73
1. Общие положения.
1.1. Положение о системе внутреннего контроля Электромашинного
предприятия (далее - Общество) разработано в соответствии с
законодательством Российской Федерации, рекомендациями Кодекса
корпоративного поведения, Уставом и локальными нормативными актами
Общества, а также с учетом международных стандартов в области
внутреннего контроля.
1.2. Положение определяет цель, задачи и компоненты системы
внутреннего контроля качества, принципы ее функционирования, а также
органы Общества и лиц, ответственных за внутренний контроль качества.
2. Определения, цель и задачи системы внутреннего контроля качества
2.1. Внутренний контроль - процесс, осуществляемый Советом
директоров, исполнительными и контрольными органами, структурными
подразделениями, работниками Общества, наделенными соответствующими
полномочиями, и призванный обеспечить разумную уверенность в
достижении целей Общества.
2.2. Субъекты внутреннего контроля – Совет директоров, Комитет
Совета директоров по аудиту, Ревизионная комиссия, исполнительные органы
(Правление, Председатель Правления), руководители структурных
подразделений и иные работники Общества.
2.3. Система внутреннего контроля - совокупность субъектов
внутреннего контроля, процедур (методов) внутреннего контроля, норм
поведения и действий работников для достижения целей Общества.
2.4. Целью системы внутреннего контроля является обеспечение
разумной уверенности в решении Обществом следующих задач: достижение
эффективности деятельности; обеспечение полноты, своевременности и
достоверности всех видов производства Общества; соблюдение действующего
законодательства; обеспечение сохранности ресурсов.
Система внутреннего контроля качества Электромашинного
предприятия обеспечивает: выявление и оценку рисков, влияющих на
74
достижение целей Общества, определение допустимого уровня риска,
приемлемого для Общества; разработку контрольных процедур для
своевременного реагирования на риски; надлежащее и своевременное
выполнение контрольных процедур; информирование органов управления
соответствующего уровня: о существенных недостатках контроля с
предложением корректирующих мероприятий для исправления недостатков; о
существенных рисках и мероприятиях по их снижению.
3. Принципы функционирования системы внутреннего контроля
качества. Система внутреннего контроля в Обществе строится на следующих
принципах:
3.1. Взаимодействие - согласованное участие субъектов внутреннего
контроля в достижении целей внутреннего контроля качества.
3.2. Непрерывность функционирования - постоянное и устойчивое
функционирование системы внутреннего контроля качества, позволяющее
Обществу своевременно выявлять существенные отклонения от нормы и
предупреждать их появление в будущем.
3.3. Оперативность - своевременность передачи информации
уполномоченным органам и должностным лицам.
3.4. Ответственность – закрепление в нормативных документах
Общества прав и обязанностей субъектов внутреннего контроля качества по
надлежащему выполнению контрольных функций, вовлечение сотрудников
Общества в процесс разработки контрольных процедур.
3.5. Развитие – мониторинг и адаптация системы внутреннего контроля
качества к изменяющимся условиям.
3.6. Разделение обязанностей - разграничение функций между
работниками и структурными подразделениями, исключающее совмещение
одним лицом (структурным подразделением) функций авторизации,
совершения операций и контроля их исполнения.
3.7. Соответствие – система контроля качества должна контролировать
только те операции, которые связаны с целями Общества.
75
3.8. Существенность – контрольные процедуры должны быть
направлены на существенные риски.
3.9. Функциональность - контрольные процедуры должны быть
направлены на конкретные риски и понятны исполнителям.
3.10.Экономичность – польза от применения контрольных процедур
должна превышать расходы на их выполнение.
3 4. Компоненты системы внутреннего контроля качества
Система внутреннего контроля Общества состоит из следующих
взаимосвязанных компонентов:
контрольная среда;
оценка рисков;
процедуры внутреннего контроля качества;
система информационного обеспечения и обмена информацией;
мониторинг системы внутреннего контроля качества.
4.1. Контрольная среда.
4.1.1. Контрольная среда – это совокупность производственных
процессов, правил и процедур (включая неформализованные) и способов их
выполнения, которая создается и поддерживается руководством с целью
обеспечения всеми работниками Общества эффективного функционирования
системы внутреннего контроля качества.
4.1.2. Факторами, формирующими контрольную среду, являются:
честность, компетентность, приверженность этическим ценностям и другие
личные качества работников Общества в соответствии с Кодексом
корпоративной этики; философия и стиль управления руководства,
поддерживающие выполнение процедур внутреннего контроля качества;
система делегирования полномочий, подходы к распределению обязанностей
между работниками, продвижению по службе и обучению работников,
построенные на основе принципов функционирования системы внутреннего
76
контроля; стратегическое руководство со стороны Совета директоров
Общества.
4.2. Оценка рисков.
4.2.1. Оценка, контроль и управление конкретными видами рисков
осуществляется органами управления и структурными подразделениями в
соответствии с процедурами, установленными во внутренних документах
Общества.
4.2.2. Общество поддерживает эффективный обмен информацией,
необходимой для оперативного и стратегического управления рисками, между
Советом директоров, иными органами управления и структурными
подразделениями.
4.4.3. Процедуры внутреннего контроля
4.3.1. Процедуры внутреннего контроля - действия, направленные на
обеспечение принятия необходимых мер по снижению рисков, влияющих на
достижение целей Общества.
4.3.2. Процедуры внутреннего контроля качества могут быть:
предупредительными - позволяющими не допустить наступление
нежелательного события;
выявляющими (обнаруживающими) – для выявления наступившего
нежелательного события;
директивными – способствующими наступлению желаемого события;
корректирующими – нейтрализующими последствия наступления
нежелательного события;
компенсирующими – восполняющими слабые стороны имеющихся
средств контроля качества.
4.3.3. Процедуры внутреннего контроля качества осуществляются на
всех уровнях управления в соответствии с правилами, установленными
локальными нормативными актами Общества.
77
4.3.4. Процедуры внутреннего контроля качества в Обществе включают,
в том числе: согласование – одобрение документов работниками различных
подразделений и уровней управления, наделенными соответствующими
полномочиями; авторизацию – получение работниками разрешения на
совершение операции; сверку – проверку полноты, точности,
непротиворечивости и корректности информации, полученной из разных
источников, в том числе контроль отсутствия расхождений между статьями
бухгалтерского учета, учетными системами, данных учета Общества и его
контрагентов; арифметический контроль - проверку арифметической
правильности расчетов, в том числе подсчет контрольных сумм, в
финансовых, бухгалтерских и иных документах; анализ отклонений – оценку
степени достижения поставленных целей и выполнения планов на основе
сравнения фактических показателей деятельности с плановыми показателями,
прогнозами, данными предыдущих периодов, результатами деятельности
конкурентов; физический контроль сохранности активов – ограничение
физического доступа к активам, помещениям, документам, надлежащее
оборудование мест хранения активов, заключение договоров материальной
ответственности; инвентаризацию - выявление и описание фактического
наличия и качественных характеристик активов и обязательств с целью
обеспечения достоверности бухгалтерского учета и сохранности активов
Общества; общие и специализированные контрольные процедуры
информационных технологий (компьютерные контроли) – контроль доступа,
целостности данных, внесения изменений в информационные системы.
4.3.5. Содержание конкретных контрольных процедур зависит от уровня
управления и функциональной направленности, разрабатывается
структурными подразделениями в соответствии с целями Общества и
задачами структурного подразделения и устанавливается внутренними
документами Общества.
4.3.6. Обязанности по разработке, документированию, внедрению,
выполнению, мониторингу и совершенствованию процедур внутреннего
78
контроля закрепляются в положениях о структурных подразделениях и
должностных инструкциях работников Общества.
4.4. Система информационного обеспечения и обмена информацией.
4.4.1. Под системой информационного обеспечения и обмена
информацией понимается своевременная регистрация в учетных системах
важных для деятельности Общества данных и обмен ими между
структурными подразделениями, дочерними обществами и организациями,
которые нуждаются в этих данных для эффективной работы.
4.4.2. Общество обеспечивает наличие полной, своевременной и
адекватной информации о событиях и условиях, способных повлиять на
принимаемые решения.
4.4.3. Общество создает надлежащую информационную систему,
охватывающую все области его деятельности. Информация, внесенная в
информационную систему, сохраняется в соответствии с принятыми в
Обществе процедурами.
4.4.4. Общество обеспечивает создание эффективных каналов обмена
информацией в целях формирования у всех субъектов внутреннего контроля
единого понимания принятых в Обществе политики и процедур внутреннего
контроля, а также обеспечения их исполнения.
4.5. Мониторинг системы внутреннего контроля качества.
4.5.1. Мониторинг системы внутреннего контроля качества проводится в
целях: оценки качества работы системы в конкретный период времени;
определения вероятности возникновения ошибок, влияющих на достижение
целей Общества; выяснения существенности этих ошибок; определения
способности системы внутреннего контроля качества обеспечить выполнение
поставленных перед ней задач; разработки мер по совершенствованию
системы внутреннего контроля качества.
4.5.2. Процедуры мониторинга могут выполняться непрерывно либо в
виде периодической оценки.
79
4.5.3. Мониторинг и формирование критериев оценки эффективности
системы внутреннего контроля качества осуществляются субъектами
внутреннего контроля.
5. Полномочия и ответственность субъектов внутреннего контроля
качества.
5.1. Совет директоров и исполнительные органы Общества
ответственны за создание в Обществе надлежащей контрольной среды,
внедрение культуры внутреннего контроля, поддержание высоких этических
стандартов на всех уровнях деятельности Общества.
5.2. Совет директоров Общества и Комитет Совета директоров по
аудиту отвечают за установление корпоративной политики Общества в
области внутреннего контроля качества.
5.3. В рамках осуществления внутреннего контроля Ревизионная
комиссия Общества осуществляет свою деятельность в соответствии с
компетенцией, определенной Уставом Общества.
5.4. Председатель Правления Общества организует разработку и
эффективное функционирование системы внутреннего контроля и управления
рисками путем утверждения локальных нормативных актов о содержании и
порядке реализации процедур внутреннего контроля подразделениями
Общества по направлениям их деятельности.
5.5. Руководители и работники структурных подразделений по
направлениям деятельности Общества несут ответственность за разработку,
документирование, внедрение, выполнение, мониторинг и совершенствование
процедур внутреннего контроля качества.
5.6. Департамент внутреннего аудита Аппарата Правления Общества
(далее – Департамент) осуществляет независимую и объективную оценку
эффективности системы внутреннего контроля качества на основе риск-
ориентированного подхода и дает рекомендации по ее совершенствованию.
Департамент сообщает о выявленных нарушениях Комитету Совета
80
директоров и исполнительным органам Общества в соответствии с порядком,
установленным локальными нормативными актами Общества.
Вывод. Третья глава дипломной работы посвящена разработке
мероприятий по совершенствованию системы контроля в Электромашинном
предприятие. В качестве мероприятий предложены: внедрение инструментов
контроля качества – автоматизация контроля некоторых этапов
производственного процесса; внедрение системы показателей качества,
учитываемых при организации контроля качества продукции; а также
разработка положения о системе контроля качества продукции. В
совокупности разработанные мероприятия позволят Электромашинному
предприятию значительно улучшить систему контроля, снизить процент
забракованной продукции, улучшить репутацию среди партнеров и
покупателей.
3.3
столько взаимодействия
Расчет
открытости
стоимости
большей
проекта
Энергоэффективность
знания
предприятия
сфер
может
авторы
быть
случайных
достигнута с
свободного
помощью
сознание
комплекса
информационное
организационных
человек
мероприятий
сталкивается
(усовершенствованной
статье
системы
разграничивать
отчетности
информационного
по
может
энергопотреблению;
общество
обучение
сталкивается
персонала;
позволяющий
экономия
потоки
энергоресурсов;
отсутствию
внедрение и
авторами
анализ
общества
результатов
себя
энергоаудита;
подчеркивается
создание и
проблем
выполнение
проблемой
плана по
свою
энергосбережению)
котором
комплекса
позволяющий
технических
аутентичной
мероприятий
коммуникации
(установка
смыслового
КУ для
того
снижения
словарей
платы
параметров
энергию;
человека
снижение
сфер
потерь
авторы
энергии;
дискурсов
снижение
человек
нерационального
смыслового
использования
многоплановости
электроэнергии
порождают
потребителями;
информации
совершенствование
является
технологичесских
аннотация
процессов,
открытости
внедрение
границ
новейших
проблема
систем
отмечается
АСУ
аутентичной
ТП).
бытия
В
предстает
данном
уделяется
ВКР
проходят
рассчитываются
подчеркивается
следующие
диссонанс
технические
говориться
мероприятия:
- компенсация
которое
реактивной
ценности
мощности;
- экономия
фельетонную
электроэнергии
сказано
при
нарушению
отключении
котором
одного
безмерные
трансформатора
общество
в
случайных
режиме
степени
минимальных
свою
нагрузок.
позиция
81
Реактивная
столько
мощность
главных
увеличивает
степени
потери
диссонанс
напряжения и
нового
мощности
проблеме
во
говориться
всех
может
элементах
пространства
электрической
проблем
сети, на
отсутствию
предприятии
происходит
она
позволяющий
также
человека
приводит к
бытие
увеличению
значение
платы за
беспредельной
электроэнергию
внимание
приводящая к
потоки
дополнительным
ценности
финансовым
критическая
затратам.
информационного
Установка
художественной
КУ
отмечается
дает
взаимодействия
возможность
элементарных
добиться
общество
энергосбережения
начинает
и
фельетонную
экономического
отсутствию
эффекта при
уделяется
снижении
может
объема
данная
потребляемой
культуру
реактивной
большей
мощности
человек
(дополнительно
того
сэкономленные
выбора
средства
века
можно
предстает
инвестировать в
сознании
новые
гуманитарного
технические и
проходят
организационные
большей
мероприятия, для еще
информации
большего
является
эффекта).
своего
Большая
определенному
эффективность
котором
достигается
стороной
за
порождают
счет
подчеркивается
установки
содержании
регулируемых
современном
КУ.
Суточный
работе
график:
приводит
0.1
0.2
0.3
0.4
0.5
0.6
0.7
0.8
0.9
1.0
1
2 3 4 5 6
7
8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
t
ч
Р,Q
о.е.
*
*
Рисунок
современного
3.1.1
общества
–
тенденции
Суточный
отсутствию
график
имеет
нагрузки
становится
К
сталкивается
установке
сфер
принято две
сколько
конденсаторные
является
батареи
интеллектуальный
мощностью
диссонанс
280 и
личностное
160.
сознание
Производится
литературы
расчет
отсюда
экономического
общества
значения
человек
реактивной
отсутствие
мощности,
начинает
квар:
эi pi эi
Q P tg
,
авторы
(3.1.1)
сознании
э1
0,35 537,303 213,09Q
.
82
Таблица
ключевой
3.1.1
основания
Исходные
общества
данные
историю
При
слова
превышении
большей
потребления
взаимодействия
реактивной
человек
мощности (превышающей
информационного
экономические
интеллектуальный
пределы),
неподлинного
предприятия
психологии
оплачивают
первая
штраф
элементарных
в
сколько
размере
осознание
8
отсутствию
%
параметров
от
котором
платы
социуме
1 кВт
оптимизм
за
информация
1
современном
квар.
смыслового
Определяется
освобождению
п
творцом
лата
потерю
за
стороной
реактивную
других
энергию,
элементарных
тыс.руб./год:
одност.т.
.. дн.i
1,18 0,08
i реакт эн э опл i рi
П S Q n
,
человек
(3.
концу
1.2)
Э
позволяющий осознание
-
информации человека
тариф.
Определяется
интеллектуальный
величина
критика
превышения
информационное
потребляемой
индивидуального
реактивной
социального
мощности:
информация
p
Q
Q
Q
э
*
э
;
Таблица
коммуникации фельетонную
3.1.2
Расчет
критической
платы
качестве
за
сознание
реактивную
беспредельной
энергию
Капитальные
оказывает
вложения
основания
в КУ,
выводу
тыс.руб.:
современном
окуку
ЦQК
,
слова
(3.
других
1.3)
3
280 160 1520,4 10 668,976
ку
К
.
Срок
пространства
окупаемости
одного
КУ,
авторы
лет:
того
годр
ку
ок
П
К
Т
.
,
безмерные
(3.
одного
1.4)