансовых и налоговых органов по оценке
результатов изменений налогового
законодательства и оперативному вмешательству в
процесс обеспечения доходной части бюджета.
Функция
контролирования
Это регистрация налогоплательщиков,
организация деятельности налоговых органов по
контролю за их финансово-хозяйственной
деятельностью, а также организация деятельности
налоговых и правоохранительных органов по
выявлению и пресечению правонарушений.
Функция
принуждения
Проявляется в организации деятельности
налоговых, правоохранительных и иных органов
по обеспечению исполнения обязанностей
налогоплательщиков.
Функция
информирования
Обязуется организовать деятельность налоговых и
иных органов по своевременному и полному
предоставлению налогоплательщикам
информации о действующих налогах и сборах,
порядке их исчисления, сроках уплаты и иной
информации, необходимой для исполнения ими
своих обязанностей.
Функция
консультировани
я
Организовать деятельность финансовых и
налоговых органов по разъяснению
налогоплательщикам положений налогового
законодательства.
Примечание - Сомоев, Р
.Г. Общая теор
ия н
алогов и н
алогообложен
ия
[Текст]: Р
.Г. Сомоев. – М: Ин
фр
а, 2006
Конституция Российской Федерации (пункт "б" части 1 статьи 114)
закрепила принцип единой финансовой политики. Налоговая политика
реализуется через налоговуюсистему. Налоговая политика является
составной частью денежно-кредитной политики и представляет собой
инструмент государственного регулирования социально-экономических
10
процессов в обществе. В первом случае через налоговую систему
государство регулирует формирование собственных ресурсов (прибыли,
амортизации), централизованных финансовых ресурсов и национального
дохода экономических субъектов. Здесь реализуется фискальная
(распределительная) функция налогообложения. Во втором случае
налогообложение используется как инструмент воздействия на условия и
факторы общественного воспроизводства. В этом случае налогообложение
выполняет регулирующую функцию и создает механизм налогового
регулирования экономики.
Региональные налоги являются неотъемлемой частью регионального
бюджета, поэтому контроль и управление данной сферой осуществляется
органами власти, которые самостоятельно организуют региональный
бюджет и проектируют будущее развитие с расчётом всех расходов.
Законодательно закреплены виды налогов, формирующие бюджет области.
Налоговый кодекс РФ и законы Волгоградской области регулируют
региональные налоги. Так, статья 14 Федерального налогового кодекса РФ
включает в себя местные налоги:
1. Налог применяемый для налогообложения имущества предприятий
и организаций;
Статья 130 Налогового кодекса РФ признает недвижимое имущество,
учитываемое на балансе в качестве основных средств (включая имущество,
переданное во временное владение, пользование, распоряжение,
доверительное управление, вклад в совместную деятельность или
полученное по концессионному соглашению), объектом налогообложения
для российских организаций.
Налогооблагаемым имуществом иностранных организаций,
осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные
представительства, является недвижимое имущество, относящееся к
11
основным средствам, и недвижимое имущество, полученное по
концессионным соглашениям.
Не признаются объектами налогообложения:
1) земельные участки и иные объекты природопользования;
2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления
федеральным органам исполнительной власти и федеральным
государственным органам;
3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия ;
4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты
хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища
радиоактивных отходов;
5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда
атомно-технологического обслуживания;
6) космические объекты;
7) зарегистрированные суда в Российском международном реестре
судов.
Налоговой базой данного налога считается среднегодовая стоимость
имущества, признаваемого объектом налогообложения. В отношении
отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их
кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр
недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового
периода.
2. Налог на игорный бизнес;
Объектами налогообложения в рамках регулирования данного налога
признаются:
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) процессинговый центр букмекерской конторы;
4) процессинговый центр тотализатора;
12
5) процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
6) процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской
конторы;
7) пункт приема ставок тотализатора;
8) пункт приема ставок букмекерской конторы.
Для каждого объекта налогообложения налоговая база определяется
индивидуально как общее количество соответствующих объектов
налогообложения.
3. Транспортный налог.
Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, катера, яхты,
парусники, лодки, снегоходы, моторные сани, катера, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные
транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в
соответствии с законодательством Российской Федерации..
Не являются объектом налогообложения:
1) гребные лодки, а также моторные лодки, мощность двигателя
которых не превышает 5 л.с;
2) легковые автомобили, специально оборудованные для
использования инвалидами, и легковые автомобили с мощностью двигателя
до 100 л.с. (73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы
социальной защиты населения в установленном законодательством порядке
3) торговые и речные суда;
4) пассажирские и грузовые суда, речные и воздушные, находящиеся в
собственности (хозяйственном ведении или оперативном управлении)
организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом
деятельности которых является перевозка пассажиров и (или) грузов;
13