84
выявление расхождений и их урегулирование, при этом несущественные
расхождения могут быть урегулированы автоматически.
После проведения сверки и урегулирования расхождений выполняется
элиминация ВГО - исключение результатов ВГО, которые не должны
отражаться в отчетности группы, рассматриваемой как единое предприятие
(например, взаимные задолженности, прибыль, возникшая в результате
внутригрупповой реализации, взаимные платежи и т. п.). Данная процедура
осуществляется автоматически при заполнении специального документа по
элиминации на специально созданной для этой цели элиминирующей
компании, входящей в периметр консолидации.
Консолидация данных в «1С:Управлении холдингом 8» может
осуществляться следующими методами:
метод приобретения - данные дочерних компаний включаются в
консолидированную отчетность группы с даты их приобретения. При
этом каждая статья отчетности дочерней компании складывается с
отчетностью других компаний группы. В случае с отчетами, которые
формируются за определенный период (отчет о прибыли или убытке и
прочем совокупном доходе, отчет о движении денежных средств)
сложение показателей происходит начиная с даты приобретения
контроля над дочерней компанией;
метод долевого участия (МДУ) – используется для зависимых
(ассоциированных) компаний и совместных предприятий. Инвестиции
первоначально учитываются по фактическим затратам, а затем
изменяются (увеличиваются или уменьшаются) на величину доли
инвестора в чистых активах объекта инвестиций.
Подсистема МСФО позволяет рассчитывать гудвилл и
неконтролируемую долю участия, проводить элиминацию инвестиций в
дочерние предприятия и их чистых активов (на дату приобретения), а также
определять эффект от частичных выбытий (приобретений) долей.
85
Рассчитанные консолидационные поправки вносятся в данные
элиминирующей организации.
Этап 4: формирование консолидированной отчетности по МСФО
Результатом элиминационных и консолидационных корректировок
является консолидированная аналитическая ОСВ по МСФО, на основании
которой формируется пакет отчетности по МСФО. Для этого в программе
предварительно необходимо подготовить виды отчетов, где прописать
формулы и ссылки на консолидированную аналитическую ОСВ по МСФО.
Сформированный пакет отчетности хранится в учетной системе в виде
экземпляров отчетов, куда входят как сами формы отчетности (отчет о
финансовом положении, отчет о прибыли или убытке и прочем совокупном
доходе, отчет об изменениях в собственном капитале, отчет о движении
денежных средств) так и все необходимые примечания к ним.
86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Переход на МСФО - необходимое условие устойчивого
экономического развития и конкурентоспособности Казахстана на мировых
рынках.
В целях приведения понятий и положений нормативных правовых
актов в соответствие с международными стандартами финансовой
отчетности разработан Закон «О внесении изменений и дополнений в
некоторые законодательные акты по вопросам бухгалтерского учета и
финансовой отчетности».
Основным условием перехода является обеспечение легитимности и
внедрение международных стандартов финансовой отчетности в Казахстане
путем их официального опубликования в республике.
В целях адаптации международных стандартов финансовой отчетности
в Казахстане Департаментом методологии бухгалтерского учета и аудита при
участии консультантов Азиатского Банка Развития разработаны
методические рекомендации по применению международных стандартов
финансовой отчетности.
Проекты рекомендаций рассматриваются ведущими аудиторскими
компаниями, после чего вносятся на рассмотрение Экспертному Совету по
вопросам бухгалтерского учета и аудита.
Методические рекомендации по применению международных
стандартов финансовой отчетности по завершению процедуры рассмотрения
Экспертным Советом публикуются в средствах массовой информации и
размещаются на вебсайте Министерства финансов (в журнале
Информационный бюллетень Минфина с 1 октября 2005 года - № 19, 20, 21,
22, 23, 24).
Главное при внедрении международных стандартов финансовой
отчетности - это сосредоточить все усилия на образование, подготовку
профессиональных кадров.
87
Законодательством вводится норма, согласно которой на должность
главного бухгалтера публичной организации назначается только
профессиональный бухгалтер, имеющий сертификат, удостоверяющий его
профессиональную квалификацию. Сертификат выдается аккредитованной
организацией по сертификации профессиональных бухгалтеров, которая
должна соответствовать ряду требований, в том числе иметь систему
обновления учебной программы и экзаменационных модулей для приведения
в соответствие с действующими нормативными правовыми актами
Республики Казахстан по вопросам бухгалтерского учета и финансовой
отчетности.
В систему регулирования бухгалтерского учета и финансовой
отчетности включается Консультативный орган, в состав которого будут
входить представители заинтересованных государственных органов,
профессиональных организаций в сфере бухгалтерского учета и финансовой
отчетности, аудита.
Учетная политика определяет основные учетные принципы, которые
применяются для ведения бухгалтерского учета и подготовки отдельной
финансовой отчетности является внутренним документом, регулирующим
организацию и постановку бухгалтерского учета в Коммунальном
государственном предприятии на праве хозяйственного ведения
«Региональный онкологический диспансер города Семей» Управления
здравоохранения ВК областного акимата.
Согласно отчета о прибыли/убытке видно, что с увеличением доходов
растет рентабельность, так с 2011 года по 2017 года рост доходов составил
136,67 %, коэффициент рентабельности возрос с 0,15 до 0,39.
С целью укрепления финансовой устойчивости особое внимание было
определено прямым и косвенным затратам по услугам, постатейному
распределению накладных расходов, направленных прежде всего на
мотивацию медицинского персонала к наращиванию объемов платных
медицинских услуг и повышению их качества.
88
Так, для обеспечения эффективного и рационального использования
имеющихся ресурсов и денежных средств экономическим советом
Предприятия ежемесячно рассматриваются заявки на потребность товаров и
услуг, проводится анализ исполнения бюджета по всем расходам, списания
хозяйственных и канцелярских товаров, медикаментов и материалов.
Проводятся мероприятия по экономии коммунальных услуг, контроля
расхода воды, электроэнергии. Во всех помещениях установлены
энергосберегающие, светодиодные лампы.
Порядок ведения аналитического учета операций и событий
устанавливается Предприятием, которые в соответствии с законодательными
актами Республики Казахстан и учредительными документами осуществляют
текущее руководство и ведение дел, исходя из потребностей Предприятия.
Существует три основных критерия, по которым компания может
определить, что процесс формирования финансовой отчетности по
международным стандартам требует автоматизации.
1. Трудоемкость составления отчетности. Компания понимает, что
выпускать отчетность по МСФО для нее стало сложно и в итоге дорого.
Фирма либо тратит много времени своих специалистов, либо, что еще
дороже, привлекает сторонних специалистов-консультантов, которые раз в
год или раз в полгода формируют эту отчетность.
2. Сроки подготовки отчетности. Если сроки подготовки отчетности по
МСФО очень большие (а для ручной трансформации отчетности это обычное
дело), они перестают устраивать менеджмент и акционеров компании –
самое время задуматься об автоматизации процесса подготовки отчетности.
3. Требования к качеству отчетности. Чем они выше, тем острее
необходимость в современных информационных технологиях. По моему
мнению, только автоматизированные процедуры позволяют сформировать
отчетность с допустимыми ошибками и максимально большими
раскрытиями.
89
«1С:Управление холдингом 8» представляет собой комплексное
решение класса CPM (Corporate Performance Management – управление
эффективностью холдинга), предназначенное для автоматизации широкого
спектра задач, связанных с учетом, планированием и контролем
эффективности холдингов различного масштаба.
90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский Кодекс Республики Казахстан (Особенная часть).
Комментарий (постатейный). – 2-е изд., испр. и доп. / Под ред.
М.К.Сулейменова, Ю.Г.Басина. – Алматы: Жеті жар
2. Международные стандарты аудита в Казахстане. Алматы: Раритет,
2004. 786 с.
3. Международные стандарты учета (проекты, комментарии к ним и
материалы обсуждений) / Под ред. В.Г. Гетьмана. Ч. 1 - 7. М.: Финансовая
академия при Правительстве РФ, 1999.
4. Международные стандарты финансовой отчетности. Алматы:
Раритет, 2003. 672 с.
5. Международные стандарты финансовой отчетности 2006. Алматы:
ИД "БИКО", 2008. 512 с.
6. Национальные стандарты финансовой отчетности N 2 //
Приложение к "ФБ" (август 2007). 2007. N 31(331). 79 с.
7. Об аудиторской деятельности: Закон РК от 05.05.2006 N 139-III
ЗРК. Астана: Аккорда, 2006. 3 с.
8. Об аудиторской деятельности: Закон РК от 20.11.1998 (с изм. и
доп. по состоянию на 15.02.2003). Алматы: Юрист, 2003. 14 с.
9. Закон Республики Казахстан от 28.02.07 "О бухгалтерском учете
и финансовой отчетности" №234-III. (с изменениями и дополнениями по
состоянию на 28.02.2007 г. № 235-III).
10. Приказ Министра финансов РК от 21.06.2007 г. №217 "Об
утверждении Национального стандарта финансовой отчетности №2"
11. Приказ Министра финансов РК от 22.06.2007 г. №221 "Об
утверждении Правил ведения бухгалтерского учета"
12. Приказ Министра финансов РК от 23.05.2007 г. №185 "Об
утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета"