43
Таблица 3.2
Структура налоговых обязательств за 2023 гг., тыс. руб.
Налоги/сборы/взносы
ОСН, 2023 г.
УСН «доходы минус
расходы», 2023 г.
Налог на прибыль
179
-
Налог при УСН
-
792,85
Налог на имущество организации
75,4
-
Налог на добавленную стоимость
2692,75
-
Страховые взносы
3404,12
3404,12
Транспортный налог
21,9
21,9
Земельный налог
58,9
58,9
Сумма налоговых платежей, всего
6432,2
4277,7
Согласно данным таблицы 3.2, сумма налоговых платежей при
применении УСН в 2023 году сократилась бы на 2154,43 тыс. руб. или на
33,4%, по сравнению с применением ОСН. Таким образом, для снижения
налоговый нагрузки предприятию следует перейти на налоговый режим УСН.
44
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рамках настоящей выпускной квалификационной работы было
выполнено исследование на тему: «Особенности организации бухгалтерского
учета и налогообложения на малых предприятиях (на примере АО
«Донтара»)».
В первой главе выпускной квалификационной работы рассмотрены
теоретические основы организации бухгалтерского учета и налогообложения
на малых предприятиях. Официальные документы, регламентирующие
деятельность МСП в России можно разделить на федеральные, региональные
и муниципальные, и на общие и специальные. Такая вертикальная иерархия
источников права является традиционной и свойственна и для других
областей. Для предпринимателей, работающих в системе малого и среднего
бизнеса, сформировался специальный правовой режим, содержание которого
составляет совокупность установленных законом особенностей нормативного
правового регулирования деятельности малых и средних предприятий в виде
сочетания средств воздействия на указанных субъектов с целью достижения
определенных государством целей.
Малые и микропредприятия составляют учетную политику по общим
правилам. Если решено пользоваться упрощениями, в учетной политике
необходимо прописать следующие пункты: Метод признания доходов и
расходов, Порядок учета запасов, Порядок учета процентов по кредитам и
займам, Порядок исправления ошибок бухгалтерского учета.
Микропредприятие дополнительно должно указать, каким способом будет
вести бухучет: с использованием двойной записи или без таковой. На малых
предприятиях доходы и расходы могут признаваться упрощенным методом
начисления или кассовым методом.
Субъекты малого бизнеса имеют права на применение специальных
налоговых режимов. Понятие специальных налоговых режимов прописано в
ст. 18 Налогового кодекса РФ. Данные режимы определяют особенный
45
порядок определения элементов налогообложения. Кроме того, специальные
режимы освобождают организации от обязанности по уплате отдельных
налогов и сборов.
Во второй главе выпускной квалификационной работы были
рассмотрены краткая характеристика АО «Донтара» и особенности ведения
бухгалтерского и налогового учета в данной организации. Исследуемая
организация Донтара специализируется на производстве гофрокартона,
гофротары в Ростове-на-Дону. В настоящий момент компания самостоятельно
производит такую продукцию, как: бурый гофрокартон, картон с белым
лицевым слоем и гофротару из картона и микрогофрокартона. В 2023 году по
многим экономическим показателям наблюдается сокращение величин по
сравнению с 2022 годом, однако деятельность предприятия в отчетном
периоде является прибыльной.
В АО «Донтара» учётная политика отвечает требованиям
законодательства, что положительно влияет на финансовые результаты
деятельности организации. АО «Донтара» применяет общепринятую систему
налогообложения и является плательщиком следующих налогов: налог на
прибыль, налог на имущество организаций, НДС, транспортный налог,
земельный налог и страховые взносы.
В ходе проведения анализа организации бухгалтерского учета в АО
«Донтара» выявлены две проблемы в данном учете – это не профильные для
организации средства автоматизации бухгалтерского учета и необходимость в
оптимизации способа начисления амортизации для уменьшения налогов.
В третьей главе выпускной квалификационной работы представлены
рекомендации
по оптимизации бухгалтерского учета и оптимизации
налогообложения
в АО «Донтара». В разрезе проведенного анализа, даны
рекомендации по использованию профильных средств автоматизации
бухгалтерского учета и оптимизации способа начисления амортизации для
уменьшения налогов. Также дана рекомендация осуществления перехода
организации с ОСН на УСН «доходы минус расходы». Сумма налоговых
46
платежей при применении УСН в 2023 году сократилась бы на 2154,43 тыс.
руб. или на 33,4%, по сравнению с применением ОСН. Таким образом, для
снижения налоговый нагрузки предприятию следует перейти на налоговый
режим УСН.
47
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994
N 51-ФЗ (ред. от 11.03.2024 №48-ФЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000
года N 117-ФЗ (от 14.02.2024 N 6-П)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12 декабря 2023 г. N
579-ФЗ) «О бухгалтерском учете»
4. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 12.12.2023) «О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской
Федерации»
5. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) «Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с
«Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
(ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения
оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»)
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. От
29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»
7. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н (ред. от 30.05.2022) «Об
утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020
«Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)
8. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах
бухгалтерской отчетности организаций»
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об
утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его
применению»