53
Таблица 3.2.
Оценка потерь времени при работе оборудования АО «Сорбент¬
Номер
строки
Оборудование
Показатели
Отклонения
2021 г.
2022 г.
абс., +/-
%
1
2
3
4
5
6
1
Количество единиц наличного
оборудования
450
450
0
0
2
Количество работающих
единиц оборудования
450
450
0
0
3
Календарный фонд времени
единицы оборудования, ч
2920
2920
0
0
4
Общий календарный фонд
времени (станко-ч) (стр. 3 *
стр. 2), тыс. ч
1314
1314
0
0
5
Затраты на планово-
предупредительный ремонт,
тыс. ч
131,4
131,4
0
0
6
Время выходных и
праздничных дней, тыс. ч
424,8
424,8
0
0
7
Располагаемый фонд рабочего
времени оборудования (стр. 4
- стр. 5 - стр. 6), тыс. ч
757,8
757,8
0
0
8
Отработанное время (станко-
ч), тыс. ч
641,099
625,185
-15,914
-2,48
9
Внеплановые простои, тыс. ч
116,701
132,615
15,914
13,64
в т.ч. техотказы
106,092
121,248
15,156
14,29
нарушение трудовой
дисциплины
10,609
11,367
0,758
7,14
10
Резервный фонд времени
работы оборудования (стр. 7 -
стр. 8), тыс. ч
116,701
132,615
15,914
13,64
Резервы повышения выручки при ликвидации непроизводительных
потерь рабочего времени:
8 944,53*132,615 = 1 186 178,85 тыс. руб.:
- в том числе за счет модернизации оборудования:
8 944,53 * 121,248 = 1084506,37 тыс. руб.;
- за счет роста трудовой дисциплины:
8944,53*11,367 = 101672,47 тыс. руб.
Таким образом, ликвидация простоев оборудования позволит повысить
эффективность использования основных фондов предприятия. Проведем
анализ времени использования оборудования предприятия.
54
Как показывает таблица 3.3, практически по всем типам оборудования
АО «Сорбент¬ допущено превышение регламентного фонда обслуживания, но
наибольшее превышение времени обслуживания произошло по
теплогенераторам и пылеосадителям. АО «Сорбент¬ в своем производстве
применяет промышленные теплогенераторы Kroll немецкого производства,
запасные части к которым перестали поставляться в Россию из-за введенных
экономических санкций.
Таблица 3.3.
Анализ времени простоя оборудования АО «Сорбент¬
Группа оборудования
Нормативные
простои
(ремонт,
обслуживание
и т.п.),
тыс. час.
Фактические
простои
(ремонт,
обслуживание,
внеплановые
ремонт из-за
технических
отказов),
тыс. час.
Отклонение
от
нормативного
времени,
тыс. час.
Отклонение
от
нормативного
времени, %.
Двухшнековый транспортер
3,75
4,03
0,28
107,47
Гранулятор шнековый
17,47
18,93
1,46
108,36
Сушилка конвейерного типа
24,46
26,41
1,95
107,97
Транспортеры подачи в сушилку
и на фасовку
4,33
4,88
0,55
112,7
Теплогенератор
33,17
107,94
74,77
325,41
Вибросито
18,41
26,06
7,65
141,55
Пылеосадитель
29,81
64,398
34,588
216,03
Итого
131,4
252,648
121,248
192,27
Аналогичная ситуация с промышленными пылеулавливающими
установками датской фирмы Moldow – АО «Сорбент¬ не имеет возможности
проводить своевременные регламентные работы из-за прекращения поставок
запасных частей и расходных материалов в связи с введенными санкциями.
Таким образом, АО «Сорбент¬ необходимо провести замену данного
оборудования на отечественные аналоги. Промышленные пылеосадители
необходимой мощности производит завод ООО «ПЗГО¬ (ИНН 6684030386);
промышленные теплогенераторы необходимой мощности производит
ООО «ЗЗБО¬ (ИНН 7404036069). Ответственным лицом за ведение
переговоров, поставку и монтаж оборудования будет Директор АО «Сорбент¬
по производству.
55
Для повышения эффективности использования оплаты труда на
предприятии в АО «Сорбент¬ необходимо внедрить сдельно-премиальную
систему оплаты труда для производственных рабочих и повременно-
премиальную систему оплаты труда для прочих категорий персонала.
При этом АО «Сорбент¬ должно сообщить персоналу о своем намерении
изменить систему оплаты труда письменно, не позднее чем за два месяца до
того, как изменения вступят в силу. Уведомить сотрудников о переходе на
новые условия труда можно приказом под их расписку. Далее АО «Сорбент¬
разрабатывает и согласовывает новое Положение об оплате и премировании
труда на предприятии и после проведения всех необходимых согласований
издает Приказ о вступлении Положения в силу. Руководством АО «Сорбент¬
прогнозируется, что такая мера позволит увеличить производительность труда
персонала на 10%. Ответственным за реализацию данного мероприятия будет
является Директор по персоналу АО «Сорбент¬.
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий
Определим эффективность мероприятий по повышению эффективности
управления дебиторской задолженностью.
В результате осуществления мероприятия №1 (предоставление
покупателям скидок при оплате продукции до момента отгрузки) скидка за
оплату до момента отгрузки составит 2% от выручки. Плановая величина
дебиторской задолженности составит 756 319 – 151 263,8 = 605 055,2 тыс. руб.
В результате осуществления мероприятия №2 (замена
производственного оборудования) плановый прирост производства
продукции составит 1 186 178,85 тыс. руб. или 1 186 178,85 / 559 1987*100 =
21,21% к уровню 2022 г. Величина планового прироста объема производства
определена на основе резервов повышения выручки при ликвидации
непроизводительных потерь рабочего времени в таблице 3.2.
56
На данную величину должны увеличится переменные расходы
предприятия, т.е. их плановая величина вырастет на 3 197 905 / 100 * 21,21 =
678 275,65 тыс. руб. Определим расходы, связанные с закупкой нового
оборудования. Расчёты приведены в таблице 3.4.
Таблица 3.4.
Расчет прочих затрат по модернизации оборудования, тыс. руб.
Статья затрат
Сумма
Покупка оборудования
144 060,2
Затраты на монтаж и пуско-наладочные работы
7 203,01
Расходы на обучение персонала
720,3
Расходы на командировку и представительские
144,06
Поступления от продажи заменяемого оборудования (снижение величины
расходов)
93 639,13
Итого расходы
58 488,44
Таким образом, дополнительные расходы, связанные с мероприятием по
модернизации оборудования, составят 58 488,44 тыс. руб. В дальнейших
расчетах данные затраты отражаются в прочих расходах предприятия.
В результате реализации мероприятия №3 (внедрение сдельно-
премиальной системы оплаты труда для производственных рабочих и
повременно-премиальной системы оплаты труда для прочих категорий
персонала) плановый прирост производства продукции составит:
5 591 987 / 100 * 10 = 559 198,7 тыс. руб.
Плановый прирост переменных расходов составит:
3 197 905 / 100 * 10 = 319790,5 тыс. руб.
Определим общие показатели.
Плановый объем производства продукции:
5 591 987 + 1 186 178,85 + 559 198,7 = 7 337 364,55 тыс. руб.
Плановый объем выручки с учетом предоставляемой скидки за оплату
до момента отгрузки:
7 337 364,55 * 0,98 = 7 190 617,3 тыс. руб.
Плановый объем переменных затрат:
3 197 905 + 678 275,65 + 319 790,5 = 4 195 971,15 тыс. руб.
Плановая среднегодовая величина дебиторской задолженности:
57
(756 319 + 605 055,2) / 2 = 680 687,1 тыс. руб.
Плановая среднегодовая величина основных средств с учетом
амортизации за плановый период:
(1 440 602 + 1 368 571,9) / 2 = 1 404 586,95 тыс. руб.
Предприятие увеличивает заработную плату на величину инфляции.
Предполагаемая величина инфляции в 2023 г. 11%
Плановый ФОТ: 592 958,5+11% = 658 183,94 тыс. руб.
Прочие расходы: 119 744 + 58 488,44 = 178 232,44 тыс. руб.
Составим расчетную таблицу.
Таблица 3.5.
Оценка эффективности реализации предлагаемых мероприятий
Наименование показателя
2022 г.,
тыс. руб.
Рекомендуемые
мероприятия
Отклонение,
тыс. руб.
Темп
прироста, %
Выручка
5591987
7190617,3
1598630,3
28,6
Себестоимость продаж
3197905
4195971,15
998066,15
31,2
Валовая прибыль
2394082
2994646,15
600564,15
25,1
Коммерческие расходы
147756
147756
0
0
Управленческие расходы
408567
408567
0
0
Прибыль от продаж
1837759
2438323,15
600564,15
32,7
Проценты к получению
33705
33705
0
0
Проценты к уплате
22946
22946
0
0
Прочие доходы
122447
122447
0
0
Прочие расходы
119744
178232,44
58488,44
48,8
Прибыль до налогообложения
1851221
2393296,71
542075,71
29,3
Налог на прибыль
373061
478659,34
105598,34
28,3
Прочее
-474
-474
0
0
Чистая прибыль
1477686
1914163,37
436477,37
29,5
Среднегодовая величина
дебиторской задолженности,
тыс. руб.
613497,5
680687,1
67189,6
11
Коэффициент оборота дебиторской
задолженности, оборотов
9,11
10,56
1,45
15,9
Длительность 1 оборота
дебиторской задолженности, дни
40,07
34,56
-5,51
-13,8
Среднегодовая стоимость
основных средств, тыс. руб.
1328707
1404586,95
75879,95
5,7
Фондоотдача основных средств,
руб./руб.
4,2
5,1
0,9
21,4
Численность персонала, чел.
1076
1076
0
0
Производительность труда,
тыс. руб.
5197,013941
6682,729833
1485,72
28,6
Заработная плата без начислений,
тыс. руб.
320813,8
356103,32
35289,52
11
Индекс роста производительности
труда
1,286
Индекс роста ФОТ
1,11
58
Относительная экономия (-) или перерасход (+) фонда оплаты труда:
658 183,94 * ((1,11 – 1,286) / 1,286) = - 90 078,05 тыс. руб.
Как показывает таблица 3.5, при реализации предлагаемых мероприятий
по повышению эффективности управления финансово – хозяйственной
деятельностью АО «Сорбент¬ выручка увеличится на 1 598 630,3 тыс. руб. или
на 28,6%; себестоимость продаж увеличится на 998 066,15 тыс. руб. или на
31,2%; валовая прибыль увеличится на 600 564,15 тыс. руб. или на 25,1%;
прибыль от продаж увеличится на 600 564,15 тыс. руб. или на 32,7%; прибыль
до налогообложения увеличится на 600564,15 тыс. руб. или на 32,4%; чистая
прибыль увеличится на 483 268,12 тыс. руб. или на 32,7%; коэффициент
оборота дебиторской задолженности увеличится на 1,45 оборота или на 15,9%;
длительность 1 оборота дебиторской задолженности уменьшится на 5,51 дня
или на 13,8%; фондоотдача основных средств увеличится на 0,9 руб./руб. или
на 21,4%; производительность труда увеличится на 1 485,72 тыс. руб. или на
28,6%. Так же будет получена относительная экономия фонда оплаты труда в
размере 90 078,05 тыс. руб. Таким образом, предлагаемые мероприятия
позволят устранить выявленные недостатки в управлении финансово-
хозяйственной деятельностью АО «Сорбент¬ и повысить её эффективность.
59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Рассмотрение сущности и необходимость анализа эффективности и его
задач показало, что базовой задачей выполнения исследования эффективности
выступает определение значений заданного количества преимущественно
важных для компании характеристик, которые позволяют сформировать
объективную картину об экономическом положении исследуемой компании в
целом или исследуемой сферы. В качестве субъектов анализа выступают
различные службы компании и широкий круг внешних пользователей,
которые должны принимать те или иные решения относительно
рассматриваемой компании.
В настоящее время нет единого метода или набора методов для
проведения анализа эффективности управления финансово-хозяйственной
деятельностью предприятия. Каждое предприятие самостоятельно формирует
такой набор методов и оцениваемых показателей на основе своей отраслевой
принадлежности, целей и планов деятельности, влияния конкурентов и других
аспектов.
В случае установления особо значимых факторов, негативно влияющих
на степень эффективности экономической работы фирмы, требуется
проводить работы по следующим направлениям: внедрять в
производственную, сбытовую и прочие сферы работы фирмы актуальные
достижения НТП; оптимизировать управление дебиторской задолженностью;
повышать уровень компетентности менеджмента компании; увеличивать
степень конкурентоспособности; внедрять технологии нормирования труда
руководящих кадров.
Рассматриваемое предприятие – Акционерное общество «Сорбент¬
учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об
организационных мерах по приобретению государственных предприятий в
Акционерные Общества¬ от 01 июля 1992 года № 721 и зарегистрировано
Постановлением Администрации Кировского района г. Перми № 530 от 07
60
декабря 1993 года. АО «Сорбент¬ является правопреемником Уральского
производственного объединения «Сорбент¬ (УПО «Сорбент¬).
Оценка основных экономических показателей деятельности АО
«Сорбент¬ в целом показывает на удовлетворительное экономическое
положение предприятия: увеличивается выручка (на 73,15% за период
исследования), растет чистая прибыль (+168,62%), производительность труда
(+85,87%).
Анализ финансового состояния АО «Сорбент¬ показал, что предприятие
обладает абсолютной финансовой устойчивостью, относительные
коэффициенты финансовой устойчивости также соответствуют
рекомендуемым значениям. Таким образом, с данной точки зрения управление
финансово-хозяйственной деятельностью АО «Сорбент¬ является
эффективным. С точки зрения ликвидности АО «Сорбент¬ обладает хорошей
ликвидности баланса и предприятия в целом, и сточки зрения управления
ликвидностью управление финансово-хозяйственной деятельностью АО
«Сорбент¬ является эффективным.
Анализ эффективности управление финансово-хозяйственной
деятельностью АО «Сорбент¬ с точки зрения деловой активности,
прибыльности и рентабельности показал, что АО «Сорбент¬ нуждается в
совершенствовании управления дебиторской задолженностью и в повышении
эффективности использования основных средств предприятия, т.к.
оборачиваемость дебиторской задолженности упала на 10,95%, а фондоотдача
снизилась на 19,04%. В целом динамика показателей рентабельности
предприятия свидетельствует о росте отдачи от вкладываемых в деятельность
предприятия ресурсов. Таким образом, с точки зрения критерия
рентабельности управление финансово-хозяйственной деятельностью АО
«Сорбент¬ является эффективной. Тем не менее, АО «Сорбент¬ нуждается в
мероприятиях по повышению эффективности финансово-хозяйственной
деятельности в следующих сферах: повышение эффективности управления
дебиторской задолженностью; повышение эффективности использования
61
основных средств; повышение эффективности использования фонда оплаты
труда.
Для повышения эффективности управления финансово-хозяйственной
деятельностью АО «Сорбент¬ рекомендуется осуществление следующих
мероприятий:
- предоставить потребителям дополнительную скидку при оплате до
момента отгрузки продукции и разработать график погашения дебиторской
задолженности;
- ликвидировать простои оборудования, связанные с его технической
неисправностью;
- внедрить сдельно-премиальную систему оплаты труда для
производственных рабочих и повременно-премиальную систему оплаты труда
для прочих категорий персонала.
Дополнительные расходы, связанные с мероприятием по модернизации
оборудования, составят 58 488,44 тыс. руб. При реализации предлагаемых
мероприятий по повышению эффективности управления финансово –
хозяйственной деятельностью АО «Сорбент¬ выручка компании возрастет на
1 598 630,3 тыс. руб. или на 28,6%; размер себестоимости продаж возрастет на
998 066,15 тыс. руб. или на 31,2%; показатель прибыли от продаж возрастет на
600 564,15 тыс. руб. или на 32,7%; сумма чистой прибыли возрастет на
483 268,12 тыс. руб. или на 32,7%; значение коэффициента оборота
дебиторской задолженности возрастет на 1,45 оборота или на 15,9%;
показатель длительности 1 оборота дебиторской задолженности возрастет на
5,51 дня или на 13,8%; показатель фондоотдачи возрастет на 0,9 руб./руб. или
на 21,4%; значение производительности труда возрастет на 1 485,72 тыс. руб.
или на 28,6%. Так же будет получена относительная экономия фонда оплаты
труда в размере 90 078,05 тыс. руб. Таким образом, предлагаемые мероприятия
позволят устранить выявленные недостатки в управлении финансово-
хозяйственной деятельностью АО «Сорбент¬ и повысить её эффективность.
62
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
2. Федеральный закон «Об акционерных обществах¬ от 26.12. 1995г. №208-
ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями). [Электронный
ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной
деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности):
учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. – М.: ИНФРА-М, 2023.
– 320 с. – ISBN 978-5-16-005165-9. – Текст: непосредственный.
4. Абдулкадыров У.У. Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности
в системе управления предприятием // Вестник Академии знаний, № 50(3).
– 2022.
5. Амадаев А.А. Сущностная характеристика и оценка эффективности
финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Вестник Академии
знаний, № 43(2). – 2021.
6. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учебник / под ред. А.П. Гарнова – М.: ИНФРА-М, 2023. – 366
с. – ISBN 978-5-16-009995-8. – Текст: непосредственный.
7. Анализ финансовой отчетности: учебник / Е.В. Никифорова, М.В.
Боровицкая, Л.М. Куприянова, О.В. Шнайдер; под общ. ред. Е.В.
Никифоровой. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 211 с. – ISBN 978-5-16-017279-8. –
Текст: непосредственный.
8. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. – 4-
е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2023. – 434 с. – ISBN 978-5-16-
018431-9. – Текст: непосредственный.
9. Анализ финансовой отчетности: учебник / Ю.И. Сигидов, Н.Ю. Мороз, Е.А.
Оксанич, Г.Н. Ясменко; под ред. д-ра экон. наук, проф. Ю.И. Сигидова. –
М.: ИНФРА-М, 2023. – 356 с. – ISBN 978-5-16-017338-2. – Текст:
непосредственный.