34
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1. Организационно – экономическая характеристика организации
Компания ООО «Омега» учреждена 17 июля 2010 года на основании
Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона
Российской Федерации от 08 февраля 1998 года № 14-ФЗ ( в редакции от 29
июня 2015 года) «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Фирменное наименование на русском языке: полное – общество с
ограниченной ответственностью «Омега», сокращенное - ООО «Омега».
Компания находится по адресу: 241007, Самарская обл., г. Самара, ул.
Красный Коммунаров д. 58.
ООО «Омега» является юридическим лицом по Российскому
законодательству и действует в соответствии с Федеральным законом «Об
обществах с ограниченной ответственностью», ГК РФ, иными правовыми
актами Российской Федерации и Устава общества.
Общество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему
имуществом, на которое в соответствии с законодательством Российской
Федерации может быть, обращено взыскание. Государство и его органы не
несут ответственности по обязательствам Общества. Общество не отвечает по
обязательствам государства и его органов. Общество не отвечает по
личным обязательствам участников Общества. Участники Общества не
отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с
деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Объем прав участника Общества пропорционален размеру его доли в
Уставном капитале Общества. В случае выхода участника Общества из
Общества его доля переходит к Обществу с момента подачи заявления о
выходе из Общества. При этом Общество обязано выплатить участнику
Общества, подавшему заявление о выходе из Общества, действительную
35
стоимость его доли, определяемую на основании данных бухгалтерской
отчетности Общества за год, в течение которого было подано заявление о
выходе из Общества, либо с согласия участника Общества выдать ему в
натуре имущество такой же стоимости, а в случае неполной оплаты его
вклада в Уставный капитал Общества действительную стоимость части его
доли, пропорциональной оплаченной части вклада.
Целями деятельности Общества являются: удовлетворение
общественных потребностей в услугах и товарах, предоставляемых
Обществом, а также получение прибыли в интересах участников Общества.
На сегодняшний день компания ООО «Омега» занимается торговлей
спортивными товарами и спорт инвентарем, комплексным оснащением
спортивных залов, дошкольных и образовательных учреждений, спортивных
клубов.
Организация осуществляет так же деятельность по следующим
неосновным направлениям:
- деятельность в области права;
- деятельность в области бухгалтерского учета и аудита;
- консультирование по вопросам коммерческой деятельности и
управления предприятием;
- трудоустройство и подбор персонала;
- спорт.
Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые
для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных
федеральным законодательством. Отдельными видами деятельности,
перечень которых определяется федеральными законами, общество может
заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии
с действующим законодательством Российской Федерации.
36
Уставный капитал общества по состоянию на 1 июля 2015 года
составляет 50000 руб. Органами управления Общества являются Общее
собрание участников Общества или участник, если Общество с
единственным участником. Высшим органом управления Общества является
Общее собрание, правомочное решать основные вопросы деятельности
Общества.
Если Общество с единственным участником, высшим органом
управления Общества является участник. В последнем случае: а Участник
единолично решает вопросы, которые отнесены законом и настоящим актами
Российской Федерации, Уставом, внутренними документами Общества,
решениями Общего собрания и исполнительных органов Общества.
Единоличным исполнительным органом Общества является
Генеральный директор, осуществляющий руководство текущей
деятельностью общества и избираемый Общим собранием Участников
Общества сроком на пять лет.
Прекращение деятельности Общества производится путем его
реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения,
преобразования) или ликвидации, осуществляющимися в соответствии с
нормами статей 51-58 Федерального закона «Об обществах с ограниченной
ответственностью».
Реорганизация Общества осуществляется по решению его участников.
При реорганизации вся совокупность прав и обязанностей Общества
переходит к его правопреемникам. Таким образом, структура управления
сформирована в соответствии с законодательством, а исполнительные
органы с учетом характера их производственной и коммерческой
деятельности.
Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять
финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным 3аконом и
иными правовыми актами Российской Федерации.
37
С поставщиками товаров в ООО «Омега» налажены рациональные
хозяйственные связи, прямые и долгосрочные договорные взаимоотношения,
позволяющие закупать товары как у поставщиков-изготовителей на
стабильной договорной основе, так и у оптовых посредников при
экономической и организационной выгодности этих закупок.
Анализ экономических показателей призван отразить результативность
деятельности предприятия. Расчет этих показателей дает представление о
результатах деятельности изучаемой организации и об их динамике.
Основные экономические показатели деятельности ООО «Омега»
представлены в таблице 4.
Данные таблицы свидетельствуют об увеличении масштабов
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Омега», так как в динамике
растет денежная выручка предприятия и увеличивается стоимость его
имущества. В то же время несколько сократилась численность работников
предприятия.
Рост товарооборота сопровождается увеличением себестоимости
реализованной продукции, при этом темп роста затрат выше, их совокупное
увеличение составляет 13% к уровню 2015 года, в то время, как выручка за
этот период возросла на 10%. В результате прибыль от продаж к 2017 году
сменилась убытком, прибыль до налогообложения снизилась более чем в 3
раза, значительно сократилась чистая прибыль (с 3858 тыс. руб. до 144 тыс.
руб.).
Рост стоимости имущества предприятия происходит за счет увеличения
оборотных средств, величина основных фондов, наоборот, сокращается.
Уровень фондоотдачи при этом растет (с 14,4 до 17,3). В качестве
положительного момента следует отметить так же увеличение
производительности труда (на 16,7%) и рост среднемесячной заработной
платы сотрудников.
38
Обобщающим показателем эффективности деятельности ООО «Омега»
является рентабельность активов, которая из года в год снижается и в 2017
году составила всего 0,5% (в 2015 году этот показатель составлял 14,5%)
показатели показаны в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ООО «Омега»
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017г.
Изменение
2016к 2015 г.
абсолю
тное
темп
роста,
%
Доходы по основной деятельности,
тыс. руб.
119603
156890
131628
12025
110,1
Себестоимость, тыс. руб.
90053
119133
101780
11727
113,0
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
5666
3460
1643
-4023
29,0
Конечный финансовый результат
прибыль, тыс. руб.
3858
1728
144
-3714
3,7
Среднегодовая стоимость
имущества, тыс. руб.
26555
30432
28866
2311
108,7
в том числе:
основные средства
8302
7777
7628
-674
91,9
оборотные средства
17762
22204
20925,5
3163,5
117,8
Среднесписочная численность
работников, чел.
53
57
50
-3
94,3
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
14057
19242
17681
3624
125,8
Среднемесячная заработная плата,
тыс. руб.
22,1
28,1
29,2
1,9
115,7
Производительность труда, тыс. руб
./чел.
2256,7
2752,5
2632,6
375,9
116,7
Фондоотдача, руб./руб.
14,4
20,2
17,3
2,9
120,1
Оборачиваемость оборотных
средств, раз.
6,7
7,1
6,3
-0,4
94,0
Рентабельность активов, %
14,5
5,7
0,5
-14
3,4
Что касается показателей 2017 года, то все основные показатели
деятельности ООО «Омега» по состоянию на 1 октября 2017 года имеют
тенденцию к росту по сравнению с аналогичным периодом 2016 года
(рисунок 2).
39
Рис. 2.1. Динамика изменения основных показателей ООО «Омега»
По состоянию на 1 октября 2017 года доходы по основной
деятельности составили 127730 тысяч рублей, что на 32958 тысячи рублей
или на 25,8% больше аналогичного периода 2016 года (94772 тысячи
рублей). При этом прибыль до налогообложения за 9 месяцев 2017 года
увеличилась в 4,2 раза по сравнению с аналогичным периодом 2016 года (с
до 1325 тысяч рублей в 2016 году до 5564 тысячи рублей в 2017 году).
Произошло увеличение себестоимости реализованной продукции на 4,57% с
74298 тысяч рублей за 9 месяцев 2016 года до 77851 тысяч рублей в 2017
году.
Таким образом, ООО «Омега» представляет собой многопрофильное
предприятие, оказывающее, прежде всего, услуги населению по
удовлетворению потребности в спортивном образе жизни и осуществляющее
розничную торговлю спортивным инвентарем. Работа общества нацелена на
извлечение прибыли на основе удовлетворения потребностей населения в
спортивных товарах и услугах. Масштабы деятельности предприятия и
эффективность использования персонала в динамике растут, но его
деятельность в целом нельзя считать высокодоходной. Расширение
масштабов деятельности ООО «Омега» не нашло должного отражения в
росте ее эффективности.
94772
1325
74298
127730
5564
77851
0
20000
40000
60000
80000
100000
120000
140000
доходы по основной
деятельности
прибыль до
налогообложения
себестоимость
01.10.2016
01.10.2017
40
2.2 Диагностика финансового состояния организации
Для дальнейшего исследования финансового состояния ОО «Омега»
необходимо оценить его имущественное положение и платежеспособность.
Оценка имущественного потенциала - одна из значимых характеристик
финансового состояния, которая позволяет выявить какими активами
располагает организация, за счет каких источников финансирования они
сформированы, каково их состояние с точки зрения способности
обеспечивать возможность погашения обязательств и использования в целях
получения дохода и т.п.
Рассмотрим состав и структуру активов ООО «Омега» (таблица 2.2).
За анализируемый период наибольшее значение показателей
наблюдается в 2017 году. Так в сравнении с 2016 годом основные средства
увеличились на 1,7% (1747 тыс. руб.), запасы выросли на 6,4% (4450 тыс. руб
.), дебиторская задолженность до 12 месяцев увеличилась на 467 тыс. руб.
Показатели 2017 года в сравнении с 2015 годом снизились: основные
средства уменьшились на 2044 тыс. руб., запасы - на 4726 тыс. руб.,
дебиторская задолженность - на 238 тыс. руб. Это результат роста
конкуренции в отрасли. Дебиторская задолженность в 2017 году по
сравнению с 2015 годом уменьшилась, что отражает некоторое снижение
товарооборота и не может трактоваться как положительный момент для
предприятия.
Изменения в составе имущества привели к определенным структурным
сдвигам в активах организации. Наибольший удельный вес в ней занимают
оборотные активы в 2017 году - 72,8%, а именно запасы, что характерно для
торговых организаций. Следующая по значению в структуре группа активов
– основные средства. Их удельный вес в 2015-2017годах превысил 26%.
41
Таблица 2.2
Состав, структура и динамика имущества ООО «Омега»
Показатели
актива
баланса
2015 г.
2016 г.
2017г.
Отклонение
2016г. от
2015 г.
Отклонение
2017г. от
20116г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
в
струк-
туре
тыс.
руб.
в
струк-
туре
I. Внеоборотные активы
Нематериаль
ные активы
5
0,02
13
0,04
1
0,004
8
0,02
-12
-0,016
Основные
средства
6903
24,6
8650
26,3
6606
26,5
1747
1,7
-2044
0,2
Финансовые
вложения
442
1,6
442
1,3
61
0,2
0
-0,3
-381
-1,4
Прочие
внеоборот-
ные активы
-
-
-
-
108
0,43
-
-
108
0,43
Итого по I
разделу
7350
26,2
9105
27,7
6776
27,2
1755
1,5
-574
-0,5
II.Оборотные активы
Запасы
13750
49,0
18200
55,4
13474
54,1
4450
6,4
-4726
-1,3
задолжен-
ность
4839
17,3
5247
16,0
4496
18,1
408
-1,3
-751
2,1
вложения
1806
6,4
-
-
-
-
-
-
-
-
Денежные
средства
289
1,0
277
0,8
157
0,6
-12
-0,2
-120
-0,2
Итого по
разделу II
20684
73,8
23724
72,3
18127
72,8
3040
-1,5
-5597
0,5
Итого актив
баланса
28034
100
32829
100
24903
100
4795
-
-3131
-
Внеоборотные активы в составе имущества занимают в 2017 году
27,2%. Дебиторская задолженность предприятия варьирует: возрастает в
2015 году и снижается в 2017 году, принимая минимальное за последние 3
года значение. Денежные средства занимают незначительную долю в составе
оборотных активов, всего 0,6% и их удельный вес в динамике снижается.
42
Рассмотрим более детально динамику и структуру источников
финансирования деятельности предприятия (таблица 2.3).
Таблица 2.3
Состав и структура источников финансирования ООО «Омега»
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017г.
Отклонение
2016 г. от 2015
г.
Отклонение
2017г. от 2016
г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
в
структ
уре
тыс.
руб.
в
структ
уре
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
2785
9,9
2789
8,5
2477
9,9
4
-1,4
-312
1,4
Добавочный
капитал
7689
27,4
7689
23,4
6166
24,8
0
-4,0
-152
1,4
Нераспределенная
прибыль
2810
10,0
4538
13,8
3496
14,0
1728
3,8
-1042
0,2
Итого по III
разделу
13284
47,4
15016
45,7
12139
48,7
1732
-1,7
-2877
3,0
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по IV
разделу
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
3815
13,6
4151
12,6
2782
11,2
336
-1,0
-1369
-1,4
Кредиторская
задолженность
10802
38,5
13556
41,3
9864
39,6
2754
2,8
-3692
-1,7
Доходы будущих
периодов
133
0,3
106
0,3
118
0,5
-27
-0,2
12
0,2
Итого по V
разделу
14750
52,6
17813
54,3
12764
51,3
3063
1,7
-5049
-3,0
Итого пассив
баланса
28034
100
32829
100
24903
100
4795
-
-7926
-
Данные таблицы свидетельствуют о том, что в основном
финансирование предприятия осуществляется за счет краткосрочных
заемных средств, удельный вес которых (51,3% источников финансирования)
превышает удельный вес собственного капитала (49,7%) в валюте баланса.
Долгосрочных заимствований предприятие не практикует. Добавочный
43
капитал занимает наибольший удельный вес в собственном капитале (в
2017году 24,8%).
Значительную часть собственного капитала занимает так же
нераспределенная прибыль, которая составляет 14% (3496 тыс. руб.) и в
динамике увеличивается.
ООО «Омега» в основном пользуется коммерческими кредитами,
величина банковских краткосрочных кредитов не высока и в динамике
снижается. Соответственно, в краткосрочных обязательствах наибольший
удельный вес занимает кредиторская задолженность (39,6% в 2016 году)
которая более, чем в 4 раза превышает дебиторскую.
Наибольшее значение показателей за анализируемый период
наблюдается в 2017 году. Так в сравнении с 2016 годом нераспределенная
прибыль увеличилась на 1732 тыс. руб., в структуре на 3,8%, кредиторская
задолженность на 2754 тыс. руб., займы и кредиты на 336 тыс. руб.
Сравнивая показатели 2016 с 2015 годом нужно отметить их снижение.
В целом структуру капитала организации нельзя считать
благополучной, так как чрезмерно велика зависимость организации от
заемных средств. По мере роста доли заемного финансирования возрастает
финансовый риск предприятия.
Оценку финансовых рисков и эффективность использования заемных
средств можно оценить на основе расчета эффекта финансового рычага,
который позволяет оценить прирост рентабельности собственного капитала,
обусловленный использованием заемных средств. Результаты расчета
эффекта финансового рычага по отчетности ООО «Омега» представлены в
таблице 7.
Эффективным использование заемного капитала в ООО «Омега» было
только в 2015 году: прирост рентабельности собственных средств за счет
использования займов в этом периоде составил 1,88%. Начиная с 2016 года
заимствования наоборот, снижали рентабельность собственных средств