52
относительно решения тех или других проблем.
В рамках совершенствования учета автором разработаны следующие
мероприятия для ООО «Лоад-транс» (таблица 22).
Таблица 22
Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета
Состояние учета на
предприятии
Предлагаемые
мероприятия
Предполагаемый эффект
1.Учетная политика
на 2016 год
Разработать Учетную
политику организации
на 2018 год с учетом
изменений в
законодательных и
нормативных
документах РФ
Новая учетная политика будет
обеспечивать полноту
отображения в бухгалтерском
учете всех фактов хозяйственной
деятельности; их своевременное
отражение в бухгалтерском учете
и бухгалтерской отчетности;
позволит учесть
внешнеэкономическую
деятельность организации;
регламентировать процесс
ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской
отчетности в организации,
повысить качество управления
организацией через обеспечение
достоверности информации.
2. Типовой рабочий
план счетов
бухгалтерского
учета финансово-
хозяйственной
деятельности
хозяйства
Разработать рабочий
план счетов
бухгалтерского учета на
2018 год
Разработанный рабочий план
счетов позволит более полно и
точно отражать операции по
учету фактов финансово-
хозяйственной деятельности
предприятия, его
внешнеэкономическую
деятельность.
3. Нет графика
документооборота
Разработать график
документооборота на
2018 год
Сделает учет более оперативным
и качественным.
4. Погрешности в
оформлении
первичных
документов
Заполнять первичные
документы внимательно,
указывая все
существенные аспекты,
установленные
инструкции по
заполнению
Обеспечит надежность и высокое
качество учетных данных.
5.Неустановлена
ответственность за
несвоевременное
предоставление
документов
Ввести ответственность
за несвоевременное
предоставление
документов в
бухгалтерию
Обеспечит размеренную нагрузку
бухгалтеров, более оптимальное
разделение служебных
обязанностей между кое-какими
сотрудниками бухгалтерии.
Таким образом, для совершенствования бухгалтерского учета
предложен комплекс мероприятий, в частности: разработка Приказа об
53
учетной политике на 2018 году с учетом изменений в законодательных и
нормативных документах РФ, разработка графика документооборота на 2018
год, контроль качества первичной документации.
Синтетический и аналитический учет расчетов с заказчиками должен
быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность, полноту
и достоверность необходимой информации для раскрытия ее в финансовой
отчетности, а также для эффективного управления дебиторской
задолженностью организации.
ООО «Лоад-транс» оказывает широкий спектр транспортных услуг, а
также осуществляет оптовую торговлю, оказывает услуги аренды
транспортных средств .
Но в бухгалтерском учете ООО «Лоад-транс» к счету 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» открыты только два субсчета:
– 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
– 62-2 «Расчеты по авансам полученным».
С целью повышения информационной и аналитической функции
ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками в организации
рекомендуется к счету 62 открыть дополнительные субсчета второго порядка
по видам выполняемых работ и категориям покупателей и заказчиков.
Рекомендуемая к внедрению в ООО «Лоад-транс» система построения
аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками представлена в
табл. 23.
Таблица 23
Рекомендуемая к внедрению система построения
аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками
ООО «Лоад-транс»
Субсчета первого порядка,
применяемые в организации
Рекомендуемые субсчета второго
порядка по видам покупателей и
заказчиков продукции, работ, услуг
62-1 «Расчеты с покупателями и
заказчиками»
62-11 «Расчеты с заказчиками
транспортных услуг»
62-12 «Расчеты с оптовыми
покупателями»
62-13 «Расчеты с заказчиками услуг
аренды транспортных средств»
62-14 «Расчеты с прочими
54
покупателями и заказчиками»
62-2 «Расчеты по авансам
полученным»
62-21 «Расчеты по авансам,
полученным от заказчиков
транспортных услуг»
62-22 «Расчеты по авансам,
полученным от оптовых покупателей»
62-22 «Расчеты по авансам,
полученным от заказчиков услуг
аренды»
62-24 «Расчеты по авансам,
полученным от прочих покупателей и
заказчиков»
В ООО «Лоад-транс» построение аналитического учета по видам
покупателей и заказчиков продукции, работ и услуг позволит руководителю и
главному бухгалтеру оперативно анализировать расчеты с контрагентами,
сравнивать спрос на соответствующие виды услуг, выявлять
платежеспособность отдельных покупателей и заказчиков по конкретным
заказам, а также контролировать исполнение условий договоров
покупателями и заказчиками, в частности, сроки поступления авансов на
выполнение отдельных видов работ.
Аналогичную систему субсчетов второго порядка целесообразно
открыть к счетам 90-1 «Выручка» и 90-2 «Себестоимость продаж:
– 90-11 (90-21) «Выручка (себестоимость) от реализации транспортных
услуг»;
– 90-12 (90-22) «Выручка (себестоимость) от оптовой продажи»;
– 90-13 (90-23) «Выручка (себестоимость) от оказания услуг по аренде
транспортных средств»;
– 90-14 (90-24) «Выручка (себестоимость) от выполнения прочих видов
работ, услуг и продажи товаров».
Помимо предложенных мероприятий, можно дать еще некоторые общие
рекомендации по улучшению качества учета.
Так в ООО «Лоад-транс» предлагается разработать план по повышению
квалификации бухгалтерского персонала, исполнитель – главный бухгалтер.
Это позволит сократить до минимума ошибки и неточности в учете.
Предлагается использование специализированной бухгалтерской
55
программы -
"1С:Управление автотранспортом". Это многофункциональное
отраслевое решение для ведения бухгалтерского и налогового учета в
транспортных организациях. При разработке программного продукта были
учтены требования законодательства РФ, отраслевая специфика и
многолетний опыт автоматизации транспортных предприятий.
Функционал 1С:Управление автотранспортом:
-Подсистема управления заказами и диспетчеризации.
-Подсистема учета ГСМ
-Подсистема учета ремонтов и сервисного обслуживания
-Подсистема ПТО
-Подсистема взаиморасчетов
-Подсистема учета работы водителей + АРМ Водителя
-Подсистема учета затрат
-Подсистема спутникового мониторинга ТС
-Подсистема планирования
-Подсистема бюджетирования
-Подсистема движения ТС.
"1С:Управление автотранспортом» обеспечивает решение всех задач,
стоящих перед бухгалтерской службой ООО «Лоад-транс», включая
подготовку регламентированной и специализированной отчетности.
3.2 Направления повышения эффективности деятельности ООО «Лоад-
транс», на основе проведенного анализа финансово-хозяйственных
операций
В результате экономического кризиса в России значительно ухудшилось
положение субъектов малого бизнеса. Несовершенство законодательства,
регулирующего функционирование малого бизнеса, высокие налоги,
недоступность инвестиционных ресурсов усугубляют проблемы малого
предпринимательства. Проблемы малого предпринимательств, в т.ч. ООО
56
«Лоад-транс» связаны в основном с финансами:
- незначительные оборотные средства;
- трудности с получением банковского кредитования, займов
государственных и муниципальных фондов поддержки малого
предпринимательства;
- недостаточный спрос на продукцию, влияющий на сокращение
рентабельности бизнеса, уменьшение прибыли.
Финансовое состояние предприятия не может быть устойчивым, если
оно не получает прибыли в размерах, обеспечивающих необходимый прирост
финансовых ресурсов, направленных на укрепление материально-
технической базы предприятия.
Для ООО «Лоад-транс» стабильное положение на рынке» определено
двумя направлениями:
1. Ориентация на стимулирование системы внутреннего управления и
рост эффективности управления финансовыми ресурсами. Ввиду
поставленной цели «обеспечение роста конечного финансового результата
деятельности не менее чем на 1,5% ежегодно» значительное внимание
уделяется системе финансового менеджмента.
2. Ориентация на стимулирование маркетинговой деятельности -
стремление к повышению портфеля клиентов не менее чем на 1% ежегодно.
Среди важнейших предложенных мероприятий в рамках краткосрочной
финансовой политики в ООО «Лоад-транс» представляются возможными
следующие (табл. 24).
Таблица 24
Мероприятия по возможной оптимизации деятельности ООО «Лоад-транс» в
финансово-хозяйственной сфере
Составляющие
фина-нсовой
стратегии
Мероприятия
Оборотный капитал и
управление им
Усовершенствование финансово-расчётной и платёжной
дисциплины в компании, установление претензионно-исковой
работы с клиентами в случае просрочки платежей, проведение
мероприятий по увеличению уровня оплаты счетов засчет
применения более прибыльного портфеля заказов
Управление ссудным
Снижение кредиторской задолженности посредством
57
капиталом
инкассации дебиторской, изменение структуры налогов,
применение долгосрочных ссуд с целью расширения
деятельности, поиск новых рынков сбыта и их освоение
Управление
прибыльностью
Введение проектов, стимулирующих увеличение объема сбыта,
инвестиций во внеоборотные активы
Анализ и контроллинг
основных финансовых
бизнес-процессов
Организация контроля в компании и финансового анализа
Эффективно реализуемая программа мероприятий в ООО «Лоад-транс»
позволит не только повысить прибыльность, но и увеличить финансовую
устойчивость.
Для повышения эффективности деятельности ООО «Лоад-транс», а
именно обеспечения транспортного обеспечения торговой деятельности
предлагается проект покупки автомобилей для расширения географии
поставок товаров.
Однако приобретение автомобилей подразумевает отвлечение средств
из оборота, что на современном этапе является довольно затруднительно для
ООО «Лоад-транс».
В данном случае, именно лизинг выступает привлекательным
инвестиционным инструментом, позволяющим компании без привлечения
собственных средств проводить модернизацию основных фондов и получить
транспортные средства.
Ниже приведено обоснование принятия решения о финансировании
приобретения автомобилей (FORD Transit – 2 автомобиля, общей стоимостью
2000 тыс.руб.) с помощью лизинга.
На текущий момент для ООО «Лоад-транс» доступны два вида
финансовых вложений – с помощью кредита и с помощью лизинга. В табл. 25
представлены исходные данные для расчета оптимальной схемы
финансирования.
58
Таблица 25
Основные параметры финансирования приобретения FORD
Transit
Продолжительность периода планирования, дни
360
дней
Приобретение FORD Transit
Стоимость приобретаемых активов с НДС
2000
тыс. руб.
Ставка НДС
18%
Годовая норма амортизационных отчислений по
приобретаемым активам
10,0%
Годовая ставка процентов по кредитам, привлекаемым
на приобретение активов
14%
Ставка налога на имущество
2,2%
Стоимость приобретаемых активов без НДС
(балансовая стоимость активов)
1694,9
тыс. руб.
НДС в составе стоимости активов
305,1
тыс. руб.
Лизинг FORD Transit
Срок действия лизингового договора
4
годы
Ежегодная сумма начисляемого лизингового платежа с
НДС
620
тыс. руб.
Стоимость активов в момент выкупа с НДС
0
тыс. руб.
Годовая ставка процентов по кредитам, привлекаемым
на финансирование лизинговой сделки
12%
Ежегодная сумма лизингового платежа без НДС
525,4
тыс. руб.
НДС в сумме лизингового платежа
94,6
тыс. руб.
Итак, ООО «Лоад-транс» планирует приобрести внеоборотные активы
на сумму 2000 тыс.руб (FORD Transit). Ставка НДС 18%, амортизации 10%,
процент по кредиту 14%. При условии финансирования за счет лизинга
предприятие заключает договор на 4 года и ежегодно отчисляет 620 тыс.руб.
при ставке кредитного процента 12%. В табл. 26 представлен расчет
финансирования по варианту приобретения автомобилей в кредит.
Таблица 26
Расчет денежных потоков при приобретении FORD Transit в
кредит
Условия кредитования
Годы
ИТОГО
ПРИОБРЕТЕНИЕ АКТИВОВ
2019
2020
2021
2022
2023
тыс.
руб.
Оплата актива с НДС
Затраты на приобретение
актива с НДС
2000
0
0
0
0
2000
из них
профинансировано за
счет кредита
1300
0
0
0
0
1300
профинансировано за
счет собственных
средств
700
0
0
0
0
700
59
Затраты, относимые на
стоимость продукции
Амортизационные
отчисления
169,5
169,5
169,5
169,5
169,5
847,5
Потоки для сравнения вариантов
1. Собственные средства
на приобретение активов
700
0
0
0
0
700
2. Погашение основного
долга по кредиту
0
650
650
0
0
1300
3. Выплата процентов по
кредиту
182
91
0
0
0
273
4. Налог на имущество
35,4
31,7
28,0
24,2
20,5
139,8
5. Сокращение налога на
прибыль
92,9
70,1
47,4
46,5
45,6
302,5
6.1. Сокращение НДС к
уплате в бюджет
(принимаемый в расчет
НДС уплаченный, то есть
НДС к затратам)
0
0
0
0
0
0
6.2. Возмещение НДС по
приобретенным
внеоборотным активам
0
305,1
0
0
0
305,1
Итого денежные потоки
5+6.1+6.2-1-2-3-4)
-824,6
-397,5
-630,6
22,3
25,1
-1805,3
Ставка сравнения
12%
Коэффициенты
дисконтирования
1,00
0,89
0,80
0,71
0,64
ДИСКОНТИРОВАННЫЙ
ПОТОК ПО КРЕДИТУ
-824,6
-354,9
-502,7
15,8
15,9
-1650,4
Как видно из табл. 26, если ООО «Лоад-транс» решит приобрести
автомобили с помощью кредита, то дисконтированный денежный поток по
сделке на конец периода планирования составит -1650,4 тыс.руб.
В табл. 27 представлен расчет второго варианта финансирования
приобретения FORD Transit в ООО «Лоад-транс» через лизинг.
Таблица 27
Расчет денежных потоков при приобретении FORD Transit на
условиях лизинга
Условия лизинга
годы
ИТОГО
2019
2020
2021
2022
2023
тыс. руб.
Выплата лизинговых платежей с НДС
Выплата лизинговых
платежей с НДС
620,0
620,0
620,0
620,0
0
2480,0
из них
профинансировано за счет
кредита
0
0
0
0
0
0
профинансировано за счет
собственных средств
620,0
620,0
620,0
620,0
0
2480,0
60
Оплата актива в момент
выкупа
Выкуп активов по окончании
договора лизинга
0
0
0
0
0
0
Собственные средства,
направляемые на
приобретение активов в
момент выкупа
0
0
0
0
0
0
Привлечение кредита на
выкуп активов
0
0
0
0
0
0
Затраты, относимые на
стоимость продукции
Лизинговые платежи
начисленные без НДС
525,4
525,4
525,4
525,4
0
2101,7
Амортизационные
отчисления по окончании
договора лизинга
(включаются в затраты на
производство продукции)
0
0
0
0
0
0
Потоки для сравнения вариантов
1. Собственные средства на
выплату лизинговых
платежей
620,0
620,0
620,0
620,0
0
2480,0
2. Погашение основного
долга по кредиту
0
0
0
0
0
0
3.Выплата процентов по
кредиту
0
0
0
0
0
0
5. Сокращение налога на
прибыль
126,1
126,1
126,1
126,1
126,1
504,4
6.1. Сокращение НДС к уплате в
бюджет
(принимаемый в расчет НДС
уплаченный, то есть НДС к
лизинговым платежам)
94,6
94,6
94,6
94,6
94,6
378,3
6.2. Возмещение НДС,
уплаченного в момент выкупа
активов
0
0
0
0
0
0
Итого денежный поток по сделке
(5+6.1+6.2-1-2-3-4)
-399,3
-399,3
-399,3
-399,3
0
-1597,3
Ставка сравнения
12%
Коэффициенты дисконтирования
1,00
0,89
0,80
0,71
0,64
ДИСКОНТИРОВАННЫЙ
ПОТОК ПО СДЕЛКЕ
-399,3
-356,5
-318,3
-284,2
0
-1358,4
Как видно из табл. 27, если ООО «Лоад-транс» решит приобрести FORD
Transit с помощью финансирования через лизинг, то дисконтированный
денежный поток по сделке на конец периода планирования составит -1358,4
тыс.руб.
61
В таблице 28 проведено сравнение двух вариантов финансирования для
ООО «Лоад-транс».
Таблица 28
Сравнение вариантов финансирования приобретения
автомобиля FORD Transit ООО «Лоад-транс»
Показатели
Сравнение вариантов
Креди
т
Лизинг
«+»
Кредит
«+»
Лизин
га
Суммы на приобретение микроавтобуса
2000
2480
480
0
Суммы выплачиваемых процентов по
кредиту
273
0
0
273
Налог на имущество
139,8
0
0
139,8
Сокращение налога на прибыль
302,5
504,4
0
201,9
Сокращение НДС к уплате в бюджет
305,1
378,3
0
73,2
ИТОГО отток денежных средств по сделке,
тыс.руб.
1805,
3
1597,3
480
688
Дисконтированный поток по сделке,
тыс.руб.
-
1650,
4
-
1358,4
0
291,9
Преимущественным вариантом является вариант, требующим меньший
отток средств. Из двух представленных вариантов, наименьший отток
денежных средств имеет лизинг.
Помимо очевидных расчетных преимуществ лизинговой схемы
финансирования приобретения автомобиля FORD Transit, существуют и
другие преимущества лизинга для предприятия, среди них включение
лизинговых платежей в себестоимость, а также льготы, предоставляемые
малым предприятиям;
У лизинга есть и множество других плюсов, выгодно его выделяющих,
например, возможность гибко распределять риски между сторонами и более
заметная инвестиционная привлекательность по сравнению с кредитом, по
причине того, что лизинговые платежи, как указано в бухгалтерском учете, не
считаются долгом, а отмечаются в балансе в виде текущих расходов
лизингополучателя. Это совершенствует структуру баланса в части его
ликвидности, повышая тем самым кредитоспособность получателя.