Содержание
Введение ................................................................................................................... 3
1. Теоретические аспекты исследования оборотных средств ............................. 5
1.1. Сущность, состав и признаки оборотных средств ................................. 5
1.2. Методика анализа оборотных средств хозяйствующего субъекта ..... 16
1.3. Эффективность использования оборотных средств ............................ 26
2 Анализ оборотных средств организации ООО «Ореол¬ ................................ 33
2.1. Общая характеристика организации ...................................................... 33
2.2. Анализ и оценка формирования и эффективности использования
оборотных средств ООО «Ореол¬ ................................................................ 41
2.3. Рекомендации по улучшению эффективности использования
оборотных средств ООО «Ореол¬ ................................................................ 51
Заключение ............................................................................................................. 56
Библиографический список .................................................................................. 59
Приложения ............................................................................................................ 62
Введение
Оборотные средства организации, формирование и их эффективное
использование остаётся актуальным моментом в современном экономическом
сегменте. Оборотные средства играют ключевую роль в поддержании
хозяйственной деятельности организации и имеют существенное значение при
обеспечении ее финансовой устойчивости.
От грамотного распределения и применения этих средств существенно
зависят такие показатели, как ликвидность, рентабельность, оборачиваемость, а
также структура и динамика роста оборотных средств.
Оборотные средства предприятия – это те средства, которые имеются в
обращении организации. Их оборот постоянен, за счет чего обеспечивается
непрерывность производственного процесса. В их число входят денежные
средства, запасы, дебиторская задолженность, а также другие средства, которые
при необходимости могут быть легко превращены в денежные средства в
течение короткого периода.
Значимость темы с экономической точки зрения заключается в том, что
оборотные средства предприятия являются одним из наиболее важным
источником его деятельности, и их рациональное использование позволяет
повысить конкурентоспособность и прибыльность предприятия. Изучение
данной темы позволит проанализировать деятельность организации и
разработать оптимальные предложения для управления оборотными средствами
таким образом, чтобы их обращение приносило максимальную выгоду и
способствовало экономическому развитию.
Цель данной выпускной квалификационной работы – проведение научного
исследования аналитической и практической информации в области оборотных
средств организации, их формирования, а также оценка эффективности
использования.
Задачи данной выпускной квалификационной работы заключаются в
следующем:
- Проанализировать структуру и динамику оборотных средств;
- Проанализировать абсолютные и относительные показателей оценки
ликвидности;
- Проанализировать показатели рентабельности;
- Рассчитать и проанализировать показатели оборачиваемости;
- Изучить эффективность использования оборотных средств.
Объект исследования данной выпускной квалификационной работы –
финансово-экономическая деятельность ООО «Ореол¬.
Предмет исследования – теоретические и практические аспекты в области
оборотных средств предприятия: их формировании и эффективности
использовании.
При проведении исследования были использованы различные методы. В
их число вошли анализ финансовых показателей организации, методы
коэффициентного анализа, метод сравнения нескольких отчетных периодов.
Также использован метод вертикального и горизонтального анализа оборотных
средств.
1. Теоретические аспекты исследования оборотных средств
1.1. Сущность, состав и признаки оборотных средств
Оборотные средства являются важной составляющей активов организации
и играют ключевую роль в обеспечении нормального функционирования его
операционной деятельности. Они представляют собой те активы, которые
преобразуются или расходуются в процессе ведения бизнеса и обеспечивают
непрерывность операций организации.
Классификация оборотных средств включает в себя несколько основных
категорий, каждая из которых выполняет определенные функции в рамках
операционной деятельности организации.
Классификация оборотных средств организации
I. По степени принадлежности:
1. собственные;
2. заемные;
3. привлеченные.
II. По скорости ликвидности:
1. наиболее ликвидные;
2. быстрореализуемые;
3. медленно реализуемые;
4. трудно реализуемые.
III. В зависимости от практики контроля:
1. нормируемые;
2. ненормируемые.
Согласно МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для
продажи, и прекращенная деятельность¬ организация должна классифицировать
актив как оборотный, когда:
1. предполагается, что актив будет реализован, то есть он предназначен для
продажи или использования, в ходе нормального операционного цикла
организации;
2. он в основном предназначается для торговли;
3. предполагается реализовать актив в течение двенадцати месяцев после
отчетной даты;
4. актив представляет собой денежные средства или их эквивалент (как этот
термин определен в МСФО (IAS) 7), за исключением тех случаев, когда
существует ограничение на его обмен или использование для погашения
обязательств в течение как минимум двенадцати месяцев после отчетной
даты.
Оборотные средства представляют собой активы, которые предназначены
для обеспечения текущей деятельности организации. Это включает в себя
денежные средства, запасы, дебиторскую задолженность и прочие
краткосрочные активы. Основной целью оборотных средств является
обеспечение бесперебойности производства и своевременного выполнения
обязательств перед поставщиками и кредиторами.
Показатель напрямую влияет на финансовую устойчивость
и платежеспособность организации. Если не планировать величину оборотных
активов, то может не хватить денег на выплату зарплаты сотрудникам или
закупку сырья из-за дебиторской или кредиторской задолженности.
Оборотные средства также могут называть оборотными активами.
Оборотный капитал — это средства, которые организация использует,
чтобы получить прибыль в течение одного операционного цикла.
Организация оборотного капитала в организации включает определение
потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников
формирования и их регулирование, управление использованием оборотных
средств. При определении уставного фонда предприятие самостоятельно
устанавливает плановый размер оборотных средств, необходимый для его
производственной деятельности, в виде норматива.
За счет собственных источников оборотный капитал формируется в размере
постоянных не снижающихся запасов и затрат, за счет заемных – при
повышенной потребности в оборотных средствах.
Первоначально при создании организации оборотный капитал формируется
как часть его уставного фонда (капитала). Он направляется на приобретение
производственных запасов, поступающих в производство для изготовления
товарной продукции. Готовая продукция поступает на склад и отгружается
потребителю. До момента ее оплаты производитель испытывает потребность в
денежных средствах.
Величина этой потребности зависит не только от объема вложенных
средств, но и от размера предстоящих расчетов. Она может колебаться в течение
года по разным причинам. Поэтому предприятие использует и другие источники
формирования оборотного капитала – устойчивые пассивы, кредиторскую
задолженность, кредиты банков и других кредиторов.
По мере роста производства потребность в оборотных средствах возрастает,
что также требует соответствующего финансирования оборотных средств. В
этом случае источником их пополнения служит чистая прибыль организации.
Источники формирования оборотных средств
Источники формирования оборотных средств в значительной степени
определяют эффективность его использования. Установление оптимального
соотношения между собственными и привлеченными средствами,
обусловленного специфическими особенностями кругооборота фондов в том
или ином хозяйствующем субъекте, является важной задачей управляющей
системы.
В процессе управления формированием оборотного капитала должны быть
обеспечены права организации в сочетании с повышением их ответственности
за эффективное и рациональное использование средств. Достаточный минимум
собственных и заемных средств должен обеспечить непрерывность движения
оборотного капитала на всех стадиях кругооборота, что удовлетворяет
потребности производства в материальных и денежных ресурсах, а также
обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщиками, бюджетом,
банками и другими корреспондирующими звеньями.
Источники формирования оборотных средств подразделяются на
собственные, заемные и привлеченные средства.
Рис. 1 Классификация источников формирования оборотных средств
Собственные средства — это уставный капитал, добавленные
собственниками деньги, резервы, накопления, инвестиции, субсидии, доходы
от сдачи помещений в аренду.
Заемные средства — это банковские кредиты, займы у других
организации, плата за оборудование и транспорт в лизинге, долги поставщикам.
Привлеченные средства – это средства, не принадлежащие организации,
которые получены со стороны, но временно (до возврата) участвующие в
обороте.
Нормирование оборотных средств
Нормирование оборотных средств представляет собой процесс разработки
экономически обоснованных норм и нормативов оборотных средств, которые
необходимы организации для бесперебойной работы.
Задача нормирования оборотных средств — определить минимальную, но
при этом обеспечивающую бесперебойное производство величину оборотных
средств. Как правило, нормирование оборотных средств осуществляется в
денежном выражении и в днях.
На нормы и нормативы оборотных средств влияют следующие факторы:
1) длительность производственного цикла в организации;
2) отлаженность работы (передачи сырья, материалов, продукции из цеха
в цех, сдача на склад и т. д.);
3) способы закупки материалов, интенсивность поставок, размеры партий
и др.
Самый простой способ рассчитать норматив оборотных средств —
умножить норму запаса оборотных средств в днях на однодневный расход в
денежном эквиваленте. Таким образом, имея сведения о нормах оборотных
средств в днях и однодневном расходе товарно-материальных ценностей в
рублях, можно рассчитать и норматив оборотных средств по каждой их
категории в отдельности.
Норма рассчитывается по каждому элементу оборотных активов
в отдельности: для сырья, производства и готовых изделий. Показатели говорят
о том, какой минимальный резерв необходим для нормальной работы
предприятия. Расчет выполняется на квартал, полгода или год. Если за это время
произошли кардинальные изменения, то пересматривают раньше.
Начинающие предприятия в качестве основы берут показатели
аналогичных организаций из открытых источников и применяют первое время
у себя. Метод применяется одинаково для производственных организаций,
торговли и сферы услуг. Только элементы учитываются разные. Например,
в рекламном агентстве нет запасов, незавершенной и готовых изделий. Поэтому
норму рассчитывают по величине дебиторской задолженности. Отталкиваются
от финансовой модели и срока отсрочки, которую готовы дать клиентам.
Ненормируемые оборотные средства – это некоторые составляющие
фондов обращения, подобно отгруженным товарам, но при этом они не оплачены
потребителями, денежные средства, средства расчётах, краткосрочные
финансовые вложения.
Функции оборотных средств
Функция оборотных средств состоит, таким образом, в оплате
поступающих в организацию материальных ценностей и оказанных услуг из
авансированной на эти цели денежной суммы, в платёжно - расчётном
обслуживании кругооборота стоимости на предприятии.
Производственно-хозяйственная деятельность оказывает влияние на
платежно-расчетный режим предприятия. Увеличение производственных
запасов приводит к росту платежей, рост незавершенного производства – к
замедлению реализации и, таким образом, к уменьшению денежных
поступлений.
Ускорение производственного процесса, уменьшение запасов, увеличение
реализации приводят к росту денежных поступлений. В платежах и
поступлениях денежных средств в каждый момент времени и проявляется
движение оборотных средств предприятия. Если движение производственных
фондов в каждый момент времени отражает оборот материальных факторов
воспроизводства, то движение оборотных средств – оборот денежных средств.
Структура оборотных средств организации (предприятия) – удельные веса
отдельных видов и групп оборотных средств в оборотном капитале организации
(предприятия).
Состав оборотных средств
В состав оборотных средств организации входят ресурсы, используемые
организацией для создания производственных запасов, авансированные затраты