36
На рисунке 2 представлена динамика основных экономических
показателей деятельности общества с ограниченной ответственностью
«МегаСкат» за 2014- 2016 годы.
Рис. 2. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООO «МегаСкат» за 2014- 2016 годы, тыс. руб.
В таблице 2 представлены результаты анализа финансового состояния
общества с ограниченной ответственностью «МегаСкат».
Таблица 2
Показатели финансового состояния ООO «МегаСкат»
за 2014- 2016 годы
№
п/п
Показатели
2014 г.
2015
г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение
2015 г./
2014 г.
2016 г./
2015 г.
1
Коэффициент
текущей ликвидности
2,736
2,090
3,598
-0,646
1,508
2
Коэффициент
концентрации
заемного капитала
0,173
0,222
0,130
0,049
-0,092
3
Коэффициент
автономии
0,827
0,778
0,870
-0,049
0,092
4
Коэффициент
финансовой
устойчивости
0,827
0,778
0,870
-0,049
0,092
5
Излишек или
недостаток общей
величины источников
формирования
запасов, тыс. руб.
3996
4532
7196
536
2664
37
Коэффициент текущей ликвидности общества с ограниченной
ответственностью «МегаСкат» за 2014-2015 годы уменьшился на 0,646 и
составил 2,090, значение показателя выше норматива (2), следовательно,
структура баланса в 2015 году является удовлетворительной, а общество
платежеспособным. В 2016 году коэффициент текущей ликвидности
составил 3,598, что на 1,508 больше чем в 2015 году. Значение коэффициента
остается в пределах нормы, следовательно, общество является
платежеспособным с удовлетворительной структурой баланса.
Коэффициент концентрации заемного капитала за 2014-2016 годы
изменяется нестабильно, то увеличивается в 2015 году по сравнению с 2014
годом с 0,173, до 0,222, то уменьшается до 0,130 в 2016 году по сравнению с
2015 годом. Такое изменение коэффициента свидетельствует об усилении
зависимости общества от внешних источников финансирование, что
подтверждается снижением коэффициента автономии в 2015 году по
сравнению с 2014 годом на 0,049, и об ослаблении зависимости в 2016 году,
по сравнению с 2015 годом. Значение коэффициента автономии в 2016 году
соответствует показателю 0,870, что на 0,092 больше чем в 2015 году.
Коэффициент финансовой устойчивости за 2014-2015 годы
уменьшился с 0,897 до 0,778, соответственно 77,80% собственных средств
Общество с ограниченной ответственностью «МегаСкат» может
использовать длительное время более 1 года. В 2016 году коэффициент
увеличился на 0,092 и составил 0,870, следовательно, уже 87% средств
общество может использовать длительное время.
В хозяйствующем субъекте в 2014 году выявлен излишек общей
величины источников формирования запасов в сумме 3996 тыс. руб. В 2015
году по сравнению с 2014 годом излишек увеличился на 536 тыс. руб. и
составил 4532 тыс. руб. За 2015- 2016 годы излишек общей величины
источников формирования запасов значительно увеличился на 2664 тыс. руб.
и составил 7196 тыс. руб.
38
На рисунке 3 представлена динамика финансовых коэффициентов
общества с ограниченной ответственностью «МегаСкат» за 2014-2016 годы,
полученная по результатам проведенного экспресс-анализа.
Рис. 3. Динамика финансовых коэффициентов
ООО «МегаСкат» за 2014-2016 годы, тыс. руб.
Рост основных экономических показателей, таких как выручка,
прибыль от продаж и чистая прибыль, в обществе с ограниченной
ответственностью «МегаСкат» за 2014- 2016 годы свидетельствует о
стабильности хозяйственной деятельности. Преобладающий рост доходов
над расходами характеризует деятельность общества как прибыльную и
рентабельную. Превышающее значение коэффициента текущей ликвидности
над минимальным (2) свидетельствует о том, что структура баланса является
удовлетворительной, а общество платежеспособным. Снижение
коэффициента концентрации заемного капитала и рост коэффициента
автономии свидетельствуют о снижении зависимости общества от внешних
источников финансирования. Высокое значение коэффициента финансовой
устойчивости говорит о том, что ООО «МегаСкат» может использовать
длительное время большое количества имеющихся средств.
39
2.2. Анализ состава и динамики прибыли ООО «МегаСкат»
Анализ прибыли в обществе с ограниченной ответственностью
«МегаСкат» проводится для выявления влияния факторов, вызывающих ее
изменение, в том числе в сторону уменьшения, что снижает прибыль и
рентабельность. Прибыль и рентабельность определяют эффективность
работы хозяйствующего субъекта. Поэтому их анализ является одним из
важных элементов финансового анализа.
Прибыль определяется сопоставлением и вычитанием из различных
групп доходов разных групп расходов, поэтому их мониторинг и анализ
позволит определить причины изменения прибыли данного общества. В
обществе с ограниченной ответственностью «МегаСкат» анализом прибыли
занимается помощник бухгалтера, который ежеквартально проводит расчеты
и определяет необходимый набор показателей. Что позволяет принимать
оперативные меры по изменению ситуации и увеличению прибыли.
На основании «Упрощенной бухгалтерской отчетности» Общества с
ограниченной ответственностью «МегаСкат» (Приложение 1, 2 и 3), был
проведен анализ финансовых результатов, итоги представлены в
приложении 5.
Анализируя финансовые результаты общества с ограниченной
ответственностью «МегаСкат» можно сделать следующие выводы: выручка в
2014 году составила 35216 тыс. руб. За 2014-2015 годы выручка общества с
ограниченной ответственностью «МегаСкат» увеличилась на 32,71% (11521
тыс. руб.) и составила 46737 тыс. руб. В 2016 году выручка общества
составила 59344 тыс. руб., это на 12607 тыс. руб. (26,97%) больше чем в 2015
году. Увеличение объемов полученной выручки произошло в следствии
увеличения количества оказанных услуг по вывозу твердых бытовых
отходов.
40
Расходы по обычной деятельности Общества с ограниченной
ответственностью «МегаСкат» в 2014 году составили 28872 тыс. руб., это
81,99% от общего объема выручки. За 2014-2015 годы расходы по обычной
деятельности увеличились на 8784 тыс. руб. (30,42%) и составили 37656 тыс.
руб., это 80,57% от объема полученной выручки за год.
Доля расходов по обычной деятельности в составе выручки в 2015 году
по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 1,42% и составила 80,57%. В
2016 году расходы по обычной деятельности общества составили 47336 тыс.
руб., это 79,77% от общего объема выручки за год, и увеличились на 25,71%
(9680 тыс. руб.). Доля расходов в выручки при этом за 2015-2016 годы
сократилась на 0,80% и составила 79,77%.
Объем расходов по обычной деятельности увеличился в следствии
увеличения затрат на горюче-смазочные материалы для транспортных
средств, заработную плату основных работников, отчисления в фонды
социального страхования и другие расходы, как следствия увеличения
получаемых заказов на вывоз твердых бытовых отходов.
Прочие доходы в 2014 году в объеме выручки занимали 0,24%, это 85
тыс. руб. В 2015 году прочие доходы составили 116 тыс. руб., это 0,25% от
объема выручки, что на 0,01% больше чем в 2014 году. Прочие доходы в
2015 году по сравнению с 2014 годом увеличились на 31 тыс. руб. (36,47%).
За 2015-2016 годы прочие доходы общества с ограниченной
ответственностью «МегаСкат» увеличились на 40,52% (47 тыс. руб.) и
составили 163 тыс. руб., это 0,27% от общего объема выручки за год, доля
увеличилась на 0,02%.
Сумма прочих расходов изменяется нестабильно – в 2015 году по
сравнению с 2014 годом увеличивается на 62 тыс. руб., а в 2016 году
уменьшается на 26 тыс. руб. Прочие расходы в 2014 году составили 79 тыс.
руб., это 0,22% от общего объема выручки общества. В 2015 году по
сравнению с 2014 годом сумма прочих расходов составила 141 тыс. руб., это
41
0,30% от объема выручки, и увеличилась на 62 тыс. руб. (78,48%). За 2015-
2016 годы прочие расходы уменьшились на 26 тыс. руб. (18,44%) и составили
115 тыс. руб., это 0,19% от объема выручки.
Налог на прибыль является важнейшим фактором, влияющим на объем
чистой прибыли общества. В 2014 году налог на прибыль составил 1055 тыс.
руб., это 3% от объема полученной выручки за год. За 2014-2015 годы сумма
налога на прибыль увеличилась на 32,32% (341 тыс. руб.) и составила 1396
тыс. руб., это 2,99% от прибыли. Рост налога на прибыль является
следствием роста налогооблагаемой прибыли за год. В 2016 году налог на
прибыль составил 1786 тыс. руб. (3,01% от объема выручки) и увеличился на
390 тыс. руб., прирост по сравнению с 2015 годом составил 27,94%.
Чистая прибыль за 2014-2015 годы увеличилась на 44,66% (2365 тыс.
руб.) и составила в 2015 году 7660 тыс. руб., это 16,39% от общего объема
выручки общества с ограниченной ответственностью «МегаСкат». В 2016
году чистая прибыль составила 10270 тыс. руб., это 17,31% от выручки, и
увеличилась на 2610 тыс. руб. (34,07%). Рост чистой прибыли произошел в
следствии опережающего роста доходов над ростом расходов общества.
На рисунке 4 представлена динамика чистой прибыли общества с
ограниченной ответственностью «МегаСкат» за 2014-2016 годы.
Рис. 4. Динамика чистой прибыли
ООО «МегаСкат» за 2014-2016 годы, тыс. руб.
Изменение прибыли происходит под влиянием различных факторов.
Наиболее целесообразно такие исследования проводить с использованием
42
факторного анализа, через применение модели аддитивного типа. Суть
факторного анализа заключается в выявлении: на сколько каждый из
следующих факторов повлиял на изменение прибыли в рублях:
1. выручка от продаж;
2. цена;
3. себестоимость;
4. коммерческие и управленческие расходы;
5. прочие доходы и расходы;
6. как, в общем, повлияли все эти факторы на прибыль от продаж.
Причем совокупное влияние всех факторов должно соответствовать
абсолютному отклонению прибыли от продаж в отчетном году по сравнению
с прошлым годом.
Факторный анализ чистой прибыли ООО «МегаСкат» представлен в
приложении 6.
В результате анализа было определено, что чистая прибыль в обществе
с ограниченной ответственность «МегаСкат» в 2016 году по сравнению с
2015 годом увеличилась на 2610 тыс. руб. Увеличение выручки на 12607 тыс.
руб. при неизменности остальных факторов привело бы к увеличению чистой
прибыли на 12607 тыс. руб.
Увеличение расходов по обычной деятельности на 9680 тыс. руб.
привело бы к уменьшению чистой прибыли на 9680 тыс. руб. Увеличение
прочих доходов в обществе на 47 тыс. руб. способствовало росту чистой
прибыли на 47 тыс. руб. Уменьшение суммы прочих расходов на 26 тыс. руб.
способствовало росту чистой прибыли на 26 тыс. руб.
Увеличение суммы уплаченного налога на прибыль в 2016 году по
сравнению с 2015 годом на 390 тыс. руб. привело к уменьшению чистой
прибыли общества с ограниченной ответственностью «МегаСкат» на 390
тыс. руб. Суммарное влияние пяти факторов привело к увеличению чистой
прибыли на 2610 тыс. руб.
43
Факторный анализ чистой прибыли позволяет выявить те факторы,
которые оказали наибольшее влияние на изменение чистой прибыли.
Чистая прибыль в обществе с ограниченной ответственностью
«МегаСкат» распределяется частично, основные три направления
распределения и результаты анализа представлены в приложении 7.
1. На развитие материально-технической базы общество ежегодно
направляет в среднем 14%. В 2014 году эта сумма составила 829 тыс. руб.,
15,66% от общей суммы чистой прибыли, в 2015 году 945 тыс. руб., 12,34%.
При этом сумма направляемых средств увеличилась на 13,99% (116 тыс.
руб.). За 2015-2016 годы сумма средств, направляемых на развитие
материально-технической базы увеличилась на 463 тыс. руб. (48,99%) и
составила 1408 тыс. руб., это 13,71% от общего объема чистой прибыли.
2. На создание финансовых резервов общество с ограниченной
ответственностью «МегаСкат» ежегодно направляет 20% от объема
полученной чистой прибыли. За 2014-2015 годы сумма резервов увеличилась
на 473 тыс. руб. (44,66%) и составила 1532 тыс. руб. В 2016 году сумма
резерва составила 2054 тыс. руб., что на 522 тыс. руб. (34,07%) больше чем в
2015 году.
3. На свое социальное развитие хозяйствующий субъект в среднем в
год направляет 4,5% от объема полученной чистой прибыли. В 2014 году это
263 тыс. руб. (4,97%), в 2015 году это 328 тыс. руб. (4,28%), что на 65 тыс.
руб. (24,71%) больше чем в 2014 году. За 2015-2016 годы сумма
направляемых средств на социальное развитие увеличилась на 52,44% (172
тыс. руб.) и составила 500 тыс. руб., это 4,87% от общего объема прибыли.
Нераспределенная часть прибыли на 31 декабря каждого отчетного
финансового года составляла в среднем 60%. В 2014 году это 3144 тыс. руб.,
в 2015 году это 4855 тыс. руб., что на 54,42% (1711 тыс. руб.) больше чем в
2014 году. В 2016 году нераспределенной осталась 6308 тыс. руб., это 61,42%
от общей суммы, что на 1453 тыс. руб. (29,93%) больше чем в 2015 году.
44
Основной целью анализа финансовых результатов в первую очередь
является определение его состава и динамики. ООО «МегаСкат» за
исследуемый период получило положительный финансовый результат, что
позволило провести анализ состава и динамики прибыли, а также ее
факторный анализ. Чистая прибыль, как и другие виды прибыли динамично
увеличиваются, это произошло в следствии опережающего роста доходов над
и расходами.
В результате факторного анализа было определено, что чистая прибыль
в обществе с ограниченной ответственность «МегаСкат» в 2016 году по
сравнению с 2015 годом увеличилась. Увеличение выручки при
неизменности остальных факторов привело к увеличению чистой прибыли.
Увеличение расходов по обычной деятельности привело к уменьшению
чистой прибыли. Увеличение прочих доходов способствовало росту чистой
прибыли, а уменьшение суммы прочих расходов способствовало росту
чистой прибыли. Увеличение суммы уплаченного налога на прибыль в 2016
году по сравнению с 2015 годом на 390 тыс. руб. привело к уменьшению
чистой прибыли общества. Суммарное влияние пяти факторов привело к
увеличению чистой прибыли в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 2610
тыс. руб.
Возможность самостоятельно распределять чистую прибыль на
законных основаниях позволяет предприятию улучшить свое финансовое
положение, стимулировать работников, обновлять основной капитал и
пополнять оборотный.
Для полной оценки финансовых результатов проводится анализ
рентабельности и деловой активности.
45
2.3. Анализ рентабельности и деловой активности ООО «МегаСкат»
Эффективность деятельности любого общества характеризуется
показателями рентабельности. Для оценки эффективности деятельности
общества с ограниченной ответственностью «МегаСкат» был проведен
анализ деловой активности на основании данных упрощенной бухгалтерской
отчетности за 2014-2016 годы (Приложение 1, 2 и 3), результаты
представлены в таблице 3.
Таблица 3
Анализ показателей деловой активности
ООO «МегаСкат» за 2014- 2016 годы, %
№
п/п
Показатели
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Абсолютное
отклонение
2015 г./
2014 г.
2015 г./
2014 г.
1
2
3
4
5
6
7
1
Выручка
35216
46737
59344
11521
12607
2
Стоимость активов
17101
21602
22672
4501
1070
3
Коэффициент
оборачиваемости
активов
2,06
2,16
2,62
0,10
0,45
4
Стоимость оборотных
активов
7627
10002
10571
2375
569
5
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных средств
4,62
4,67
5,61
0,06
0,94
6
Стоимость внеоборотных
активов
9474
11600
12101
2126
501
7
Коэффициент отдачи
внеоборотных активов
3,72
4,03
4,90
0,31
0,88
8
Стоимость собственного
капитала
14313
16816
19734
2503
2918
9
Коэффициент отдачи
собственного капитала
2,46
2,78
3,01
0,32
0,23
10
Стоимость дебиторской
задолженности
3429
4789
5499
1360
710
11
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
10,27
9,76
10,79
-0,51
1,03
12
Период погашения
дебиторской
задолженности
35
37
33
2
-4