32
Объем краткосрочных обязательств вырос на 39,36% или на 78778 тыс.
рублей. Произошло это за счет роста кредиторской задолженности
предприятия (темп прироста составил 49,61%).
Кредиторская задолженность в рассматриваемом периоде имеет
отрицательную динамику, т.е. динамику роста.
В частности, в рассматриваемый период прослеживается увеличение
задолженности поставщикам и подрядчикам на 22,91%, что в сумме
составило 23261 тыс. рублей.
Также следует отметить, что в данный период наблюдается рост
задолженности по заработной плате, а также по налогам и сборам и
социальному страхованию.
В целом, рассматривая капитал предприятия можно сделать вывод, что
ООО «Боградский горно-обогатительный комбинат» осуществляет свою
финансово-хозяйственную деятельность за счет привлеченного (заемного)
капитала. В динамике прослеживается увеличение имущества предприятия, а
также объемов собственных средств.
2.3 Анализ финансового состояния предприятия
На основании данных бухгалтерского баланса проведем оценку
финансового состояния предприятия. Агрегированный аналитический баланс
ООО «Боградский ГОК» представлен в таблице 2.11.
Группировка статей актива и пассива баланса по степени ликвидности
и срокам погашения обязательств представлена в таблице 2.12. Анализ
ликвидности баланса предприятия на основании абсолютных показателей
представлен в таблице 2.13.
На основании проведенных расчетов можно сделать вывод, что на
протяжении последних двух лет у предприятия не достаточно средств для
погашения наиболее срочных обязательств.
33
В 2014 году и 2015 году у предприятия при своевременном расчете
дебиторов было достаточно финансовых ресурсов чтобы погасить свои
краткосрочные обязательства. Следовательно, баланс абсолютно ликвидным
назвать не представляется возможным. Соотношение активов и пассивов
представлено в таблице 2.13.
Таблица 2.11
Агрегированный аналитический баланс ООО «Боградский ГОК»
тыс. руб.
Статьи
Условные
обозначения
2014г
2015г
Актив
1. Денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения
ДС
3 177
7 803
2. Дебиторская задолженность и
прочие оборотные активы
ДЗ
27 458
64 222
3. Запасы и затраты
ЗЗ
116 852
141 520
Всего текущих активов (оборотных
средств)
ОА
147 487
213 545
4. Иммобилизованные средства
(внеоборотные активы)
ВА
77 621
91 908
Итого активов (имущества)
СВА
225 108
305 453
Пассив
1. Кредиторская задолженность и
прочие краткосрочные пассивы
КЗ
186 188
278 552
2. Краткосрочные кредиты и займы
КК
13 951
365
Всего краткосрочный заемный
капитала (краткосрочные
обязательства)
КО
200 139
278 917
3. Долгосрочный заемный капитал
(долгосрочные обязательства)
ДО
8
8
4. Собственный капитал
СК
24 961
26 528
Итого пассивов (капитал)
СВК
225 108
305 453
В таблице 2.14 проведем расчет относительных показателей
ликвидности баланса предприятия.
На основании проведенных расчетов коэффициентов,
характеризующих ликвидность баланса, можно сделать вывод о том, что все
коэффициенты не смотря на то, что все их значение ниже нормативных, в
динамики имеют тенденцию роста.
34
Таблица 2.12
Группировка статей баланса ООО «Боградский ГОК»
Актив
2014г
тыс. руб.
2015г
тыс. руб.
Пассив
2014г
тыс. руб.
2015г
тыс. руб.
Наиболее ликвидные
активы
3 177
7 803
Наиболее
срочные
обязательства
186 188
278 552
Быстрореализуемые
активы
26 415
53 567
Краткосрочные
обязательства
13 951
365
Медленно реализуемые
активы
117 895
152 175
Долгосрочные
обязательства
8
8
Трудно реализуемые
активы
77 621
91 908
Постоянные
пассивы
24 961
26 528
Баланс
225 108
305 453
Баланс
225 108
305 453
Таблица 2.13
Сравнение активов предприятия со сроками погашения обязательств ООО
«Боградский ГОК»
Абсолютно ликвидный
баланс
2014г
2015 г
А1≥П1
А1<П1
А1<П1
А2≥П2
А2>П2
А2>П2
А3≥П3
А3>П3
А3>П3
А4≤П4
А4<П4
А4<П4
Данная динамика положительно характеризует работу предприятия и
может свидетельствовать об улучшении финансового состояния
рассматриваемого предприятия.
Таблица 2.14
Расчет коэффициентов ликвидности ООО «Боградский ГОК»
Наименование коэффициента
2014г
2015г
Нормативное
значение
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,02
0,03
0,2
Коэффициент критической
ликвидности
0,15
0,22
1
Коэффициент текущей
ликвидности
0,74
0,77
2
35
Динамика финансовых результатов работы предприятия,
представленная в таблице 2.15, свидетельствует о том, что ООО «Боградский
горно-обогатительный комбинат» в рассматриваемый период сокращает
свою прибыль.
В частности, темп роста выручки от продажи более низкими темпами,
чем полная себестоимость продукции повлекло за собой сокращение размера
прибыли от продаж на 31,45%, что в сумме составило 8862 тыс. рублей.
Таблица 2.15
Финансовые результаты работы ООО «Боградский ГОК»
Показатели
2014 г,
тыс. руб.
2015 г,
тыс. руб.
Отклонения
Сумма,
тыс. руб.
Тем роста, %
Выручка от продаж
411 413
389 384
-22 029
94,65
Полная себестоимость
398 485
385 318
-13 167
96,70
Прибыль от продаж
12 928
4 066
-8 862
31,45
Прибыль до
налогообложения
9 924
2 533
-7 391
25,52
Налоги
2 309
602
-1 707
26,07
Прибыль чистая
7 230
1 567
-5 663
21,67
В результате увеличения прочих расходов предприятию в
рассматриваемый период размер чистой прибыли сократился на 5663 тыс.
рублей, что составило 78,33%.
Таблица 2.16
Показатели деловой активности ООО «Боградский ГОК»
Показатели
2014 г.
2015 г.
Отклонения
К-т деловой активности
0,03
0,01
-0,03
Фондоотдача основных
средств, руб.
5,95
4,81
-1,14
К-т оборачиваемости
оборотных активов
2,79
1,82
-0,97
К-т оборачиваемости
собственного капитала
16,48
14,68
-1,80
К-т оборачиваемости
заемного капитала
2,06
1,40
-0,66
36
На основании проведенных расчетов коэффициентов оборачиваемости
в таблице 2.16, можно сделать вывод о том, что фондоотдача основных
средств и оборачиваемость заемного капитала имеют динамику сокращения,
что отрицательно характеризует работу предприятия.
Также следует отметить, что отрицательная динамика к сокращению
коэффициента оборачиваемости оборотных активов и собственного капитала
свидетельствует об отвлечении финансовых ресурсов из оборота
предприятия.
Таблица 2.17
Показатели рентабельности ООО «Боградский ГОК»
процент
Наименование показателя
2014 г.
2015 г.
Отклонения
Рентабельность продаж
3,14
1,04
-2,10
Рентабельность основной
деятельности
3,24
1,06
-2,19
Рентабельность активов
3,21
0,51
-2,70
Рентабельность
собственного капитала
28,97
5,91
-23,06
На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что
на протяжении рассматриваемого периода прослеживается снижение
рентабельности работы хозяйствующего субъекта. (Таблица 2.17)
Таблица 2.18
Показатели финансовой устойчивости ООО «Боградский ГОК»
Показатели
Рекомендуемые
значения
2014 г.
2015 г.
Отклонение
1. Коэффициент автономии
Ка ≥ 0,5
0,11
0,09
-0,02
2. Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
Кз/с ≤ 1
8,02
10,51
2,50
3. Коэффициент соотношения
мобильных и иммобилизованных
средств
1,90
2,32
0,42
4. Коэффициент маневренности
Км ≥ 0,5
-2,11
-2,46
-0,35
5. Коэффициент обеспеченности
запасов и затрат собственными
источниками
Ко ≥ 0,6÷0,8
-0,451
-0,463
-0,012
37
На основании рассчитанных показателей финансовой устойчивости
предприятия в таблице 2.18 можно сделать вывод о том, что на протяжении
последних двух лет предприятие находится в неустойчивом финансовом
положении.
Таблица 2.19
Динамика показателей деловой активности и эффективности деятельности
ООО «Боградский ГОК»
Показатели
2014 год
2015 год
Отклонение
1. Коэффициент общей
оборачиваемости
капитала (ресурсоотдача)
1,83
1,27
-0,55
2. Коэффициент отдачи
собственного капитала
16,48
14,68
-1,80
3. Период
оборачиваемости
материальных запасов, дн.
102,25
130,84
28,59
4. Срок погашения
дебиторской
задолженности, дн.
23,06
49,27
26,21
5. Срок погашения
кредиторской
задолженности, дн.
162,92
257,53
94,61
6. Период погашения
задолженности
поставщикам, дн.
88,82
115,35
26,53
7. Период хранения
производственных
запасов, дн.
102,20
130,59
28,39
8. Длительность хранения
готовой продукции на
складе, дн.
36,39
10,99
-25,39
9. Рентабельность
производства, %
3,24%
1,06%
-2,19%
10. Рентабельность
активов, %
3,21%
0,51%
-2,70%
11. Рентабельность
продаж, %
3,14%
1,04%
-2,10%
38
Также следует отметить, что к концу рассматриваемого периода
значение коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость ООО
«Боградский горно-обогатительный комбинат» имеют тенденцию к
снижению.
На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что
практически все показатели имеют отрицательную динамику. Но все же
следует отметить, что эффективность использования собственного капитала
на протяжении рассматриваемого периода снижается.
Это может быть связано с ростом дебиторской задолженности и
периодом ее погашения, с увеличением срока хранения запасов и т.д.
Все это ведет к отвлечению денежных средств из оборота и может
отрицательно отразиться на финансово-хозяйственной работе ООО
«Боградский горно-обогатительный комбинат»
На основании анализа финансового состояния предприятия можно
сделать вывод, что в динамике финансовое состояние ООО «Боградский
горно-обогатительный комбинат» ухудшается.
Руководству необходимо обратить внимание на дебиторскую
задолженности, что позволит увеличить скорость обращения оборотных
средств и положительно отразиться на ликвидности баланса предприятия.
2.4 Управленческий анализ деятельности предприятия
Динамика основных экономических показателей работы предприятия в
рассматриваемый период представлена в таблице 2.20.
Данные таблицы 2.20 также свидетельствуют о том, что в связи с
сокращением объемов работ прослеживается снижение основных
экономических показателей работы рассматриваемого предприятия.
Достичь роста основных экономических показателей не возможно без
правильно подобранного персонала. Количество работающих на
предприятии представлено в таблице 2.21.
39
Таблица 2.20
Динамика основных экономических показателей ООО «Боградский ГОК»
тыс. руб.
Показатели
2014г
2015г
Отклонения
Темп роста, %
Выручка от продажи
продукции
411 413
389 384
-22 029
95
Себестоимость проданной
продукции
398 485
385 318
-13 167
97
Прибыль до налогообложения
9 924
2 533
-7 391
26
Чистая прибыль
7 230
1 567
-5 663
22
Стоимость имущества
225 108
305 453
80 345
136
Численность персонала предприятия не изменилась. В динамике
прослеживается сокращение численности одного специалиста, в связи с
выходом на пенсию и одного вспомогательного рабочего, а также увеличение
численности основных рабочих на 2 человека.
Таблица 2.21
Количество работающих на предприятии ООО «Боградский ГОК»
человек
Показатели
2014г
2015г
Отклонения
Темп роста, %
Руководители,
Специалисты
63
62
-1
98
Вспомогательные рабочие
44
43
-1
98
Основные рабочие
193
195
2
101
Итого
300
300
0
100
Движение рабочей силы рассматриваемого предприятия представлено
в таблице 2.22.
В динамике прослеживается увеличение коэффициента оборота по
приему, также коэффициента оборота по выбытию. Коэффициент текучести
кадров имеет тенденцию снижения.
Данные таблицы 2.23 позволяют сделать вывод о том, что в
рассматриваемый период работы предприятия, прослеживается рост
среднемесячной заработной платы, а также сокращение выработки на одного
работающего и рабочего.
40
Таблица 2.22
Движение рабочей силы ООО «Боградский ГОК»
Показатели
2014г
2015г
Отклонения
Темп
роста,
%
Среднесписочная численность работников,
чел.
300
300
0
100
Принято работников, чел.
8
9
1
113
Выбыло работников, чел.
В том числе:
8
9
1
113
по собственному желанию и за нарушение
трудовой дисциплины, чел.
8
7
-1
88
Коэффициент оборота по приему
0,027
0,030
0,003
112,50
Коэффициент оборота по выбытию
0,027
0,030
0,003
112,50
Коэффициент текучести кадров
0,027
0,023
-0,003
87,50
Это отрицательно характеризует работу предприятия, так как снижение
выработки не позволяет объективно увеличивать заработную плату.
Таблица 2.23
Состояние персонала ООО «Боградский ГОК»
Показатели
2014г
2015г
Отклонения
Темп роста, %
Среднесписочная численность
работников, чел.
В том числе:
300
300
0
100
ИТР (руководители,
специалисты), чел.
63
62
-1
98
Рабочие, чел. всего
в том числе:
237
238
1
100
Вспомогательные рабочие, чел.
44
43
-1
98
Основные рабочие, чел.
193
195
2
101
Фонд заработной платы,
тыс.руб.
91 801
141 120
49 319
154
Средняя заработная плата, тыс.
руб./мес
25,50
39,20
13,70
154
Выработка на одного работника,
тыс. руб.
1 371
1 298
-73
95
в том числе рабочего, тыс. руб.
1 736
1 636
-100
94
Динамика и структура заработной платы представлена в таблице 2.23.
Фонд оплаты труда в 2015 году по сравнению с предшествующим
периодов вырос на 54%, что в сумме составило 49319 тыс. рублей.
41
На данное увеличение положительно повлияло рост основной
заработной платы и рост суммы премий за успешно выполненную работу.
Структура и динамика себестоимости выполненных работ и оказанных
услуг представлена в таблице 2.24.
Таблица 2.24
Структура и динамика себестоимости продукции ООО «Боградский ГОК»
Показатели
2014 г.
2015 г.
Отклонение
Темп
роста,
%
Сумма,
тыс. руб.
Уд. вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд. вес,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Материальные
затраты
259 520
65,13
178 122
46,23
-81 398
-18,90
69
Затраты на
оплату труда
91 801
23,04
141 120
36,62
49 319
13,59
154
Отчисления на
социальные
нужды
33 048
8,29
50 803
13,18
17 755
4,89
154
Амортизация
13 596
3,41
14 571
3,78
975
0,37
107
Прочие
520
0,13
702
0,18
182
0,05
135
Итого
398 485
100
385 318
100
-13 167
0
97
В динамике себестоимость сократилась на 3%, что в сумме составило
13167 тыс. рублей. В структуре прослеживается сокращение удельного веса
материальных затрат и увеличение доли заработной платы. Заработная плата
выросла за счет роста премиальных выплат за счет успешно и хорошо
выполненных работ в соответствие с графиком.
В рамках выпускной квалификационной работы в соответствии с темой
работы проведем анализ движения и эффективности использования
основных средств предприятия. В таблице 2.25 проведен расчет показателей.
Характеризующих движения основных средств предприятия.
На основании данных таблицы можно сделать вывод о том, что
рассматриваемое предприятие увеличивает свои основные средства за счет
приобретения нового оборудования. Об этом свидетельствует увеличения
коэффициента обновления на 2,95%. Также следует отметить, что в
предшествующем периоде предприятие больше избавлялась от старого