62
Таким образом, доказана эффективность финансирования приобретения
основных фондов в ООО «Лоад-транс» с помощью лизинга.
Для автоматизации финансового анализа в ООО «Лоад-транс»
предлагается Автоматизированная система финансово–экономического и
управленческого анализа хозяйственной деятельности предприятия
«ФинЭкАнализ». Компьютерная программа предназначена для автоматизации
анализа финансовой отчетности и оценки результатов управленческой
деятельности на предприятии и может применяться бухгалтерами,
экономистами, финансовыми и арбитражными управляющими.
Программа позволяет сделать анализ финансово-хозяйственной
деятельности комплексным, а также сформулировать основные выводы.
Программа обеспечивает выполнение в автоматизированном режиме
следующих функций: анализ финансовой отчетности организации,
регламентируемый анализ, оценка результатов управленческих решений,
оценка эффективности управленческой деятельности и прогнозирование
денежных потоков на основе статистических методов и бюджетирования.
В отличие от всех упомянутых программных продуктов
«ФинЭкАнализ» позволяет дополнительно проводить [32]:
● анализ кредитоспособности;
● матричный анализ;
● анализ эффективности управления долями и акциями;
● расчет эффекта финансового рычага;
● определение текущих финансовых потребностей;
● анализ использования капитала:
● оценку налогового бремени;
● расчет средневзвешенной стоимости капитала;
● оценку экономической добавленной стоимости;
● комплексную оценку интенсивности и эффективности
хозяйственной деятельности.
63
Основной отличительной особенностью этой системы можно назвать
наличие расчета уровня налогового бремени компаний при помощи ряда
методик, авторами которых являются Департамент налоговой политики
Минфина РФ, Литвин М. Н., Кирова Е. А. и М. В. Романовский. При
применении данной программы есть также возможность проводить расчет
налоговой нагрузки как функции типа производства, переменяющейся в
зависимости от изменений затрат на материальные ресурсы, амортизацию и
заработную плату.
Таким образом, установив на предприятии данное программное
обеспечение возможно в постоянном режиме отслеживать изменение
налоговой нагрузки на предприятии для своевременного принятий
управленческих решений.
Кроме того, в круг основных задач, которые данная система помогает
решать, входят:
● разработка и внедрение эффективных схем уменьшения налоговой
нагрузки;
● составление аналитических регистров налогового учета;
● сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета;
● составление налоговых деклараций;
● формирование проводок по начислению налогов.
Мониторинг налоговой нагрузки и налогового учета в целом, позволяет
отслеживать уровень налоговых платежей, оптимизировать и сократить
затраты на налоговый учет.
Предвиденная и заранее устраненная проблема позволит ООО «Лоад-
транс» избежать угроз деятельности.
3.3 Расчет экономической эффективности предложенных
мероприятий
Для оценки эффективности внедрения автоматизированной программы
«ФинЭкАнализ» необходимо выполнить расчет единовременных и
эксплуатационных затрат.
64
Стоимость программы «ФинЭкАнализ» с установкой = 139000 руб.
Расходы на техническое сопровождение программы в течение 2-го года
составляют 15 % в год от стоимости: 139000 руб. * 15 % = 20850 руб.
В результате внедрения программы ООО «Лоад-транс» получит
экономию в расходах на оплату труда за счет сокращения 1 бухгалтера:
24000 руб. * 12 мес. = 288000 руб.
Прибыль = 288000 – 20850 руб. = 267150 руб.
Чистая прибыль проекта = 267150 руб. – 267150 руб. * 20 % = 213720
руб.
Чистый доход проекта = – 23800 руб. + 213720 руб. = 189920 руб.
В качестве показателей, характеризующих эффективность программы,
рассчитаем: чистый доход; чистый дисконтированный доход; внутренняя
норма доходности; срок окупаемости затрат; индекс доходности инвестиций.
Чистый доход (NV) в t-ом году рассчитывается по формуле:
t
NV
ICPV
,
где
t
NV
– чистый доход в t-ом году;
РV – прирост прибыли предприятия,
IC – исходная инвестиция (отток средств).
t
NV
= 153600 – 139000 = 14600 руб.
Чистый приведенный доход рассчитывается по формуле:
IC
r
CF
NPV
n
k
k
k
1
)1(
,
где CF
k
– поступление в k-м базисном периоде (обычно, приток средств);
IC – исходная инвестиция (отток средств);
r – ставка дисконтирования, по которой элементы денежного потока
будут приводиться к одному моменту времени.
NPV = 19200 * 1 + (19200 *0,9876543) * 4 + (19200 * 0,987654) * 3 –
65
139 000 = 12941 руб.
Индекс доходности (прибыльности) рассчитывается по формуле:
n
k
k
k
IC
r
CF
IР
1
:
)1(
IP = (19200 * 1 + (19200 *0,9876543) * 4 + (19200 * 0,987654) * 3) / 139 000
= 151941 / 139000 = 1,093098854
Внутренняя норма доходности (IRR) – коэффициент дисконтирования r,
при котором NPV проекта равен нулю. IRR находится из уравнения:
n
k
k
k
IRR
CF
1
0
)1(
i
1
= 12 % = 0,12 NPV(i
1
) = 200 руб.
i
2
= 13 % = 0,13 NPV(i
2
) = – 862 руб.
IRR = 0,13 +
1319,0)12,013,0(
865200
200
или 13,19 %
Срок окупаемости (DPP) определяется на основе решения уравнения:
DPP = min n, при котором
n
k
k
k
IC
r
CF
1
)1(
(19200 * 1 + (19200 *0,9876543) * 4 + (19200 * 0,987654) * 3) = 151941 >
139000, DPP = 8 месяцев.
Экономическое обоснование мероприятий с использованием программы
«ФинЭкАнализ» представлено в таблице 29.
66
Таблица 29
Экономический эффект о внедрения автоматизации финансового
анализа, тыс. руб.
Показатели
Месяца
Результат
январь
2019
февра
ль
2019
март
2019
апрель
2019
май
2019
июнь
2019
июль
2019
август
2019
1. Доходы
24
24
24
24
24
24
24
24
192
2. Затраты на
обслуживание
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3. Прибыль от проекта
24
24
24
24
24
24
24
24
192
4. Налог на прибыль, 20
%
4,8
4,8
4,8
4,8
4,8
4,8
4,8
4,8
_
5. Чистая прибыль
19,2
19,2
19,2
19,2
19,2
19,2
19,2
19,2
153,6
6. Капитальные
вложения
139
0
0
0
0
0
0
0
7. Чистый доход
-119,8
19,2
19,2
19,2
19,2
19,2
19,2
19,2
14,6
8. Коэффициент
приведения (норма
дисконта), 15 %
1
0
,
9
8
7
6
5
4
0
,
9
8
7
6
5
4
0
,
9
8
7
6
5
4
0
,
9
8
7
6
5
4
0
,
9
8
7
6
5
4
0
,
9
8
7
6
5
4
0
,
9
8
7
6
5
4
_
9. Чистый
дисконтированный
доход
-119,8
18,962
18,962
18,962
18,962
18,963
18,963
18,963
12,941
10.
Дисконтированные
капитальные
вложения
139
0
0
0
0
0
0
0
139
11. Индекс
доходности
1,093098854
12. Внутренняя норма
доходности
13,19 %
13. Накопленная
сумма чистого
дисконтиро-ванного
дохода
-119,8
-
100,83
7
-
81,87
41
-62,911
-
43,94
8
-
24,985
-6,022
12,941
14. Срок окупаемости
7,318
Таким образом, показателями эффективности приобретения программы
«ФинЭкАнализ» являются: чистый доход (NV) в размере 14600 руб., чистый
дисконтированный доход (NVP) в размере 12941 руб., индекс доходности (IP)
1,093098854, внутренняя норма доходности (IRR) 13,19 %. Срок окупаемости
инвестиций (DPP) составит чуть более 7 месяцев с момента начала
67
эксплуатации программы.
Для поддержания в дальнейшем финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятию целесообразность ориентироваться на
постоянное отслеживание финансового состояния и финансовых результатов
деятельности, совершенствовать систему финансового менеджмента, что, в
конечном итоге, позволит достичь намеченных целей, повысить конкурентные
позиции предприятия на рынке.
68
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведенного исследования основ учета и анализа
финансово-хозяйственных операций сделаны следующие выводы.
Предприятия осуществляют бухгалтерский учет финансово-
хозяйственных операций самостоятельно, выбирая его форму в соответствии
с нормативно-правовыми актами, исходя из потребностей и масштабов
деятельности, нужд управления, численности персонала, а также с учетом
применяемого режима налогообложения. Совокупность способов ведения
бухгалтерского учета на предприятии отражается в учетной политике.
Бухгалтерская отчетность служит основным информационным источником
для расчета системы производственно-финансовых показателей.
Анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
работы предприятия осуществляется для нахождения производственно-
финансовых показателей и выявления тенденций в финансово-
экономических показателях.
Исследование абсолютных и относительных показателей
производственно-финансовой деятельности для целей установление
финансово-экономического состояния предприятия базируется на
использовании методов горизонтального и вертикального анализа,
исчислении цепных и базисных темпов роста этих показателей, средних
величин, построении трендов для некоторых из них и других методов
исследования.
Проведенная проверка финансового состояния организации показала,
что ООО «Лоад-транс» является крайне финансового неустойчивым,
нерентабельным и убыточным предприятием, во многом зависящем от
привлеченных средств. При этом платежеспособность предприятия вполне
достаточна.
Проведенное исследование позволило установить, что учет финансово-
хозяйственных операций в ООО «Лоад-транс» поставлен достаточно четко и
69
эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное,
соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в
полном объеме отражаются на соответствующих счетах синтетических и
аналитических бухгалтерского учета.
Однако на основании проведенного исследования были выявлены
следующие недостатки в организации учета:
1. Низкое качество оформление первичной документации.
2. Отсутствие графика документооборота первичных документов по
учету расчетов.
3. Наличие просроченной задолженности покупателей и заказчиков,
что свидетельствует об отсутствии надлежащего контроля за расчётами,
низкой платежно-финансовой дисциплине.
4. Неэффективная система контроля расчетов с покупателями и
заказчиками.
Специфика деятельности предполагает множество хозяйственных
операций, которые отражаются в бухгалтерском учете организации.
Обработка большого объема данных неизбежно приводит к ошибкам и в
конечном итоге к искажению бухгалтерской отчетности. В связи с этим,
рекомендовано организовать внутренний контроль, который бы обеспечивал
соблюдение законодательства, точность и полноту документации
бухгалтерского учета, своевременность подготовки достоверной
бухгалтерской (финансовой) отчетности, предотвращение ошибок и
искажений, исполнение приказов и распоряжений.
В целях устранения выявленных недостатков в учете, вынесены
следующие рекомендации по совершенствованию в ООО «Лоад-транс»:
- улучшение качества первичной документации;
- составление и соблюдение графика документооборота первичных
документов;
- проведение регулярной инвентаризации расчетов;
- введение должности контроллера с целью организации надлежащего
70
внутреннего контроля товарных операций;
- повышение квалификации работников бухгалтерии.
С целью повышения информационной и аналитической функции
ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками в организации
рекомендуется к счету 62 открыть дополнительные субсчета второго порядка
по видам предоставляемых услуг, выполняемых работ и категориям
покупателей и заказчиков.
Для повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности
в данной работе предложен комплекс мероприятий. К примеру, проект
покупки автомобилей для повышения объемов деятельности. Из-за
отсутствия свободных денежных средств и высокого удельного веса заемных
средств, покупку автомобилей предлагается осуществлять не в кредит, ас
помощью лизинга. С помощью финансовых расчетов, доказана эффективность
финансирования приобретения основных фондов в ООО «Лоад-транс» с
помощью лизинга.
Для анализа бухгалтерской отчетности в ООО «Лоад-транс»
используются таблицы EXCEL как основной инструмент финансовых
расчетов. Подготовка финансовых отчетов и планов с помощью таблиц
EXCEL в ООО «Лоад-транс» – весьма раздробленный процесс. Таблицы не
могут обеспечить документооборот, который присущ циклу финансового
анализа. Предлагается автоматизировать финансовый анализ с
использованием программы «ФинЭкАнализ». Проведенные расчётов
показали, что показателями эффективности приобретения программы
«ФинЭкАнализ» являются: чистый доход в размере 14600 руб., чистый
дисконтированный доход в размере 12941 руб., индекс доходности
1,093098854, внутренняя норма доходности 13,19 %.
Срок окупаемости инвестиций составит чуть более 7 месяцев с момента
начала эксплуатации программы.
71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации №51-ФЗ от 30.11.94.
Части 1,2 // «Собрание законодательства РФ», 05.12.94, №32, ст.3301 //
Справочная правовая система - Гарант.
2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010 г.)
«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_d
oc_LAW_29165.
3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-
ФЗ – Режим доступа:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
4. Аббакумов В. Бизнес-анализ информации. Статистические методы:
учебник / В. Аббакумов, Т. Лезина. - М.: Экономика, 2013.
5. Абдукаримов И. Т. Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ
хозяйственной деятельности коммерческих организаций/ И. Т. Абдукаримов,
М.В.. Беспалов. Учеб. пособие. М., 2013.
6. Амелина А.Н. Финансы организации. – М.: Литера. 2014.
7. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет.[Текст]: учебное
пособие. – Москва: ИКЦ «МарТ», 2014.
8. Бабаев Ю.А., Петров А.М., Макарова Л.Г. Бухгалтерский
финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. – 4 – е изд.,
перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА – М, 2013.
9. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебник / Н.П. Кондраков. - 4-e изд.,
перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013.
10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности:
Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2014.
11. Керимов, В. Э. Бухгалтерский финансовый учет [Электронный
ресурс] : учебник / В. Э. Керимов. - 6-е изд. - М. : Издательско-торговая