- Перенос основной налоговой нагрузки на обрабатывающий сектор.
Одной из актуальных проблем является отсутствие стабильности в
налоговой политике, что существенно осложняет исполнение
законодательства о налогах и сборах и дестабилизирует экономическую
ситуацию.
Как говорилось ранее, проблемы бюджета Волгоградской области
берут своё начало не только в регионе, но есть и общегосударственные
проблемы на законодательном уровне. Так, с начала 2000-х годов система
региональных бюджетов претерпела множество глобальных изменений, по
факту вводила новый механизм в систему управления в целом. В 2003 году
в силу вступил Федеральный Закон «Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации». Глобальное
переустройство регионального управления стало значимым поворотом в
определённом направлении развития российской экономики.
Изначально законодатель преследовал цели увеличить доходы
бюджетов субъектов Российской Федерации, делегирование
государственных полномочий представителем на местах с предоставлением
им определённого суверенитета, сократить расходы в регионах и
государстве в целом. Однако оставлял место для безвозмездных
перечислений из вышестоящего бюджета в нижестоящий, так как всё равно
не рассчитывал на полную самообеспеченность регионов.
Со временем проявился ряд проблем, например такие, как
несбалансированная вертикальная система управления, так как
региональные органы власти должны были моментально без финансовой
поддержки организовать целый государственный аппарат, но в меньшем
объёме . Появилось множество новых проблем, то есть данному закону не
хватило точности при его принятии, регулирование на законодательном
уровне допустило большой пробел. В итоге, спустя более пятнадцати лет,
некоторые области (в том числе и Волгоградская область) смогли выровнять
54
экономический баланс в части соотношения расходов к доходам, но
остальные регионы до сих пор остаются в зоне не ликвидности, допуская
дефицит денежных средств в региональном бюджете.
По сравнению с федеральным бюджетом местный бюджет составляет
лишь небольшую долю - менее 15% за последние три года, и его объем с
каждым годом увеличивается, а доля в общем объеме снижается.
Закон Волгоградской области "Основные направления бюджетной и
налоговой политики Волгоградской области на плановый период 2020 и
2021/2022 годов" определяет следующие направления налоговой политики
Волгоградской области:
- Обеспечение стабильного роста доходов консолидированного
бюджета Волгоградской области.
- Сохранение налоговой системы, ориентированной на темпы
экономического роста, инвестиционную и предпринимательскую
активность, повышение уровня жизни населения.
- Сохранение пониженной ставки налога при применении упрощенной
системы налогообложения для поддержания стабильного уровня развития
малого и среднего предпринимательства в Волгоградской области.
- В целях увеличения поступлений в консолидированный бюджет
Волгоградской области во взаимодействии с доходными органами на
постоянной основе будут реализовываться следующие мероприятия:
– мероприятия, направленные на увеличение поступлений в областной
бюджет и экономию бюджетных средств, в рамках постановления
Губернатора Волгоградской области;
- мероприятия, направленные на увеличение налоговых поступлений в
областной бюджет, в том числе для организаций, имеющих задолженность
по налогам перед областным бюджетом, в рамках постановления
Губернатора Волгоградской области; и
55
- оценка эффективности предоставленных и планируемых в
соответствии с постановлением прокуратуры Волгоградской области
региональных налоговых льгот, установление пониженных ставок налога на
прибыль организаций и упрощенной системы налогообложения.
Приходим к выводу, что на данный момент однородность
документации не решает проблем региональных бюджетов в связи с
различиями бюджетной обеспеченности муниципальных районов, у
которых может быть как высокая, так и низкая налоговая база.
На основе данных из официального издания государственной
статистики, Волгоградская область в 2022 году в среднем входит во вторую
половину по рейтингу из восьмидесяти пяти возможных регионов . Не
смотря на стабильность получаемых доходов на душу населения,
постепенно показатели сбора налогов по региону растут.
Учитывая тот факт, что по среднемесячной заработной плате
Волгоградская область занимает 53 место, а поступление налогов на душу
населения на 35 месте при 56 месте среди регионов по уровню занятости,
очевидно, что доля налогов от заработной платы в среднем выше, чем у
других регионов.
Данная отрицательная динамика явно говорит о неэффективности
региональной налоговой системы, но лишь в её части. При правильном
определении направлений можно добиться уменьшения задолженности по
региональным налогам, а также повышения доходов в региональный
бюджет.
ГЛАВА 3. Меры по совершенствованию налоговой политики
Волгоградской области
3.1. Направления повышения собственных налоговых доходов
бюджета.
56
План
ир
уемая н
алоговая политика Волгогр
адской области н
апр
авлен
а
н
а улучшен
ие ин
вестицион
н
ого климата, повышен
ие пр
едпр
ин
имательской
активн
ости и экон
омическое р
азвитие Волгогр
адской области. Для
поддержания стабильного уровня развития МСП в Волгоградской области
необходимо продолжить работу по улучшению условий ведения
предпринимательской деятельности с помощью специального налогового
режима. Для поддержания стабильного уровня развития МСП в
Волгоградской области рекомендуется продолжить работу по улучшению
условий ведения предпринимательской деятельности с помощью
специальных налоговых режимов.
До 2024 года срок действия их двухлетних "неалогических формул"
будет впервые продлен для реестра в виде дивидендов владельцев, которые
используют утвержденную систему неналогообразования или патентуют
систему неналогообразования и осуществляют образовательную
деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в
сферах бытового обслуживания. Разброс налоговых поступлений приводит
к налоговому неравенству, что, в свою очередь, ухудшает общую оценку
эффективности налоговой системы в стране. Это прочная основа для
перечисления экономических средств в региональные и местные бюджеты.
Следовательно, региону важно быть эффективным на текущем этапе
своей политики:
- Усиление угроз, закрытие границ и региональная самооборона
автоматически приводят к росту рисков, но при этом проводится
эффективная фискальная политика.;
- расширить юридическую компетенцию в области специальных
правовых вопросов;
- для укрепления финансовых основ деятельности региона и Луны и
основополагающих принципов Республики Казахстан, ради развития
57
региона, рекомендуется использовать энергию в развитии экономического
потенциала.
Отдельн
ое вн
иман
ие н
а р
егион
альн
ом ур
овн
е следует уделить н
алогу
для самозан
ятых. По мн
ен
ию автор
а план
ка годового дохода для
самозан
ятых должн
а опр
еделяться н
а р
егион
альн
ом ур
овн
е ин
дивидуальн
о
для каждого субъекта. Это поможет р
асшир
ить кр
уг потен
циальн
ых
н
алогоплательщиков а следовательн
о увеличить н
алоговые поступлен
ия в
бюджет р
егион
ов и вывести долю самозан
ятых пр
едпр
ин
имателей и «тен
и».
На мой взгляд, необходимо учитывать особенности отрасли, ее
географическое положение и специфические условия деятельности в
регионе, чтобы обеспечить соответствие национальным и региональным
целям, что необходимо для формулирования соответствующих стратегий
развития и правильного выбора логических механизмов достижения этих
целей. Также необходимо постоянно оценивать эффективность этих мер и
их влияние на экономическое и социальное развитие страны. Отдельн
ое
вн
иман
ие следует уделить создан
ию кон
кр
етн
ого пер
ечн
я пр
офессий,
котор
ые попадают в категор
ию самозан
ятых, чтобы исключить
возможн
ость его н
едобр
осовестн
ого использован
ия. Так по р
езультатам
экспер
имен
тальн
ого ввода дан
н
ого н
алога в Москве была замечен
а
тен
ден
ция увольн
ен
ия в компан
иях р
аботн
иков и офор
млен
ия их как
самозан
ятых. По н
овому закон
одательству, р
аботодатели за таких
сотр
удн
иков получают льготн
ые условия от государ
ства и избегают уплаты
н
алогов.
Однако предоставление льгот или изъятие недвижимого имущества и
земельных участков, которые используются для реализации права на
импортозамещение, может стать одной из основных причин принятия
налоговой политики. Эти меры позволят устранить алогичность
производителей и сократить высвобождаемые финансовые ресурсы на
развитие производства, повышение качества товаров.
58
В связи со спором следует сказать, что долгое время велся спор о его
включении в акцизы. Эта процедура позволит, как это нелогично
предлагается в исследуемых странах, производить уплату налога в
зависимости от количества потребленного топлива. Однако, поскольку
финансовая система Российской Федерации, ее оборудование, ядро
администрации Министерства по налогам и бюджетным платежам в
настоящее время находятся в рабочем состоянии, они смогут безболезненно
и быстрыми темпами перейти к таким изменениям, поэтому р
ассматр
ивать в
кр
аткоср
очн
ой пер
спективе измен
ен
ие дан
н
ого н
алога н
ецелесообр
азн
о.
Местные и региональные бюджеты зависят от межбюджетных
операций, поскольку доходы от частных налогов составляют большую долю
в структуре доходов местных и региональных бюджетов. С одной стороны,
с помощью закона о федеральном бюджете можно существенно изменить
ситуацию с позиции закрытия доходных источников для бюджетов
субъектов Федерации, собрав соответствующую информацию. Более
прямым и надежным способом является установление возможности
увеличения налогов, вычитаемых из акцизов на производство алкоголя и
табака и добычу полезных ископаемых, или возможности зачисления
доходов из региональных бюджетов по водоснабжению.
3.2. Перспективы развития региональной налоговой политики в
контексте формируемой социально-экономической стратегии
государства.
Возможно рассмотрение вопроса о перечислении дополнительных
доходов от акцизов, связанных с ежегодным повышением ставок на
алкогольную и табачную продукцию и изделия из нее, в доходы субъектов
Федерации от поддержки реализации соответствующей продукции на
территории второго региона. Однако в условиях увеличения поступлений от
акцизов к "разовым" товарам, связанным со снижением налоговых ставок,
59
наблюдается повышенный интерес к выпуску и реализации такой
продукции. В то же время можно предположить, что увеличение
отчислений акцизов от производства алкоголя возможно без каких-либо
ограничений для федерального бюджета за счет ужесточения контроля за
производством алкоголя.
Учитывая значительное влияние на устойчивость региональных и
местных бюджетов, следует ввести налоговые льготы по налогам,
поступления от которых относятся к этим бюджетам, налоговые льготы
должны быть обязательными, а налоговые льготы должны предоставляться
на один период, в зависимости от установленной даты. Кроме того, в случае
введения какой-либо налоговой льготы в рамках налоговой политики, это
обязательно должно сопровождаться указанием единственного источника
такой налоговой льготы, например, отменой других действующих льгот или
некоторых льгот в апреле.
Несмотря на высокую социальную значимость, в отечественной
литературе недостаточно внимания уделяется процессу внедрения
государственного опыта налогообложения и налоговых мер в местном
самоуправлении. В российской политической мысли налоговая политика на
местном уровне недостаточно теоретизирована. Поэтому анализ и
рассмотрение западного опыта в области налоговой политики в местном
самоуправлении с учетом его сильных и слабых сторон является одной из
наиболее актуальных исследовательских задач современной политической
науки.
Волгоградская область обладает огромным потенциалом, часть
которого используется недостаточно и сосредоточена в "теневой" части
экономики. Повышение значимости использования налогового потенциала
региона за счет мобилизации налоговых платежей из теневой экономики в
государственную возможно только при грамотной фискальной политике.
Поиск дополнительных альтернативных налоговых поступлений требует
60
системного анализа имеющихся в местной экономике резервов, постоянной
корректировки уровня налоговой нагрузки в зависимости от категории
налогоплательщика и проверки налоговых стимулов.
Интересно развитие регионального законодательства в части
регулирования игорного бизнеса. Изменения вносятся крайне редко, при
этом результаты от изменений крайне непредсказуемые. Для анализа
сравним два периода последних изменений в Закон Волгоградской области
от 17.12.1999 № 351-ОД «О ставках налога на игорный бизнес».
Складывается мнение, что достоверно рассчитать прибыль от
повышения налоговых ставок практически невозможно, так как согласно
законам рынка при увеличении налога уменьшается количество налоговых
агентов либо начинается более массовый уход в теневую экономику. Но
если грамотно регулировать данную сферу и предоставлять больше льгот в
данной отрасли, можно привлечь больше заинтересованных
предпринимателей.
Регулированием собственных налоговых доходов бюджета
невозможно ограничиться, так как требуется изменение именно структуры
налоговых доходов, то есть добавление новых налоговых доходов или иные
меры.
3.3. Эффективность предложенных мероприятий.
Формирование эффективной региональной налоговой политики
обусловлено созданием эффективной системы налогового
администрирования.
Увеличению поступлений в бюджет Волгоградской области должна
способствовать реализация следующих мер:
61
1) обеспечить включение всех планируемых доходных источников и
дополнительных доходов в консолидированный бюджет Волгоградской
области;
2) сократить налоговую базу и повысить эффективность контрольных
мероприятий в отношении организаций, имеющих задолженность по
налогам и выплачивающих заработную плату с нарушением трудового и
налогового законодательства; и
3) повысить эффективность управления государственным и
муниципальным имуществом и увеличить поступления в
консолидированный бюджет Волгоградской области и бюджеты
муниципальных образований от его использования; и
4) продолжить проведение инвентаризации имущества Волгоградской
области
5) обеспечение эффективности и результативности налоговых льгот,
установленных законодательством Волгоградской области, и оптимизация
установленных налоговых льгот
6) продолжить реализацию мер по легализации "теневой" заработной
платы на территории Волгоградской области.;
7) Повышение налогового потенциала Волгоградской области за счет
стимулирования деловой активности, привлечения инвестиций и
реализации высокоэффективных инвестиционных проектов на территории
Волгоградской области
8) Стимулирование развития малого и среднего предпринимательства
в Волгоградской области.
Решение этой проблемы, как представляется, лежит в разных
плоскостях. С одной стороны, ситуацию можно существенно изменить
путем реформирования бюджетного законодательства с точки зрения
обеспечения новых источников доходов бюджетов субъектов федерации.
62
В качестве альтернативы можно предложить передавать доходы от
налогов и сборов, помимо обязательств, возложенных на соответствующие
территории, в региональные и местные бюджеты.
Более простым и удобным подходом было бы рассмотрение
возможности установления критериев увеличения отчислений в
региональный бюджет от акцизов на алкогольную и табачную продукцию и
налогов на добычу полезных ископаемых, рассмотрение возможности
зачисления в региональный бюджет доходов от водного налога или
введение курортного сбора как одного из вариантов пополнения
регионального бюджета.
Другой вариант - введение налога на потребление, который уже
дважды вводился в России: в 1991 году он был введен и просуществовал
всего один год. Затем он был введен в 1998 году и действовал до 2003 года.
Впоследствии центральное правительство передало полномочия по
налогообложению регионам, и в большинстве регионов максимальная
ставка была установлена на уровне 5 %; с 1 января 2004 года налог на
потребление был отменен, что имело крайне негативные последствия для
региональных финансов, поскольку у них не было альтернативных доходов.
Аргументы в пользу неэффективности налога с продаж были
основаны на низком уровне его собираемости и высоких затратах на
администрирование налога. В настоящее время эта проблема решается
благодаря внедрению новых кассовых аппаратов.
Поскольку налог с продаж является местным налогом, аргументом в
пользу его введения является то, что его поступления должны
способствовать устранению дефицита местных бюджетов и тем самым
сокращению трансфертов из федерального бюджета.
Одновременное введение двух налогов с продаж в определенной
степени противоречит принципу налогообложения. Тем не менее возможно
63