26
Данный показатель характеризует эффективность использования
основных производственных фондов и показывает сколько прибыли
приходится на 1 рубль основных производственных фондов.
3. Рентабельность основной деятельности рассчитывается по формуле:
(19)
где Rод – рентабельность основной деятельности;
Затр. на произ. – затраты на производство продукции.
Характеризует эффективность торговой деятельности и показывает
сколько прибыли от продаж приходится на 1 рубль затрат организации.
4. Рентабельность (доходность) капитала:
- рентабельность собственного капитала
31
:
(20)
где Rск – рентабельность собственного капитала;
ЧПр – чистая прибыль;
СК – собственный капитал.
- рентабельность вложенного капитала:
(21)
где Rвк – рентабельность вложенного капитала;
ДО – долгосрочные обязательства.
- рентабельность заемного капитала:
(22)
где Ср.ст.ДЗС – средняя стоимость долгосрочных заемных средств;
Ср.ст.КЗС – средняя стоимость краткосрочных заемных средств.
31
Кузьмина Е. Е. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. В 2 ч. Часть 2 : учебник и практикум
для академического бакалавриата — М. : Издательство Юрайт, 2017. — С. 179.
27
Анализ данных показателей позволяет оценить эффективность
использования собственного, вложенного и заемного капиталов.
В практике анализа применяются различные показатели эффективности
использования ресурсов, но показатель рентабельности собственного
капитала выбран потому, что он является наиболее важным для
собственников организации. Этот коэффициент включает такие важные
параметры, как оплата процентов за кредит и налог на прибыль.
5. Рентабельность оборотных активов, %:
(23)
где Rоа – рентабельность оборотных активов;
ОА – оборотные активы.
Рентабельность оборотных активов показывает способность
организации обеспечить достаточный объем прибыли по отношению к
оборотным средствам.
В процессе анализа изучают изменение показателей рентабельности по
сравнению с прошлым годом, планом, предприятиями-конкурентами,
проводят факторный анализ.
Сопоставив полученные показатели рентабельности активов и
рентабельности собственного капитала, можно определить степень
использования займов и кредитов с целью увеличения прибыльности.
Рост удельного веса заемных средств в общей величине источников
формирования активов приводит к повышению отдачи собственного
капитала организации.
Таким образом, финансовый результат, это результат деятельности
экономического субъекта за определенный период, который может быть
положительным (прибыль), отрицательным (убыток) и нулевым (доходы
только покрывают расходы). Формирования финансового результата
28
проходит по одному алгоритму, в соответствии с которым из суммы
полученных доходов вычитаются расходы, налоги и обязательные платежи.
Оставшаяся часть прибыли в организации распределяется по
различным, заранее определенным, направлениям.
Анализ прибыли проводиться с использованием общенаучных методов
исследования, таких как горизонтальный и вертикальный анализ, при
которых определяются абсолютное и относительное изменение объемов
полученной прибыли, процент выполнения и динамика прибыли, а также
структура прибыли. Использование факторного анализа позволяет
определить влияние изменения различных составляющих прибыли на
конечный ее объем.
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ
ООО «МЕГАСКАТ»
2.1. Общая организационно-экономическая характеристика
ООО «МегаСкат»
Общество с ограниченной ответственностью «МегаСкат» осуществляет
свою деятельность на основании Гражданского кодекса Российской
Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной
ответственностью», Учредительного договора о создании Общества и
Устава.
Общество с ограниченной ответственностью «МегаСкат» (ООО
«МегаСкат» находиться по адресу: Российская Федерация, 644073, г. Омск,
ул. 2-я Солнечная, д. 35.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитывает
его на самостоятельном балансе, от своего имени приобретает и
осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет
ответственность, исполняет обязанности, является истцом и ответчиком в
суде.
Целями деятельности хозяйствующего субъекта является увеличение
рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Основными видами деятельности общества с ограниченной
ответственностью «МегаСкат» являются:
- сбор и вывоз бытовых отходов;
- содержание полигона по утилизации отходов;
- транспортные услуги по перемещению пассажиров и доставка грузов с
использованием различных видов и средств доставки;
- ремонт автомобильной техники;
- осуществление других видов деятельности, не запрещенных и не
противоречащих действующему российскому законодательству.
30
На рисунке 1 представлена организационно-управленческая структура
OОО «МегаСкат».
Рис. 1. Организационно-управленческая структура
OОО «МегаСкат»
Высшим органом управления OОО «МегаСкат» является общее
собрание участников, в которое входит два человека, каждому из которых
принадлежит 57% и 43% уставного капитала. Руководит текущей
деятельностью общества директор, который избирается общим собранием
участников на срок не менее 1 года. Директор в своей деятельности
руководствуется законодательством Российской Федерации, учредительными
документами конкретного юридического лица и локальными нормативными
актами этого предприятия.
В структуру управления входят транспортный и технический отделы,
которые возглавляются руководителями, подчиняющимися директору
общества. В состав отделов входят водители, механики, технический
персонал, которые обеспечивают выполнение основных функций
предприятия – организация и осуществление вывоза твердых бытовых
отходов.
Бухгалтерский учет в хозяйствующем субъекте ведется бухгалтерией,
возглавляемой главным бухгалтером, который занимается его организацией,
Общее собрание
участников
Директор
Главный бухгалтер
Бухгалтерия
Руководитель
транспортного
отдела
Транспортный
отдел
Руководитель
технического
отдела
Технический отдел
31
составляет бухгалтерскую и налоговую отчетности и обеспечивает
соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству
Российской Федерации, контролирует движение имущества и выполнение
обязательств.
Главный бухгалтер общества назначается и освобождается от
должности на основании приказа директора и подчиняется ему, несет
ответственность за формирование учетной политики, методологию и
применяемые методики ведения учета, своевременное составление и
представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в
контролирующие организации в соответствии с законодательством.
Выполнение требований бухгалтера по документальному оформлению
хозяйственных операций, их представлению в бухгалтерию, организации
контроля правильности представления в них данных, а также формированию
другой необходимой для целей бухгалтерского и налогового учетов и
бухгалтерской отчетности информации в заданные сроки является
обязанностью всех работников организации.
Таким образом, основными функциями бухгалтерии являются:
- формирование учетной политики;
- приемка и выдача наличных денежных средств;
- ведение расчетов с контрагентами организации;
- ведение расчетов по оплате труда и с подотчетными лицами;
- осуществление банковских операций;
- контроль за ведением бухгалтерского учета;
-своевременное, полное и достоверное предоставление бухгалтерской и
налоговой отчетности.
В обществе с ограниченной ответственностью «МегаСкат» ведется
оперативный, бухгалтерский и статистический учет в соответствии с
действующим законодательством Российской Федерации. В целях
соблюдения единой методики отражения в бухгалтерском и налоговом учете
32
хозяйственных операций и оценки имущества учет имущества, обязательств
и хозяйственных операций ведется способом двойной записи.
Основанием для записей в учетных регистрах бухгалтерского учета
являются первичные документы, фиксирующие факт совершения
хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. Документы
финансово- хозяйственной деятельности в организации хранятся в архиве в
течение 5 лет. Бухгалтерский учет осуществляется автоматизированным
способом (с использованием бухгалтерской программы «1С-Бухгалтерия»
версия 8.3).
По данным упрощенной бухгалтерской отчетности (Приложение 1, 2 и
3), отчетов по среднесписочной численности работников (Приложения 4),
оборотно-сальдовой ведомости по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда» проведен анализ основных экономических показателей деятельности
общества с ограниченной ответственностью «МегаСкат» за 2014- 2016 годы,
результаты представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные экономические показатели
ООO «МегаСкат» за 2014- 2016 годы
№
п/п
Показатель
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Абсолютное
изменение
Темп роста,
%
гр.4-
гр.3
гр. 5-
гр.4
гр.4/
гр.3
гр.
5/г
р.4
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Выручка, тыс.
руб.
35216
46737
59344
11521
12607
133
127
2
Расходы по
обычной
деятельности,
тыс. руб.
28872
37656
47336
8784
9680
130
126
3
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
6344
9081
12008
2737
2927
143
132
4
Затраты на 1
рубль, руб.
0,82
0,81
0,80
-0,01
-0,01
98
99
5
Чистая
прибыль, тыс.
руб.
5295
7660
10270
2365
2610
145
134
33
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1
Рентабель-
ность продаж,
%
18,01
19,43
20,23
1,42
0,80
-
-
2
Численность
персонала,
чел.
34
37
41
3
4
109
111
3
Производител
ьность труда,
тыс. руб.
1036
1263
1447
227
184
122
115
4
Фонд оплаты
труда, тыс.
руб.
9921
11058
13844
1137
2786
111
125
5
Среднегодовая
заработная
плата, тыс.
руб.
292
299
338
7
39
102
113
6
Стоимость
основных
производствен
ных фондов,
тыс. руб.
9474
11600
12101
2126
501
122
104
7
Фондоотдача,
руб.
3,72
4,03
4,90
0,31
0,87
108
122
8
Стоимость
оборотных
средств, тыс.
руб.
7627
10002
10571
2375
569
131
106
9
Коэффициент
оборачиваемо
сти оборотных
средств, раз
4,62
4,67
5,61
0,05
0,94
101
101
Выручка в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 11521
тыс. руб. (33%) и составила 46737тыс. руб. В 2016 году выручка ООO «Мега
Скат» составила 59344 тыс. руб., это на 27% (12607 тыс. руб.) больше чем в
2015 году. Рост объемов полученной выручки произошло в следствие
увеличения количества заказов и заключения дополнительных договоров по
вывозу твердых бытовых отходов.
Расходы по обычной деятельности общества за 2014-2015 годы
увеличилась на 30% (8784 тыс. руб.) и составила в 2015 году 37656 тыс. руб.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом расходы увеличились на 9680 тыс.
руб. (26%) и составили 47336 тыс. руб.
34
Опережающий рост доходов над расходами в 2015 году по сравнению с
2014 годом привели к увеличению прибыли от продаж на 2737 тыс. руб.
(43%), прибыль от продаж в 2015 году составила 9081 тыс. руб. За 2015- 2016
годы прибыль от продаж ООО «МегаСкат» увеличилась на 2927 тыс. руб.
(32%) и составила 12008 тыс. руб. Это следствие опережающего роста
доходов (127%) над расходами (126%).
Затраты на 1 рубль в 2015 году по сравнению с 2014 годом
уменьшились на 0,01 руб. (2%) и составили 0,81 руб., и в 2016 году по
сравнению с 2015 годом затраты на 1 рубль уменьшились на 0,01 руб. и
составили 0,80 руб.
Чистая прибыль общества увеличивается, в 2015 году по сравнению с
2014 годом на 45% (2365 тыс. руб.), а в 2016 году по сравнению с 2015 годом
на 34% (2610 тыс. руб.), это следствие опережающего роста доходов над
расходами.
Рост прибыли от продаж и выручки привело к увеличению показателя
рентабельности продаж на 1,42% в 2015 году по сравнению с 2014 годом. В
2016 году рентабельность продаж составила 20,23%, что на 0,80% больше
чем в 2015 году.
Среднесписочная численность персонала ООO «МегаСкат» за 2014-
2016 годы увеличилась с 34 человек до 41 человека, прирост численности в
2015 году по сравнению с 2014 годом составил 9% (3 человека), а в 2016 году
по сравнению с 2015 годом 11% (4 человека).
Опережающий рост выручки (133%) над ростом численности
персонала (109%) в 2015 году по сравнению с 2014 годом способствовал
увеличению производительности труда на 227 тыс. руб. (22%),
производительность труда в 2015 году составила 1263 тыс. руб. За 2015- 2016
годы производительность труда увеличилась на 15% (184 тыс. руб.) и
составила 1447 тыс. руб. Рост производительности труда характеризует
эффективной использование трудовых кадров в хозяйствующем субъекте.
35
Рост численности работников за исследуемый период привел к росту
фонда заработной платы, в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 11%
(1137 тыс. руб.), а в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 25% (2786 тыс.
руб.). Фонд оплаты труда в 2016 году составил 13844 тыс. руб. Увеличение
фонда оплаты труда способствовало росту среднегодовой заработной платы с
292 тыс. руб. в 2014 году до 299 тыс. руб. в 2015 году. За 2015- 2016 годы
среднегодовая заработная плата увеличилась на 13% (39 тыс. руб.) и
составила 338 тыс. руб.
Стоимость основных производственных фондов ежегодно
увеличивается. За 2014- 2015 годы стоимость основных производственных
фондов увеличилась на 2126 тыс. руб. и составила 11600 тыс. руб. В 2016
году стоимость основных производственных фондов ООО «МегаСкат»
составила 12101 тыс. руб., что на 501 тыс. руб. (4%) больше чем в 2015 году.
Основные производственные фонды в хозяйствующем субъекте
используются эффективно, что подтверждается динамичным увеличением
показателя фондоотдачи. За 2014- 2015 годы фондоотдача увеличилась на
0,31 руб. и составила 4,03 руб., следовательно на каждый рубль основных
фондов получено 4 руб. 3 коп. выручки. В 2016 году фондоотдача составила
4,90 руб., это на 22% (0,87 руб.) больше чем в 2015 году.
Стоимость оборотных средств общества с ограниченной
ответственностью «МегаСкат» увеличивается с 7627 тыс. руб. в 2014 году до
10571 тыс. руб. в 2016 году. Прирост в 2015 году по сравнению с 2014 годом
составил 31% (2375 тыс. руб.), а в 2016 году по сравнению с 2015 годом 6%
(569 тыс. руб.).
Опережающий рост выручки над ростом стоимости оборотных средств
способствовал увеличению коэффициента оборачиваемости в 2015 году по
сравнению с 2014 годом на 0,05 раза (1%), и в 2016 году по сравнению с 2015
годом на 0,94 раза (1%). Ускорение оборачиваемости оборотных средств
общества свидетельствует об эффективном их использовании.