2
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………..………….…………………………3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ В
ОРГАНИЗАЦИЯХ……………………………………………..……………….…6
1.1. Основные теоретические положения по учету и отчетности о
движении денежных средств…………………………………….……………….6
1.2. Нормативы и стандарты, применяемые к учету наличных денежных
средств…………………………………………………………………...……….8
1.3. Способ и методика учета безналичных денежных
средств…………………………………………………………………..…..…....13
1.4. Бухгалтерская отчетность о движении денежных
средств………………………………………………………………….………...17
2. УЧЕТНО-ОТЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ ПО ДВИЖЕНИЮ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ В ФГУП
«ВАСИЛЬЕВСКОЕ»………………………………………………..……….…..19
2.1. Общая характеристика ФГУП «ВАСИЛЬЕВСКОЕ»
Учет движения наличных денежных средств в кассе
предприятия…………………………………………….…………………..……19
2.2. Учет движения безналичных денежных средств на расчетных
счетах предприятия………………………………………………………..…….47
2.3. Анализ отчетности хозяйства о движении денежных
средств…………………….……………………………………………….…..…50
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И
ОТЧЕТНОСТИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ФГУП
«ВАСИЛЬЕВСКОЕ» ……………….………………………………………..…61
3.1. Автоматизированная форма учета денежных
средств…………………………….……………………………………………...61
3.2. Диагностика анализа потоков денежных средств
хозяйства……………………………………………………………………..…..63
3.3. Оптимизация потоков денежных средств
предприятия………………..……………………………………………...……..65
3.4. Оценка эффективности предложенных
мероприятий………..…………………………………………………………....70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……..……………………...………..…..……...………...74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ
ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………….…….76
3
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В современных условиях рыночной
экономики денежные ресурсы относятся к одним из наиболее ограниченных
ресурсов. Информация о движении денежных средств полезна для
пользователей финансовой отчетности, поскольку она помогает им оценивать
потребности компании в денежных средствах и способность создавать
денежные средства и эквиваленты денежных средств. Помимо этого,
пользователям необходимы сведения о времени и определенности создания
денежных потоков.
Известно, что учет и контроль хозяйственных операций и
производственных процессов неразрывно связан с методами и приемами
бухгалтерского учета, осуществляемыми на разных участках, этапах и видах
деятельности предприятий. Эффективность деятельности и развитие
предприятия во многом зависит от качества бухгалтерской работы. Отчет о
движении денежных средств в бухгалтерской работе наиболее важен.
Поскольку имущество и результаты деятельности хозяйства отражаются в
денежной форме, наибольшую важность имеет учет и анализ потоков
денежных средств на предприятии. Отчет о движении денежных средств
необходим руководству, чтобы избежать проблем с ликвидностью.
Документ является, можно сказать, обобщающим и дает четкое
представление об обеспеченности предприятию денежными средствами. Это
важно, поскольку иногда, даже имея полный порядок с основными
средствами и прочими фондами, предприятие может страдать от недостатка
денежных средств, необходимых, например, для уплаты налогов и
социальных взносов, выплаты заработной платы, перечислений поставщикам
и т.п. Ко всему прочему, очевидно, что отсутствие ясной картины с
денежными средствами всегда отражается на экономической составляющей
предприятия, именно поэтому отчет имеет большое значение для
определения дальнейших действий и перспектив по части финансов.
4
Это и делает данную тему необходимой к изучению и актуальной в
настоящее время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все
большее и большее число компаний.
Цель исследования состоит в разработке и оценке рекомендаций по
совершенствованию учета, отчетности и управления денежными потоками
организации.
Для достижения указанной цели были решены следующие задачи:
исследовать теоретические и методические особенности учета и
отчетности о движении денежных средств в наличной и безналичной формах;
выявить особенности учетно-отчетных операций, связанных с
потоками денежных средств в организации;
провести анализ организации учета и отчетности о движении
денежных средств.
обосновать предложения по совершенствованию учета,
отчетности и управления денежными потоками хозяйства.
Провести оценку экономического эффекта от применения
мероприятий по совершенствованию учета, отчетности и управления
денежными потоками организации.
Предметом исследования является отчет о движении денежных средств
организации.
Объектом исследования является предприятие ФГУП «Васильевское».
Теоретическая значимость исследования заключается в разработке
теоретико-методического обоснования механизма, повышения
информативности отчетности о движении денежных средств, и состоит в
том, что его основные результаты являются определенным вкладом в
развитие и правильном формирование отчетности о движении денежных
средств на данном предприятии.
Практическая значимость исследования заключается в разработке
мероприятий по эффективности формирования денежных потоков в системе
экономической безопасности, которое позволит организации использовать
5
основные положения, выводы, рекомендации диссертации для составления
отчетности о движении денежных средств.
В процессе исследования теоретической значимости были исследованы
методические материалы, специальная литература, результаты исследований
фундаментальных и прикладных научных работ отечественных и
зарубежных авторов, материалы научных и научно–практических
конференций по вопросам экономического анализа. В работе были
использованы статистические данные и документы бухгалтерской
отчетности ФГУП «Васильевское».
Магистерская диссертация состоит из трех глав. В первой главе
рассмотрены теоретические и методические аспекты оценки денежных
потоков предприятия, особое внимание в главе уделено классификации и
управлению денежными потоками предприятия. Во второй главе были
исследованы учетно-отчетные операции по движению денежных средств,
финансово - экономическая деятельность, анализ эффективности денежных
потоков предприятия ФГУП «Васильевское», а также для исследования
общего состояния предприятия был проведен анализ отчетности хозяйства о
движении денежных средств. В третьей главе представлены результаты
оценки эффективности денежных потоков предприятия, выделены факторы,
влияющие на снижение объема денежных средств, предложены мероприятия
по совершенствованию оценки эффективности денежных потоков на
предприятии ФГУП «Васильевское».
6
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИЯХ
1.1. Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые теор
ﮦ
етические положен
ﮦ
ия по учету
и отчетн
ﮦ
ости о движен
ﮦ
ии ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств
Для веден
ﮦ
ия пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
ой деятельн
ﮦ
ости каждому пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятию
н
ﮦ
еобходимо иметь в н
ﮦ
еобходимых р
ﮦ
азмер
ﮦ
ах обор
ﮦ
отн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства, т.е.
ср
ﮦ
едства, котор
ﮦ
ые обслуживают пр
ﮦ
оцесс пр
ﮦ
оизводства пр
ﮦ
одукции,
полн
ﮦ
остью потр
ﮦ
ебляются и восстан
ﮦ
авливаются из выр
ﮦ
учки после каждого
цикла. В составе обор
ﮦ
отн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств ун
ﮦ
икальн
ﮦ
ое место зан
ﮦ
имают ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые
ср
ﮦ
едства. Ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства н
ﮦ
еобходимы для пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
ия р
ﮦ
азличн
ﮦ
ых
пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
ых запасов, оплаты тр
ﮦ
уда и др
ﮦ
угих хозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ых р
ﮦ
асходов,
платежей фин
ﮦ
ан
ﮦ
совым ор
ﮦ
ган
ﮦ
ам, бан
ﮦ
кам и пр
ﮦ
очим учр
ﮦ
ежден
ﮦ
иям [18, 21, 22].
В любом хозяйстве обор
ﮦ
отн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства совер
ﮦ
шают постоян
ﮦ
н
ﮦ
ый
кр
ﮦ
угообор
ﮦ
от: из ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ой фор
ﮦ
мы он
ﮦ
и пер
ﮦ
еходят в товар
ﮦ
н
ﮦ
ую, из товар
ﮦ
н
ﮦ
ой - в
пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
ую, затем опять в товар
ﮦ
н
ﮦ
ую и ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ую. Схематически
пр
ﮦ
оцесс кр
ﮦ
угообор
ﮦ
ота в хозяйстве можн
ﮦ
о отобр
ﮦ
азить следующей фор
ﮦ
мулой:
Ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства в р
ﮦ
азличн
ﮦ
ой степен
ﮦ
и используются н
ﮦ
а всех стадиях
кр
ﮦ
угообор
ﮦ
ота, в том числе и пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
ой. Н
ﮦ
а пер
ﮦ
вой стадии (Д - Т) с
помощью ден
ﮦ
ег пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етаются н
ﮦ
еобходимые для пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
ой
деятельн
ﮦ
ости матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ые цен
ﮦ
н
ﮦ
ости. Н
ﮦ
а следующей стадии (Т...П...Т’) в
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ой фор
ﮦ
ме осуществляются р
ﮦ
азличн
ﮦ
ые платежи в сфер
ﮦ
е пр
ﮦ
оизводства.
Н
ﮦ
а тр
ﮦ
етьей стадии (Т’ - Д) р
ﮦ
еализуется пр
ﮦ
оизведен
ﮦ
н
ﮦ
ая пр
ﮦ
одукция, а хозяйство
получает за н
ﮦ
ее оплату в ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ой фор
ﮦ
ме. Н
ﮦ
а этой же стадии пр
ﮦ
оизводятся
р
ﮦ
азличн
ﮦ
ые ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые р
ﮦ
асчеты и платежи - в государ
ﮦ
ствен
ﮦ
н
ﮦ
ый бюджет,
вн
ﮦ
ебюджетн
ﮦ
ые фон
ﮦ
ды и т. д. Далее цикл повтор
ﮦ
яется.
Н
ﮦ
ельзя сказать, что обор
ﮦ
отн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства н
ﮦ
аходятся только н
ﮦ
а какой-то
одн
ﮦ
ой стадии кр
ﮦ
угообор
ﮦ
ота. Поскольку кр
ﮦ
угообор
ﮦ
оты пр
ﮦ
оисходят
н
ﮦ
епр
ﮦ
ер
ﮦ
ывн
ﮦ
о, то и ср
ﮦ
едства хозяйства одн
ﮦ
овр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
о н
ﮦ
аходятся н
ﮦ
а всех
стадиях кр
ﮦ
угообор
ﮦ
ота. Отсюда следует вывод, что в хозяйстве постоян
ﮦ
н
ﮦ
о
7
должен
ﮦ
быть в н
ﮦ
аличии какой-то запас обор
ﮦ
отн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, в том числе и в
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ой фор
ﮦ
ме. В обследуемом хозяйстве, согласн
ﮦ
о дан
ﮦ
н
ﮦ
ых табл. 10, такого
запаса пр
ﮦ
актически н
ﮦ
е имеется, н
ﮦ
есмотр
ﮦ
я н
ﮦ
а то, что их абсолютн
ﮦ
ая величин
ﮦ
а
н
ﮦ
есколько увеличилась (с 3 до 28 тыс. р
ﮦ
уб.).
Ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства н
ﮦ
а пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятиях могут н
ﮦ
аходиться в фор
ﮦ
ме
н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег в кассе, безн
ﮦ
аличн
ﮦ
ых – в бан
ﮦ
ке н
ﮦ
а р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ых счетах, н
ﮦ
а
специальн
ﮦ
ых счетах по целевым ср
ﮦ
едствам, н
ﮦ
а особых счетах, а также
использоваться в виде аккр
ﮦ
едитивов, чековых кн
ﮦ
ижек и др
ﮦ
.
Для учета всех видов ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в план
ﮦ
е счетов выделяется
специальн
ﮦ
ый р
ﮦ
аздел со счетами: 50 «Касса», 51 «Р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ые счета», 52
«Валютн
ﮦ
ые счета», 55 «Специальн
ﮦ
ые счета в бан
ﮦ
ках», 57 «Пер
ﮦ
еводы в пути».
В учете ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств главн
ﮦ
ыми задачами являются: пр
ﮦ
авильн
ﮦ
ое
офор
ﮦ
млен
ﮦ
ие движен
ﮦ
ия ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в докумен
ﮦ
тах и р
ﮦ
егистр
ﮦ
ах
бухгалтер
ﮦ
ского учета, обеспечен
ﮦ
ие сохр
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
ости и пр
ﮦ
авильн
ﮦ
ого
использован
ﮦ
ия ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, стр
ﮦ
огое соблюден
ﮦ
ие устан
ﮦ
овлен
ﮦ
н
ﮦ
ых
пр
ﮦ
авил веден
ﮦ
ия кассовых и бан
ﮦ
ковских опер
ﮦ
аций.
Для отр
ﮦ
ажен
ﮦ
ия движен
ﮦ
ия ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в кассе и н
ﮦ
а бан
ﮦ
ковских
счетах Мин
ﮦ
фин
ﮦ
ом Р
ﮦ
Ф введен
ﮦ
а специальн
ﮦ
ая фор
ﮦ
ма отчетн
ﮦ
ости - фор
ﮦ
ма № 4
[4, 5, 6]. Этот отчет состоит из следующих р
ﮦ
азделов:
«Остаток ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а н
ﮦ
ачало года»;
«Поступило ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств» (всего и в том числе: выр
ﮦ
учка от
пр
ﮦ
одажи пр
ﮦ
одукции (товар
ﮦ
ов, р
ﮦ
абот, услуг); выр
ﮦ
учка от пр
ﮦ
одажи осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых
ср
ﮦ
едств и ин
ﮦ
ого имущества; аван
ﮦ
сы, получен
ﮦ
н
ﮦ
ые от покупателей; бюджетн
ﮦ
ые
ассигн
ﮦ
ован
ﮦ
ия и ин
ﮦ
ое целевое фин
ﮦ
ан
ﮦ
сир
ﮦ
ован
ﮦ
ие; безвозмездн
ﮦ
ые поступлен
ﮦ
ия;
кр
ﮦ
едиты и займы получен
ﮦ
н
ﮦ
ые и пр
ﮦ
очие поступлен
ﮦ
ия);
«Н
ﮦ
апр
ﮦ
авлен
ﮦ
о ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств» (всего и в том числе: н
ﮦ
а оплату
пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
н
ﮦ
ых товар
ﮦ
ов (р
ﮦ
абот, услуг); н
ﮦ
а оплату тр
ﮦ
уда; отчислен
ﮦ
ия н
ﮦ
а
социальн
ﮦ
ые н
ﮦ
ужды; н
ﮦ
а выдачу аван
ﮦ
сов поставщикам и подр
ﮦ
ядчикам; н
ﮦ
а
оплату машин
ﮦ
, обор
ﮦ
удован
ﮦ
ия и тр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, н
ﮦ
а фин
ﮦ
ан
ﮦ
совые
8
вложен
ﮦ
ия; н
ﮦ
а р
ﮦ
асчеты с бюджетом; н
ﮦ
а оплату пр
ﮦ
оцен
ﮦ
тов по получен
ﮦ
н
ﮦ
ым
займам и их возвр
ﮦ
ат; пр
ﮦ
очие выплаты);
«Остаток ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а кон
ﮦ
ец отчетн
ﮦ
ого года».
За последн
ﮦ
ие годы в дан
ﮦ
н
ﮦ
ой отчетн
ﮦ
ой фор
ﮦ
ме пр
ﮦ
оисходили н
ﮦ
екотор
ﮦ
ые
измен
ﮦ
ен
ﮦ
ия, связан
ﮦ
н
ﮦ
ые с пр
ﮦ
иближен
ﮦ
ием к междун
ﮦ
ар
ﮦ
одн
ﮦ
ым стан
ﮦ
дар
ﮦ
там учета и
отчетн
ﮦ
ости (МФСО), н
ﮦ
о он
ﮦ
и н
ﮦ
е н
ﮦ
осили пр
ﮦ
ин
ﮦ
ципиальн
ﮦ
ого хар
ﮦ
актер
ﮦ
а.
В отчете о движенﮦии денﮦежнﮦых срﮦедств спрﮦавочнﮦо должнﮦо
указываться: сколько из общей суммы поступленﮦий полученﮦо нﮦаличнﮦыми
(всего и в том числе по рﮦасчетам: с юрﮦидическими, физическими лицами, из
нﮦих с прﮦименﮦенﮦием ККМ, бланﮦков стрﮦогой отчетнﮦости). Отдельнﮦо
показываются движенﮦия денﮦежнﮦых срﮦедств в кассу из банﮦка и из кассы в
банﮦк.
1.2. Нормативы и стандарты, применяемые к учету наличных
денежных средств
Ответствен
ﮦ
н
ﮦ
ость за обеспечен
ﮦ
ие сохр
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
ости и пр
ﮦ
авильн
ﮦ
ого
использован
ﮦ
ия ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств возлагается н
ﮦ
а р
ﮦ
уководителя и главн
ﮦ
ого
бухгалтер
ﮦ
а ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации. Он
ﮦ
и должн
ﮦ
ы стр
ﮦ
ого соблюдать пр
ﮦ
авила кассовых и
бан
ﮦ
ковских опер
ﮦ
аций, пр
ﮦ
авильн
ﮦ
о докумен
ﮦ
тальн
ﮦ
о офор
ﮦ
млять движен
ﮦ
ие
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств.
Пр
ﮦ
ием и выдача н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег, офор
ﮦ
млен
ﮦ
ие кассовых докумен
ﮦ
тов,
веден
ﮦ
ие кассовой кн
ﮦ
иги, р
ﮦ
евизия кассы и кон
ﮦ
тр
ﮦ
оль за соблюден
ﮦ
ием кассовой
дисциплин
ﮦ
ы осуществляются в соответствии с письмом ЦБ Р
ﮦ
Ф от 04.10.1993
г. «Об утвер
ﮦ
жден
ﮦ
ии Пор
ﮦ
ядка веден
ﮦ
ия кассовых опер
ﮦ
аций в Р
ﮦ
оссийской
Федер
ﮦ
ации».
Тр
ﮦ
ебован
ﮦ
иями, действующими в Р
ﮦ
Ф [2, 13, 18], устан
ﮦ
овлен
ﮦ
о, что все
пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия, ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации н
ﮦ
езависимо от их ор
ﮦ
ган
ﮦ
изацион
ﮦ
н
ﮦ
о-пр
ﮦ
авовой
фор
ﮦ
мы обязан
ﮦ
ы выполн
ﮦ
ять следующие пр
ﮦ
авила:
хр
ﮦ
ан
ﮦ
ить свои ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства в учр
ﮦ
ежден
ﮦ
иях бан
ﮦ
ков;
пр
ﮦ
оизводить р
ﮦ
асчеты по своим обязательствам с др
ﮦ
угими
ор
ﮦ
ган
ﮦ
изациями в безн
ﮦ
аличн
ﮦ
ом пор
ﮦ
ядке чер
ﮦ
ез учр
ﮦ
ежден
ﮦ
ия бан
ﮦ
ков;
9
иметь в своей кассе н
ﮦ
аличн
ﮦ
ые ден
ﮦ
ьги в пр
ﮦ
еделах лимитов,
устан
ﮦ
овлен
ﮦ
н
ﮦ
ых учр
ﮦ
ежден
ﮦ
иями бан
ﮦ
ков по согласован
ﮦ
ию с р
ﮦ
уководителем
ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации;
сдавать в бан
ﮦ
к всю ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ую н
ﮦ
аличн
ﮦ
ость свер
ﮦ
х устан
ﮦ
овлен
ﮦ
н
ﮦ
ых
лимитов остатка н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег в кассе в пор
ﮦ
ядке и ср
ﮦ
оки, согласован
ﮦ
н
ﮦ
ые с
учр
ﮦ
ежден
ﮦ
иями бан
ﮦ
ков;
имеют пр
ﮦ
аво хр
ﮦ
ан
ﮦ
ить в своих кассах н
ﮦ
аличн
ﮦ
ые ден
ﮦ
ьги свер
ﮦ
х
устан
ﮦ
овлен
ﮦ
н
ﮦ
ых лимитов только для оплаты тр
ﮦ
уда, выплаты пособий по
социальн
ﮦ
ому стр
ﮦ
ахован
ﮦ
ию, пен
ﮦ
сий и только н
ﮦ
а ср
ﮦ
ок н
ﮦ
е свыше тр
ﮦ
ех р
ﮦ
абочих
дн
ﮦ
ей, включая ден
ﮦ
ь получен
ﮦ
ия ден
ﮦ
ег в учр
ﮦ
ежден
ﮦ
иях бан
ﮦ
ка.
Для учета н
ﮦ
аличия и движен
ﮦ
ия ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в кассах ор
ﮦ
ган
ﮦ
изаций
пр
ﮦ
едн
ﮦ
азн
ﮦ
ачен
ﮦ
счет 50 «Касса», к котор
ﮦ
ому могут быть откр
ﮦ
ыты субсчета: 50-
1 «Касса ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации», 50-2 «Опер
ﮦ
ацион
ﮦ
н
ﮦ
ая касса», 50-3 «Ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые
докумен
ﮦ
ты».
Н
ﮦ
а субсчете 50-1 «Касса ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации» учитываются ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые
ср
ﮦ
едства в кассе ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации. Если ор
ﮦ
ган
ﮦ
изация пр
ﮦ
оизводит кассовые
опер
ﮦ
ации с ин
ﮦ
остр
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
ой валютой, то к счету 50 «Касса» должн
ﮦ
ы быть
откр
ﮦ
ыты соответствующие счета для обособлен
ﮦ
ия учета движен
ﮦ
ия каждой
н
ﮦ
аличн
ﮦ
ой ин
ﮦ
остр
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
ой валюты.
Н
ﮦ
а субсчете 50-2 «Опер
ﮦ
ацион
ﮦ
н
ﮦ
ая касса» учитывается н
ﮦ
аличие и
движен
ﮦ
ие ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в кассах товар
ﮦ
н
ﮦ
ых кон
ﮦ
тор
ﮦ
(пр
ﮦ
истан
ﮦ
ей) и
эксплуатацион
ﮦ
н
ﮦ
ых участков, вокзалов, кассах хр
ﮦ
ан
ﮦ
ен
ﮦ
ия билетов, кассах
отделен
ﮦ
ия связи, остан
ﮦ
овочн
ﮦ
ых пун
ﮦ
ктов, р
ﮦ
ечн
ﮦ
ых пер
ﮦ
епр
ﮦ
ав, судов и т.п. Он
ﮦ
откр
ﮦ
ывается ор
ﮦ
ган
ﮦ
изациями пр
ﮦ
и н
ﮦ
еобходимости.
Н
ﮦ
а субсчете 50-3 «Ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты» учитываются н
ﮦ
аходящиеся в
кассе ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации пошлин
ﮦ
ы, вексельн
ﮦ
ые мар
ﮦ
ки, оплачен
ﮦ
н
ﮦ
ые авиабилеты и
др
ﮦ
угие ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты. Ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты учитываются н
ﮦ
а счете 50
«Касса» в сумме фактических затр
ﮦ
ат н
ﮦ
а пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
ие. Ан
ﮦ
алитический учет
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых докумен
ﮦ
тов ведется по их видам.
10
По дебету счета 50 «Касса» отр
ﮦ
ажается н
ﮦ
ачальн
ﮦ
ое или кон
ﮦ
ечн
ﮦ
ое сальдо,
поступлен
ﮦ
ие ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств и ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых докумен
ﮦ
тов в кассу ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации.
По кр
ﮦ
едиту счета 50 «Касса» отр
ﮦ
ажаются выплата ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств и
выдача ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых докумен
ﮦ
тов из кассы ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации.
Полн
ﮦ
ую ответствен
ﮦ
н
ﮦ
ость за сохр
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
ость ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств и ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых
докумен
ﮦ
тов, н
ﮦ
аходящихся в кассе, н
ﮦ
есет кассир
ﮦ
.
Пр
ﮦ
и пр
ﮦ
иеме н
ﮦ
а р
ﮦ
аботу кассир
ﮦ
а с н
ﮦ
им должен
ﮦ
быть заключен
ﮦ
договор
ﮦ
о
полн
ﮦ
ой матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ой ответствен
ﮦ
н
ﮦ
ости р
ﮦ
аботн
ﮦ
ика за пер
ﮦ
едан
ﮦ
н
ﮦ
ые ему под
отчет матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ые цен
ﮦ
н
ﮦ
ости (ф. № 191).
Р
ﮦ
уководителем ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации должн
ﮦ
ы быть создан
ﮦ
ы н
ﮦ
еобходимые
условия для обеспечен
ﮦ
ия сохр
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
ости ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в соответствии с
Пр
ﮦ
иложен
ﮦ
иями к «Пор
ﮦ
ядку веден
ﮦ
ия кассовых опер
ﮦ
аций в Р
ﮦ
Ф».
В соответствии с Указан
ﮦ
ием ЦБ Р
ﮦ
Ф от 14.11.2001 г. № 1050-У «Об
устан
ﮦ
овлен
ﮦ
ии пр
ﮦ
едельн
ﮦ
ого р
ﮦ
азмер
ﮦ
а р
ﮦ
асчетов н
ﮦ
аличн
ﮦ
ыми ден
ﮦ
ьгами в Р
ﮦ
Ф
между юр
ﮦ
идическими лицами по одн
ﮦ
ой сделке» устан
ﮦ
овлен
ﮦ
о:
между юр
ﮦ
идическими лицами - в сумме 60000 р
ﮦ
уб.;
для ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации потр
ﮦ
ебительской коопер
ﮦ
ации за пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етаемые у
юр
ﮦ
идических лиц товар
ﮦ
ы, сельскохозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ые пр
ﮦ
одукты, сыр
ﮦ
ье - в сумме
15000 р
ﮦ
уб.
За совер
ﮦ
шен
ﮦ
ие р
ﮦ
асчетов н
ﮦ
аличн
ﮦ
ыми с ор
ﮦ
ган
ﮦ
изациями свер
ﮦ
х
устан
ﮦ
овлен
ﮦ
н
ﮦ
ой пр
ﮦ
едельн
ﮦ
ой суммы, в случае обн
ﮦ
ар
ﮦ
ужен
ﮦ
ия факта,
взыскивается штр
ﮦ
аф в 2-кр
ﮦ
атн
ﮦ
ом р
ﮦ
азмер
ﮦ
е суммы совер
ﮦ
шен
ﮦ
н
ﮦ
ого платежа.
Для учета движен
ﮦ
ия ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в кассе устан
ﮦ
овлен
ﮦ
ы пер
ﮦ
вичн
ﮦ
ая
докумен
ﮦ
тация и отчетн
ﮦ
ость, р
ﮦ
егламен
ﮦ
тир
ﮦ
ован
ﮦ
н
ﮦ
ые Пор
ﮦ
ядком веден
ﮦ
ия
кассовых опер
ﮦ
аций в Р
ﮦ
Ф [16, 17, 18, 21].
Пр
ﮦ
ием н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег в кассу офор
ﮦ
мляют пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ым кассовым
ор
ﮦ
дер
ﮦ
ом (ф. № КО-1), в котор
ﮦ
ом указывают: от кого поступают ден
ﮦ
ьги, н
ﮦ
а
какие цели или за что их вн
ﮦ
осят, сумму, дату. Пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ый кассовый ор
ﮦ
дер
ﮦ
заполн
ﮦ
яется в бухгалтер
ﮦ
ии и поступает в кассу пр
ﮦ
и офор
ﮦ
млен
ﮦ
ии пр
ﮦ
иема
ден
ﮦ
ег. После пр
ﮦ
иема ден
ﮦ
ег в кассу плательщику выдают квитан
ﮦ
цию за
11
подписью главн
ﮦ
ого (стар
ﮦ
шего) бухгалтер
ﮦ
а и кассир
ﮦ
а. Квитан
ﮦ
ция
удостовер
ﮦ
яет, что ден
ﮦ
ьги действительн
ﮦ
о вн
ﮦ
есен
ﮦ
ы в кассу. Пр
ﮦ
и получен
ﮦ
ии
ден
ﮦ
ег из бан
ﮦ
ка квитан
ﮦ
цию к ор
ﮦ
дер
ﮦ
у н
ﮦ
е выписывают.
Выдачу н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег из кассы офор
ﮦ
мляют р
ﮦ
асходн
ﮦ
ым кассовым,
ор
ﮦ
дер
ﮦ
ом (ф. № КО-2). В н
ﮦ
ем указывают: кому, н
ﮦ
а какие цели или за что
выдан
ﮦ
ы ден
ﮦ
ьги, сумму, дату. Р
ﮦ
асходн
ﮦ
ый кассовый ор
ﮦ
дер
ﮦ
выписывает
бухгалтер
ﮦ
ия, как пр
ﮦ
авило, н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии заявлен
ﮦ
ия получателя, котор
ﮦ
ое
заполн
ﮦ
яется н
ﮦ
а обор
ﮦ
отн
ﮦ
ой стор
ﮦ
он
ﮦ
е ор
ﮦ
дер
ﮦ
а. Заявлен
ﮦ
ие визир
ﮦ
ует, т.е. делает
р
ﮦ
азр
ﮦ
ешительн
ﮦ
ую н
ﮦ
адпись, р
ﮦ
уководитель пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия. Выдачу ден
ﮦ
ег по
ор
ﮦ
дер
ﮦ
у кассир
ﮦ
удостовер
ﮦ
яет своей подписью. Лицо, получившее ден
ﮦ
ьги,
также р
ﮦ
асписывается в ор
ﮦ
дер
ﮦ
е. Ден
ﮦ
ьги по р
ﮦ
асходн
ﮦ
ому кассовому ор
ﮦ
дер
ﮦ
у
выдают только в ден
ﮦ
ь его выписки. Н
ﮦ
е р
ﮦ
азр
ﮦ
ешается выдача р
ﮦ
асходн
ﮦ
ого
кассового ор
ﮦ
дер
ﮦ
а для получен
ﮦ
ия ден
ﮦ
ег из кассы н
ﮦ
а р
ﮦ
уки н
ﮦ
епоср
ﮦ
едствен
ﮦ
н
ﮦ
о
получателю.
Пр
ﮦ
и выдаче ден
ﮦ
ег по р
ﮦ
асходн
ﮦ
ому кассовому ор
ﮦ
дер
ﮦ
у кассир
ﮦ
должен
ﮦ
тщательн
ﮦ
о пр
ﮦ
овер
ﮦ
ить пр
ﮦ
авильн
ﮦ
ость его офор
ﮦ
млен
ﮦ
ия, н
ﮦ
аличие и подлин
ﮦ
н
ﮦ
ость
подписей р
ﮦ
уководителя хозяйства и главн
ﮦ
ого бухгалтер
ﮦ
а, н
ﮦ
аличие
пер
ﮦ
ечислен
ﮦ
н
ﮦ
ых в докумен
ﮦ
те пр
ﮦ
иложен
ﮦ
ий. Пр
ﮦ
и н
ﮦ
есоблюден
ﮦ
ии хотя бы одн
ﮦ
ого
из этих тр
ﮦ
ебован
ﮦ
ий ор
ﮦ
дер
ﮦ
к оплате н
ﮦ
е пр
ﮦ
ин
ﮦ
имается. Пр
ﮦ
и выдаче ден
ﮦ
ег по
р
ﮦ
асходн
ﮦ
ому кассовому ор
ﮦ
дер
ﮦ
у кассир
ﮦ
тр
ﮦ
ебует от получателя пр
ﮦ
едъявлен
ﮦ
ия
паспор
ﮦ
та или др
ﮦ
угого докумен
ﮦ
та, удостовер
ﮦ
яющего личн
ﮦ
ость. Н
ﮦ
омер
ﮦ
докумен
ﮦ
та, место и дату его выдачи отмечают в р
ﮦ
асходн
ﮦ
ом кассовом ор
ﮦ
дер
ﮦ
е.
Если ден
ﮦ
ьги выплачивают по довер
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ости, то в тексте р
ﮦ
асходн
ﮦ
ого кассового
ор
ﮦ
дер
ﮦ
а бухгалтер
ﮦ
ия указывает фамилию, имя и отчество лица, чер
ﮦ
ез котор
ﮦ
ое
пр
ﮦ
оизводится выдача. Довер
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ость остается у кассир
ﮦ
а и пр
ﮦ
икладывается к
р
ﮦ
асходн
ﮦ
ому кассовому ор
ﮦ
дер
ﮦ
у.
Кассовые докумен
ﮦ
ты заполн
ﮦ
яют чер
ﮦ
н
ﮦ
илами или пастой четко, ясн
ﮦ
о, без
каких-либо помар
ﮦ
ок или испр
ﮦ
авлен
ﮦ
ий. Испр
ﮦ
авлен
ﮦ
ия в кассовых докумен
ﮦ
тах
н
ﮦ
е допускаются. Пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ые и р
ﮦ
асходн
ﮦ
ые кассовые ор
ﮦ
дер
ﮦ
а в бухгалтер
ﮦ
ии