43
В одиночку ООО «Компас¬ делает закупки у данного поставщика в
среднем на сумму 2550 тыс. руб. раз в квартал.
Чтобы получить скидку в размере 10 % необходимо произвести закупку
на сумму от 5000 тыс. руб. Если ООО «Компас¬ еще организацию для
кооперации закупок на одинаковую сумму, то совместно они получат скидку
10 %. Сравним сумму закупок до кооперации с другими организациями и
после в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Расходы на закупку материалов до и после кооперации с аналогичными
производителями
До
После
2 550 000 – 3 % = 2 473 500
5 000 000 - 10 %= 4500 000
По 2 250 000 на каждого
Экономия составит: 223,5 тыс. руб.
Для снижения налогового бремени, рекомендуется налоговая
оптимизация. Оптимизация налогов является важным аспектом финансового
планирования, поскольку позволяет уменьшить сумму налоговых платежей,
что приводит к увеличению прибыли ООО «Компас¬.
Проведенный анализ позволил выявить, что ООО «Компас¬ относится к
категории малых предприятий, однако не имеет право на применение
специальных налоговых режимов, т.к. выручка в 2022 г. превысила
законодательно утверждённую для малых предприятий норму.
Поэтому ООО «Компас¬ применяет общую систему налогообложения,
являясь плательщиком НДС в размере 20 %, налога на прибыль в размере 20
%, налога на доходы физических лиц в размере 13 % и страховых взносов в
размере 30 %.
В 2024 году ООО «Компас¬ может воспользоваться налоговой льготой
по ускоренному возмещению НДС без предоставления банковской
гарантии. Это одна из мер антисанкционной господдержки, которая действует
с 2022 года. Эта мера позволит бизнесу быстро пополнить оборотные средства
44
на сумму возмещения НДС. Возврат будет перечислен в среднем в течение
восьми дней после подачи заявления.
Возместить НДС могут налогоплательщики на общей системе, которые
не используют освобождение от НДС. Для этого входной налог должен быть
больше, чем выставленный покупателям.
В ст. 171 НК РФ приведен полный и закрытый список операций, по
которым НДС можно принять к вычету.
«Льгота действует в следующих случаях:
Уплачен НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам,
которые планируется перепродать или использовать в деятельности,
облагаемой НДС.
Исчислен и уплачен НДС при импорте ТРУ в РФ или при выполнении
обязательств налогового агента.
Выполнены строительно-монтажные работы для собственных нужд.
Подрядчики предъявили НДС при проведении сборки-разборки,
монтажа-демонтажа, капстроительства или ликвидации основных средств.
Получен или выдан аванс в счет будущей оплаты.
После реализации изменилась цена или количество отгруженных
товаров, выполненных работ, оказанных услуг, имущественных прав.
Товары возвращены продавцу или проведен обратный выкуп.
Получен вклад в уставный капитал в виде имущества, имущественных
прав или нематериальных активов.
НДС уплачен по командировочным расходам.
НДС компенсирован по системе tax free.
Иностранная организация выставила НДС за покупку электронных
услуг¬. [1]
ООО «Компас¬ реализовало товары на 230 000 руб., в т.ч. НДС 38330
руб., а закупили на сумму 350 000 тыс. руб., включая НДС 58330 руб. Сумма
НДС к возмещению составит 58330-38330 = 20000 руб. ЕЕ можно получить из
бюджета на расчетный счет или пополнить единый налоговый счет (ЕНС).
45
Прочие доходы ООО «Компас¬ увеличатся на 20 тыс. руб.
Для ускоренного возмещения НДС нужно будет сдать в ИФНС
заявление о применении заявительного порядка и налоговую декларацию с
суммой к возврату.
Являясь субъектом малого предпринимательства, ООО «Компас¬
согласно с. 427 НК РФ, имеет право на применение пониженных тарифов
страховых взносов за сотрудников. [2]
ООО «Компас¬ выплачивает своим сотрудникам суммы, превышающие
МРОТ (минимальный размер оплаты труда) в размере 16 242 рубля в месяц),
поэтому имеет право на уплату страховых взносов по сниженной ставке - 15%.
Средняя заработная плата работников ООО «Компас¬ составляет 59,4 тыс.
руб.
Страховые взносы ООО «Компас¬ составят: 32789 * 15 % = 4918 тыс.
руб. Разница по сравнению с прошлым периодом составит: 9837-4918 = 4919
тыс. руб. На эту сумму снизится себестоимость продаж.
При разработке налоговой политики, ООО «Компас¬ следует обратить
особое внимание на налоговое планирование, так как оно может значительно
снизить налоговую нагрузку [5, с. 36]. Суть налогового планирования
заключается в использовании всех допустимых законных способов, приемов и
средств для максимального уменьшения налоговых обязательств, что
предоставляется каждому налогоплательщику по законодательству [6, c. 90].
Предприятия в области налогового планирования проводят работу в
нескольких направлениях при разработке своей налоговой политики.
Определение более выгодных важнейших условий функционирования
предприятия с точки зрения налогообложения (структуры, места
расположения, вида и направлений деятельности) происходит на первом
этапе, который начинается в период реализации стратегического
планирования. На втором этапе, который происходит в процессе оперативного
планирования, производится определение оптимальных условий и норм
46
сделок текущей деятельности, а также выявление наиболее рациональных
направлений размещения прибыли и активов в группы предприятия.
Третьим этапом налогового планирования является процесс
регулирования величин налоговых баз, включающих в себя анализ и расчет
налоговых баз по разным группам налогов, создание оптимальных вариантов
учетной политики для бухгалтерского и налогового учета, применение систем
льгот по бюджетам всех уровней. Компоненты этого направления
долгосрочного характера относятся к уровню стратегического планирования.
Они имеют значимую роль в эффективном функционировании предприятия.
Оптимизация налоговых платежей по срокам является четвертым этапом
налогового планирования. Этот этап включает установление сроков уплаты
налогов, которые способствуют росту денежных средств в доходности и
обороте предприятия.
Сведение результатов анализа финансовой политики и рекомендуемых
мероприятий по устранению проблемных мест показано в табл. 3.3.
Таблица 3.3
Проблемы финансовой политики ООО «Компас¬ и пути их решения
Проблема
Решение
Низкое значение коэффициента автономии.
Снижение рентабельности продаж и
собственного капитала
Увеличение собственного капитала за счет
роста нераспределенной прибыли.
Увеличение прибыли за счет налоговой
оптимизации. Погашение кредиторской
задолженности за счет высвобожденных
средств
Темп роста расходов превышают темп
роста выручки
Введение политики отсрочки оплачивается
процентами. Налоговая оптимизация
Замедление оборачиваемости дебиторской
задолженности
Введение политики оплаты продукции без
отсрочки
Таким образом, для совершенствования финансовой политики ООО
«Компас¬ рекомендуется:
- введение политики по отношениям с покупателями: оплата за
поставленную продукцию без отсрочки, а в случае отсрочки – начисление
процентов по принципу кредитных отношений;
47
- кооперация с аналогичными организациями для совместной закупки
материалов;
- налоговая оптимизация (ускоренное возмещение НДС, пониженный
тариф на страховые взносы, налоговое планирование).
3.2. Оценка экономической эффективности предложенных
направлений
Предложенные мероприятия, направленные на совершенствование
финансовой политики ООО «Компас¬, приведут к изменениям финансовых
результатов, что показано в табл. 3.4.
Таблица 3.4
Финансовые результаты ООО «Компас¬ до и после внедрения мероприятий
Наименование показателя
До, тыс.
руб.
После, тыс.
руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
Выручка
1 455 700
1 461 387
5 687
0,39
Себестоимость продаж
1 257 494
1 252 352
-5 143
-0,41
Валовая прибыль (убыток)
198 206
209 036
10 830
5,46
Коммерческие расходы
135 565
135 565
0
0,00
Прибыль (убыток) от продаж
62641
73 471
10 830
17,29
Прочие доходы
1
21
20
2000,00
Прочие расходы
330
330
0
0,00
Прибыль (убыток) до
налогообложения
62312
73 162
10 850
17,41
Налог на прибыль
12553
14632
2 079
16,56
Чистая прибыль (убыток)
49759
58529
8 770
17,63
Выручка увеличится на суммы, полученные от отсрочки платежа:
1 455 700+5687 = 1 461 387 тыс. руб. Прирост выручки составит 0,39 %.
Себестоимость продаж снизится на сумму экономии материальных
затрат при кооперации с другими производителями на 223,5 тыс. руб. и на
сумму снижения тарифов по страховым взносам на 4919 тыс. руб. Снижение
себестоимости составит 0,41 %. Таким образом, теперь при темпе прироста
выручки, себестоимость снижается- рис. 3.1.
48
Рис. 3.1. Выручка и себестоимость ООО Компас¬ до и после мероприятий,
тыс. руб.
Прирост выручки и убыть себестоимости положительно влияет на рост
валовой прибыли на 5,46 % и на рост прибыли от продаж на 17,29 % Прибыль
от продаж после внедрения предложенных мероприятий составит 73 471 тыс.
руб.
Сумма, возмещенная от разницы входящего и исходящего НДС,
включается в состав прочих доходов. Таким образом прочие доходы
увеличиваются с 1 тыс. руб. до 21 тыс. руб. Это оказывает положительное
влияние на рост прибыли до налогообложения на 17,41%. Так, прибыль о
налогообложения ООО «Компас¬ увеличится с 62 312 тыс. руб. до 73 162 тыс.
руб. Однако, с ростом прибыли, увеличивается и налог на прибыль. Его
величина вырастет с 12 553 тыс. руб. до 14 632 тыс. руб. (или на 16,56%).
В общем результате чистая прибыль ООО «Компас¬ увеличится на 17,63
%.
Изменение показателей прибыли ООО «Компас¬ представлено на рис.
3.2.
1455700
1257494
1461387
1252352
1100000 1200000 1300000 1400000 1500000
Выручка
Себестоимость продаж
После До
49
Рис. 3.2. Изменение показателей прибыли ООО «Компас¬ до и после
мероприятий, тыс. руб.
Изменение финансовых результатов свидетельствует о
целесообразности предложенных направлений по совершенствованию
финансовой политики организации. Величина приращённой чистой прибыли
8770 тыс. руб. увеличивает нераспределенную прибыль в составе
собственного капитала ООО «Компас¬ и способствует увеличению
коэффициента автономии. Собственный капитал после внедрения
мероприятий составит: 80 553 +8770+10=89333 тыс. руб.
После погашения части кредиторской задолженности, она составит 127
888 тыс. руб. Тогда величина источников формирования имущества составит:
217221 тыс. руб. Коэффициент автономии составит: 89333/217221 = 0,41.
Сравнение коэффициентов финансовой устойчивости до и после
мероприятий по совершенствованию финансовой политики показаны в
таблице 3.5.
Значение коэффициента автономии становится приближенным к норме.
До мероприятий оно составляло 0,25. Изменения остальных коэффициентов
свидетельствует также об укреплении финансовой устойчивости ООО
«Компас¬. Рост собственных оборотных средств также подтверждает
укрепление финансовой устойчивости организации.
198206
62641
62312
49759
209036
73471
73162
58529
0 50000 100000 150000 200000 250000
Валовая прибыль (убыток)
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль (убыток) до налогообложения
Чистая прибыль (убыток)
После До
50
Таблица 3.5
Сравнение коэффициентов финансовой устойчивости до и после
мероприятий по совершенствованию финансовой политики
Показатель
До
После
Отклонени
е
Коэффициент автономии
0,25
0,41
0,16
Коэффициент финансирования
0,33
0,70
0,37
Коэффициент задолженности
0,75
0,59
-0,16
Коэффициент маневренности собственного
капитала
0,98
0,98
0,00
Собственный оборотный капитал, тыс. руб.
79189
87959
8770
Изменение коэффициентов финансовой устойчивости организации
показано на рис. 3.3.
Рис. 3.3. Изменение коэффициентов финансовой устойчивости организации
до и после мероприятий
Рентабельность показателей, которые имели тенденцию снижения в
2022 г., изменится в обратное направление – таблица 3.6.
Таблица 3.6
Показатели рентабельности ООО «Компас¬, %
Показатель рентабельности
До
После
Коэффициент рентабельности собственного капитала
61,76
65,52
Коэффициент рентабельности продаж
4,30
5,03
Коэффициент рентабельности производства
4,98
5,87
0,00 0,20 0,40 0,60 0,80 1,00 1,20
коэффициент автономии
коэффициент финансирования
коэффициент задолженности
коэффициент маневренности
собственного капитала
После До
51
Сравним величины налоговых платежей ООО «Компас¬ до и после
налоговой оптимизации в таблице 3.7.
Таблица 3.7
Величины налоговых платежей ООО «Компас¬ до и после налоговой
оптимизации
Вид налога
До, тыс. руб.
После, тыс.
руб.
Отклонение
тыс. руб.
%
Налог на добавленную
стоимость
35 528
35 508
-20
-0,06
Налог на прибыль
12 553
14632
2 079
16,56
Страховые взносы
9837
4918
-4 919
-50,01
Итого
57 918
55 058
-2 860
-4,94
По таблице 3.5 видно, что величина налоговых платежей снизится на
4,94 % (с 57 918 тыс. руб. до 55058 тыс. руб.) НДС снизится за счет
возмещенной суммы из бюджета, страховые взносы снизятся за счет введения
пониженных страховых взносов до 15 %, но налог на прибыль ввиду
увеличения прибыли увеличится на 16,56 %. Общее снижение налоговых
платежей окажет влияние на общую налоговую нагрузку ООО «Компас¬.
Сравнение налоговой нагрузки ООО «Компас¬ в режиме до и после в таблице
3.8. и на рис. 3.4.
Таблица 3.8
Налоговая нагрузка ООО «Компас¬ до и после мероприятий по
налоговой оптимизации
Показатель
До
После
Изменение
Налоговые платежи, тыс. руб.
57918
55058
-2860
Выручка, тыс. руб.
1455700
1461387
5687
Налоговая нагрузка, %
3,98
3,77
-0,21
52
Рис. 3.4. Налоговая нагрузка ООО «Компас¬ до и после мероприятий,
%
По данным таблицы 3.8 и рис. 3.4 видно, что налоговая нагрузка ООО
«Компас¬ снизится на 0,21 %. Это ко всему прочему, также подтверждает
эффективность предложенных для организации мероприятий.
3,98
3,77
3,65
3,70
3,75
3,80
3,85
3,90
3,95
4,00
До После
НАЛОГОВАЯ Н АГРУЗКА , %