12
н
ﮦ
умер
ﮦ
уют р
ﮦ
аздельн
ﮦ
о в пор
ﮦ
ядковой последовательн
ﮦ
ости от н
ﮦ
ачала до кон
ﮦ
ца
года.
Все пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ые и р
ﮦ
асходн
ﮦ
ые кассовые ор
ﮦ
дер
ﮦ
а или замен
ﮦ
яющие их
докумен
ﮦ
ты до подачи в кассу р
ﮦ
егистр
ﮦ
ир
ﮦ
уют в бухгалтер
ﮦ
ии в специальн
ﮦ
ом
жур
ﮦ
н
ﮦ
але р
ﮦ
егистр
ﮦ
ации пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ых и р
ﮦ
асходн
ﮦ
ых кассовых ор
ﮦ
дер
ﮦ
ов (ф. № КО-
3). Жур
ﮦ
н
ﮦ
ал откр
ﮦ
ывают р
ﮦ
аздельн
ﮦ
о н
ﮦ
а пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ые и р
ﮦ
асходн
ﮦ
ые кассовые
докумен
ﮦ
ты. Пр
ﮦ
и н
ﮦ
ебольшом числе кассовых опер
ﮦ
аций можн
ﮦ
о р
ﮦ
егистр
ﮦ
ир
ﮦ
овать
ор
ﮦ
дер
ﮦ
а в одн
ﮦ
ом жур
ﮦ
н
ﮦ
але, выделяя самостоятельн
ﮦ
ые р
ﮦ
азделы для пр
ﮦ
иходн
ﮦ
ых и
р
ﮦ
асходн
ﮦ
ых кассовых ор
ﮦ
дер
ﮦ
ов. Жур
ﮦ
н
ﮦ
ал можн
ﮦ
о использовать н
ﮦ
есколько лет, н
ﮦ
о
пор
ﮦ
ядковые н
ﮦ
омер
ﮦ
а для кассовых ор
ﮦ
дер
ﮦ
ов устан
ﮦ
авливаются с н
ﮦ
ачала года.
Ден
ﮦ
ьги из кассы выдают также н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии платежн
ﮦ
ых ведомостей,
н
ﮦ
апр
ﮦ
имер
ﮦ
, пр
ﮦ
и выплате зар
ﮦ
аботн
ﮦ
ой платы (оплаты тр
ﮦ
уда). Р
ﮦ
асходн
ﮦ
ый
кассовый ор
ﮦ
дер
ﮦ
офор
ﮦ
мляют н
ﮦ
а фактически выплачен
ﮦ
н
ﮦ
ую по ведомости
общую сумму зар
ﮦ
аботн
ﮦ
ой платы (оплаты тр
ﮦ
уда). Пр
ﮦ
отив фамилий лиц, н
ﮦ
е
получивших ден
ﮦ
ьги, кассир
ﮦ
ставит штамп или делает отметку от р
ﮦ
уки
«Депон
ﮦ
ир
ﮦ
ован
ﮦ
о». Н
ﮦ
а титульн
ﮦ
ом листе платежн
ﮦ
ой ведомости делают н
ﮦ
адпись
о фактически выплачен
ﮦ
н
ﮦ
ой сумме, а также об оставшейся н
ﮦ
евыдан
ﮦ
н
ﮦ
ой сумме,
подлежащей депон
ﮦ
ир
ﮦ
ован
ﮦ
ию.
Записи в кассовой кн
ﮦ
иге делают в двух экземпляр
ﮦ
ах (чер
ﮦ
ез
копир
ﮦ
овальн
ﮦ
ую бумагу). Втор
ﮦ
ой (отр
ﮦ
ывн
ﮦ
ой) экземпляр
ﮦ
кассир
ﮦ
после
выведен
ﮦ
ия р
ﮦ
езультатов за ден
ﮦ
ь пер
ﮦ
едает в бухгалтер
ﮦ
ию в качестве отчета о
кассовых опер
ﮦ
ациях за ден
ﮦ
ь. К отчету пр
ﮦ
илагаются все поступившие в кассу
за ден
ﮦ
ь докумен
ﮦ
ты. Пр
ﮦ
и н
ﮦ
ебольшом объеме кассовых опер
ﮦ
аций допускается
сдача отчетов за н
ﮦ
есколько дн
ﮦ
ей, н
ﮦ
о н
ﮦ
е р
ﮦ
еже одн
ﮦ
ого р
ﮦ
аза в тр
ﮦ
и-пять дн
ﮦ
ей.
Движен
ﮦ
ие ден
ﮦ
ег в кассе кассир
ﮦ
должен
ﮦ
учитывать в кассовой кн
ﮦ
иге
типовой фор
ﮦ
мы. В н
ﮦ
ей ежедн
ﮦ
евн
ﮦ
о р
ﮦ
егистр
ﮦ
ир
ﮦ
уются все опер
ﮦ
ации по
поступлен
ﮦ
ию и р
ﮦ
асходован
ﮦ
ию ден
ﮦ
ег. По каждой опер
ﮦ
ации записывают н
ﮦ
омер
ﮦ
докумен
ﮦ
та, от кого получен
ﮦ
ы или кому выдан
ﮦ
ы ден
ﮦ
ьги и в какой сумме. По
окон
ﮦ
чан
ﮦ
ии р
ﮦ
абочего дн
ﮦ
я кассир
ﮦ
подсчитывает в кассовой кн
ﮦ
иге итоги
13
обор
ﮦ
отов по пр
ﮦ
иходу и р
ﮦ
асходу и выводит остаток ден
ﮦ
ег по кассе н
ﮦ
а
следующий ден
ﮦ
ь.
1.3. Способ и методика учета безналичных денежных средств
Все пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия обязан
ﮦ
ы хр
ﮦ
ан
ﮦ
ить свободн
ﮦ
ые ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства н
ﮦ
а
р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ых счетах в бан
ﮦ
ковских учр
ﮦ
ежден
ﮦ
иях. Обследован
ﮦ
н
ﮦ
ое хозяйство
имеет откр
ﮦ
ытый р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ый счет в «Р
ﮦ
оссельхозбан
ﮦ
ке». Для откр
ﮦ
ытия
р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого счета хозяйство должн
ﮦ
о было пр
ﮦ
едоставить в бан
ﮦ
к специальн
ﮦ
ое
заявлен
ﮦ
ие по устан
ﮦ
овлен
ﮦ
н
ﮦ
ой фор
ﮦ
ме. Это заявлен
ﮦ
ие подписывают
р
ﮦ
уководитель хозяйства и главн
ﮦ
ый бухгалтер
ﮦ
. К заявлен
ﮦ
ию пр
ﮦ
илагают
кар
ﮦ
точку (в двух экземпляр
ﮦ
ах) с обр
ﮦ
азцами подписей и оттиском печати.
Помимо кар
ﮦ
точки хозяйства пр
ﮦ
едставляют копию н
ﮦ
адлежаще утвер
ﮦ
жден
ﮦ
н
ﮦ
ого
устава (положен
ﮦ
ия) или др
ﮦ
угого соответствующего докумен
ﮦ
та о создан
ﮦ
ии
пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия (пр
ﮦ
иказ, постан
ﮦ
овлен
ﮦ
ие, р
ﮦ
ешен
ﮦ
ие и др
ﮦ
.). Пр
ﮦ
и откр
ﮦ
ытии
р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого счета ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации самостоятельн
ﮦ
о выбир
ﮦ
ают удобн
ﮦ
ые и
выгодн
ﮦ
ые для себя бан
ﮦ
ки.
В н
ﮦ
екотор
ﮦ
ых случаях, согласн
ﮦ
о бан
ﮦ
ковским пр
ﮦ
авилам, ден
ﮦ
ьги по
товар
ﮦ
н
ﮦ
ым опер
ﮦ
ациям могут быть взыскан
ﮦ
ы н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии р
ﮦ
аспор
ﮦ
ядительн
ﮦ
ых
докумен
ﮦ
тов получателя. В этих случаях ор
ﮦ
ган
ﮦ
изация-получатель выписывает
и сдает в бан
ﮦ
к для получен
ﮦ
ия платежа специальн
ﮦ
ый докумен
ﮦ
т - платежн
ﮦ
ое
тр
ﮦ
ебован
ﮦ
ие. По этому докумен
ﮦ
ту пр
ﮦ
ичитающуюся сумму бан
ﮦ
к пер
ﮦ
ечисляет со
счета плательщика н
ﮦ
а счет пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия-получателя [21].
Н
ﮦ
а р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ый счет поступают ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства за пр
ﮦ
одан
ﮦ
н
ﮦ
ую
пр
ﮦ
одукцию, за выполн
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ые р
ﮦ
аботы и услуги н
ﮦ
а стор
ﮦ
он
ﮦ
у, кр
ﮦ
едиты бан
ﮦ
ка,
свободн
ﮦ
ые ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства из кассы, пр
ﮦ
очие поступлен
ﮦ
ия по осн
ﮦ
овн
ﮦ
ой
деятельн
ﮦ
ости. Ден
ﮦ
ьги н
ﮦ
а р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ый счет зачисляют согласн
ﮦ
о бан
ﮦ
ковским
пр
ﮦ
авилам н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии типовых ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых и р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ых докумен
ﮦ
тов.
Н
ﮦ
апр
ﮦ
имер
ﮦ
, н
ﮦ
аличн
ﮦ
ые ден
ﮦ
ьги из кассы хозяйство вн
ﮦ
осит н
ﮦ
а р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ый счет н
ﮦ
а
осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии объявлен
ﮦ
ия н
ﮦ
а взн
ﮦ
ос н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег. Пр
ﮦ
и этом бан
ﮦ
к выдает
квитан
ﮦ
цию о пр
ﮦ
иеме ден
ﮦ
ег.
14
С р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого счета пр
ﮦ
оизводятся следующие платежи: за получен
ﮦ
н
ﮦ
ые
от др
ﮦ
угих ор
ﮦ
ган
ﮦ
изаций и пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятий товар
ﮦ
н
ﮦ
о-матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ые цен
ﮦ
н
ﮦ
ости и
оказан
ﮦ
н
ﮦ
ые услуги, выдача н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег в кассу для оплаты тр
ﮦ
уда и н
ﮦ
а
р
ﮦ
азличн
ﮦ
ые хозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ые н
ﮦ
ужды, по обязательствам пер
ﮦ
ед государ
ﮦ
ствен
ﮦ
н
ﮦ
ым
бюджетом, н
ﮦ
а погашен
ﮦ
ие задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости по бан
ﮦ
ковским кр
ﮦ
едитам, пр
ﮦ
очие,
связан
ﮦ
н
ﮦ
ые с хозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ой деятельн
ﮦ
остью. Все платежи с р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого счета
бан
ﮦ
к пр
ﮦ
оизводит по мер
ﮦ
е поступлен
ﮦ
ия докумен
ﮦ
тов для оплаты. Н
ﮦ
о если н
ﮦ
а
счете н
ﮦ
едостаточн
ﮦ
о ср
ﮦ
едств для оплаты всех докумен
ﮦ
тов, то соблюдается
очер
ﮦ
едн
ﮦ
ость в соответствии с хр
ﮦ
он
ﮦ
ологической последовательн
ﮦ
остью
поступлен
ﮦ
ия докумен
ﮦ
тов к оплате (с учетом устан
ﮦ
овлен
ﮦ
н
ﮦ
ых гр
ﮦ
упп
очер
ﮦ
едн
ﮦ
ости).
Для кон
ﮦ
тр
ﮦ
оля за движен
ﮦ
ием ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а счетах в бан
ﮦ
ке и для
отр
ﮦ
ажен
ﮦ
ия этих опер
ﮦ
аций в учете сельскохозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ые пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия
пер
ﮦ
иодически получают из бан
ﮦ
ка выписки из р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ых счетов. В выписках
указывают все суммы поступлен
ﮦ
ий и платежей. К выписке пр
ﮦ
илагаются
соответствующие докумен
ﮦ
ты, н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии котор
ﮦ
ых были пр
ﮦ
оизведен
ﮦ
ы
записи. Пр
ﮦ
актически выписки пр
ﮦ
едставляют собой втор
ﮦ
ые экземпляр
ﮦ
ы
соответствующего лицевого счета хозяйства, ведущегося в бан
ﮦ
ке.
Р
ﮦ
аспор
ﮦ
ядителями ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, н
ﮦ
аходящихся н
ﮦ
а р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ых
счетах, являются р
ﮦ
уководитель ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации и главн
ﮦ
ый бухгалтер
ﮦ
, котор
ﮦ
ые
подписывают все докумен
ﮦ
ты, н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии котор
ﮦ
ых пр
ﮦ
оизводится списан
ﮦ
ие
ден
ﮦ
ег. В связи с этим пр
ﮦ
и смен
ﮦ
е одн
ﮦ
ого из двух р
ﮦ
аспор
ﮦ
ядителей ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых
ср
ﮦ
едств (р
ﮦ
уководителя ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации или главн
ﮦ
ого бухгалтер
ﮦ
а) в учр
ﮦ
ежден
ﮦ
ие
бан
ﮦ
ка должн
ﮦ
а быть пр
ﮦ
едставлен
ﮦ
а н
ﮦ
овая кар
ﮦ
точка с обр
ﮦ
азцами подписей и
оттиском печати ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации.
Поступлен
ﮦ
ие ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ые счета в осн
ﮦ
овн
ﮦ
ом
пр
ﮦ
оисходит от зачислен
ﮦ
ия выр
ﮦ
учки за пр
ﮦ
одан
ﮦ
н
ﮦ
ую пр
ﮦ
одукцию, выполн
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ые
р
ﮦ
аботы, оказан
ﮦ
н
ﮦ
ые услуги н
ﮦ
а стор
ﮦ
он
ﮦ
у, а также вн
ﮦ
есен
ﮦ
ия н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег из
кассы, ар
ﮦ
ен
ﮦ
дн
ﮦ
ой платы и т. п.
15
С р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого счета пр
ﮦ
оизводятся следующие платежи: за получен
ﮦ
н
ﮦ
ые
матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ые цен
ﮦ
н
ﮦ
ости поставщикам, за выполн
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ые р
ﮦ
аботы, услуги
подр
ﮦ
ядчикам, платежи по н
ﮦ
алогам, погашен
ﮦ
ие задолжен
ﮦ
н
ﮦ
ости по бан
ﮦ
ковским
кр
ﮦ
едитам (займам), н
ﮦ
а фин
ﮦ
ан
ﮦ
совые вложен
ﮦ
ия, выдачу н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ег в кассу
для оплаты тр
ﮦ
уда и н
ﮦ
а р
ﮦ
азличн
ﮦ
ые хозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ые н
ﮦ
ужды и т.д.
Платежи с р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ых счетов пр
ﮦ
оизводятся н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии
р
ﮦ
аспор
ﮦ
ядительн
ﮦ
ых докумен
ﮦ
тов хозяйств и по платежн
ﮦ
ым докумен
ﮦ
там
ор
ﮦ
ган
ﮦ
изаций-получателей. К р
ﮦ
аспор
ﮦ
ядительн
ﮦ
ым докумен
ﮦ
там отн
ﮦ
осятся:
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые чеки, платежн
ﮦ
ые пор
ﮦ
учен
ﮦ
ия и н
ﮦ
екотор
ﮦ
ые др
ﮦ
угие докумен
ﮦ
ты.
По ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ому чеку бан
ﮦ
к выдает с р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого счета н
ﮦ
аличн
ﮦ
ые ден
ﮦ
ьги.
По платежн
ﮦ
ому пор
ﮦ
учен
ﮦ
ию бан
ﮦ
к пр
ﮦ
оизводит безн
ﮦ
аличн
ﮦ
ое пер
ﮦ
ечислен
ﮦ
ие
ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а счет др
ﮦ
угой ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации. В платежн
ﮦ
ом пор
ﮦ
учен
ﮦ
ии указывают:
н
ﮦ
аимен
ﮦ
ован
ﮦ
ие получателя и адр
ﮦ
ес его бан
ﮦ
ка, сумму пер
ﮦ
ечислен
ﮦ
н
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств и
вид платежа. Все р
ﮦ
аспор
ﮦ
ядительн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты выписывает хозяйство и
пр
ﮦ
едъявляет их в учр
ﮦ
ежден
ﮦ
ие бан
ﮦ
ка. Н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии этих докумен
ﮦ
тов бан
ﮦ
к
пер
ﮦ
ечисляет ср
ﮦ
едства со счета.
Платежн
ﮦ
ые пор
ﮦ
учен
ﮦ
ия действительн
ﮦ
ы в течен
ﮦ
ие 10 дн
ﮦ
ей со дн
ﮦ
я
выписки, н
ﮦ
е считая ден
ﮦ
ь выписки докумен
ﮦ
та, и пр
ﮦ
ин
ﮦ
имаются бан
ﮦ
ками к
исполн
ﮦ
ен
ﮦ
ию без огр
ﮦ
ан
ﮦ
ичен
ﮦ
ия суммы только пр
ﮦ
и н
ﮦ
аличии ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а счете
плательщика. Пер
ﮦ
вый экземпляр
ﮦ
должен
ﮦ
быть подписан
ﮦ
р
ﮦ
уководителем и
главн
ﮦ
ым бухгалтер
ﮦ
ом ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации и иметь оттиск печати. Помар
ﮦ
ки и
подчистки в платежн
ﮦ
ых пор
ﮦ
учен
ﮦ
иях н
ﮦ
е допускаются.
Н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии совместн
ﮦ
ого Пр
ﮦ
иказа МН
ﮦ
С, ГТК и Мин
ﮦ
фин
ﮦ
а Р
ﮦ
оссии от
01.10.2001 г. № БГ-3-10/373, 961, 80Н
ﮦ
«Об утвер
ﮦ
жден
ﮦ
ии пр
ﮦ
авил указан
ﮦ
ия
ин
ﮦ
фор
ﮦ
мации в полях «Плательщик», «Получатель» и «Н
ﮦ
азн
ﮦ
ачен
ﮦ
ие платежа»
р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ых докумен
ﮦ
тов н
ﮦ
а пер
ﮦ
ечислен
ﮦ
ие платежей н
ﮦ
а счета по учету доходов
и ср
ﮦ
едств бюджетов всех ур
ﮦ
овн
ﮦ
ей бюджетн
ﮦ
ой системы Р
ﮦ
оссийской
Федер
ﮦ
ации, а также взыскан
ﮦ
ие н
ﮦ
едоимок, пен
ﮦ
ей и штр
ﮦ
афов» н
ﮦ
овый пор
ﮦ
ядок
по р
ﮦ
асчетам вводится с 2002 г.
16
Р
ﮦ
асчеты с помощью платежн
ﮦ
ых пор
ﮦ
учен
ﮦ
ий осуществляются по
договор
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ости стор
ﮦ
он
ﮦ
и по товар
ﮦ
н
ﮦ
ым опер
ﮦ
ациям, котор
ﮦ
ые могут быть
ср
ﮦ
очн
ﮦ
ыми, доср
ﮦ
очн
ﮦ
ыми и отср
ﮦ
очен
ﮦ
н
ﮦ
ыми.
Ср
ﮦ
очн
ﮦ
ый платеж совер
ﮦ
шается в следующих вар
ﮦ
иан
ﮦ
тах:
а) аван
ﮦ
совый платеж, т. е. до отгр
ﮦ
узки товар
ﮦ
а или пр
ﮦ
едоставлен
ﮦ
ия
(оказан
ﮦ
ия) услуг;
б) после отгр
ﮦ
узки товар
ﮦ
а или оказан
ﮦ
ия услуг, т.е. путем пр
ﮦ
ямого
акцепта товар
ﮦ
а или выполн
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ых услуг (р
ﮦ
абот);
в) частичн
ﮦ
ые платежи пр
ﮦ
и кр
ﮦ
упн
ﮦ
ых сделках.
Доср
ﮦ
очн
ﮦ
ый и отср
ﮦ
очен
ﮦ
н
ﮦ
ый платежи могут иметь место в р
ﮦ
амках
договор
ﮦ
н
ﮦ
ых отн
ﮦ
ошен
ﮦ
ий без ущер
ﮦ
ба для фин
ﮦ
ан
ﮦ
сового положен
ﮦ
ия стор
ﮦ
он
ﮦ
.
Пр
ﮦ
и пр
ﮦ
едвар
ﮦ
ительн
ﮦ
ой оплате поставщику пр
ﮦ
едоставляется пр
ﮦ
аво о
востр
ﮦ
ебован
ﮦ
ии стоимости товар
ﮦ
ов или оказан
ﮦ
ия услуг чер
ﮦ
ез бан
ﮦ
к с
покупателя.
Поставщик, выписав платежн
ﮦ
ые тр
ﮦ
ебован
ﮦ
ия-пор
ﮦ
учен
ﮦ
ия вместе с
тр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
о-отгр
ﮦ
узочн
ﮦ
ыми докумен
ﮦ
тами (тр
ﮦ
и экземпляр
ﮦ
а), н
ﮦ
апр
ﮦ
авляет их в
бан
ﮦ
к покупателя. Бан
ﮦ
к покупателя, получив докумен
ﮦ
ты, пер
ﮦ
едает
плательщику платежн
ﮦ
ые тр
ﮦ
ебован
ﮦ
ия-пор
ﮦ
учен
ﮦ
ия, оставляя тр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
о-
отгр
ﮦ
узочн
ﮦ
ые докумен
ﮦ
ты в кар
ﮦ
тотеке № 1 плательщика.
Плательщик обязан
ﮦ
возвр
ﮦ
атить в обслуживающий бан
ﮦ
к платежн
ﮦ
ое
тр
ﮦ
ебован
ﮦ
ие-пор
ﮦ
учен
ﮦ
ие в течен
ﮦ
ие тр
ﮦ
ех дн
ﮦ
ей со дн
ﮦ
я поступлен
ﮦ
ия его в бан
ﮦ
к
плательщика.
Пр
ﮦ
и согласии полн
ﮦ
остью или частичн
ﮦ
о пр
ﮦ
оизвести оплату
р
ﮦ
уководитель и главн
ﮦ
ый бухгалтер
ﮦ
пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятия-плательщика подписывают и
ставят оттиск печати н
ﮦ
а всех экземпляр
ﮦ
ах платежн
ﮦ
ого тр
ﮦ
ебован
ﮦ
ия-пор
ﮦ
учен
ﮦ
ия
и пер
ﮦ
едают их в обслуживающий бан
ﮦ
к.
Об отказе полн
ﮦ
остью или частичн
ﮦ
о оплатить платежн
ﮦ
ое тр
ﮦ
ебован
ﮦ
ие-
пор
ﮦ
учен
ﮦ
ие плательщик уведомляет обслуживающий его бан
ﮦ
к в течен
ﮦ
ие тр
ﮦ
ех
дн
ﮦ
ей после получен
ﮦ
ия докумен
ﮦ
тов.
17
1.4. Бухгалтерская отчетность о движении денежных средств
Для учета движен
ﮦ
ия ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств существуют общепр
ﮦ
ин
ﮦ
ятые
узакон
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
ые фор
ﮦ
мы докумен
ﮦ
тов. Пр
ﮦ
иказом Мин
ﮦ
фин
ﮦ
а Р
ﮦ
Ф от 13.01.2000 г. №
4н
ﮦ
, пр
ﮦ
иказом Мин
ﮦ
фин
ﮦ
а Р
ﮦ
Ф от 22.07.2003 г. № 67н
ﮦ
утвер
ﮦ
жден
ﮦ
а фор
ﮦ
ма
бухгалтер
ﮦ
ской отчетн
ﮦ
ости о движен
ﮦ
ии ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств (фор
ﮦ
ма № 4).
Отчет о движен
ﮦ
ии ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств должен
ﮦ
отр
ﮦ
ажать сведен
ﮦ
ия о
потоках ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств (поступлен
ﮦ
ие, н
ﮦ
апр
ﮦ
авлен
ﮦ
ие ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств) с
учетом их остатков н
ﮦ
а н
ﮦ
ачало и кон
ﮦ
ец отчетн
ﮦ
ого пер
ﮦ
иода в р
ﮦ
азр
ﮦ
езе текущей
деятельн
ﮦ
ости, ин
ﮦ
вестицион
ﮦ
н
ﮦ
ой деятельн
ﮦ
ости и фин
ﮦ
ан
ﮦ
совой деятельн
ﮦ
ости.
В фор
ﮦ
ме № 4 отр
ﮦ
ажаются дан
ﮦ
н
ﮦ
ые о движен
ﮦ
ии ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств
ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации, учитываемых н
ﮦ
а счетах 50 «Касса», 51 «Р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ые счета», 52
«Валютн
ﮦ
ые счета» и 55 «Специальн
ﮦ
ые счета в бан
ﮦ
ках». Отчет о движен
ﮦ
ии
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств составляется в р
ﮦ
ублях.
Так как фор
ﮦ
ма заполн
ﮦ
яется в р
ﮦ
азр
ﮦ
езе текущей (осн
ﮦ
овн
ﮦ
ой),
ин
ﮦ
вестицион
ﮦ
н
ﮦ
ой и фин
ﮦ
ан
ﮦ
совой деятельн
ﮦ
ости (соответствен
ﮦ
н
ﮦ
о гр
ﮦ
афы 4, 5 и 6
фор
ﮦ
мы № 4), особое зн
ﮦ
ачен
ﮦ
ие имеет пр
ﮦ
авильн
ﮦ
ое р
ﮦ
азделен
ﮦ
ие движен
ﮦ
ия
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств по видам деятельн
ﮦ
ости ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации. Пр
ﮦ
и заполн
ﮦ
ен
ﮦ
ии
фор
ﮦ
мы н
ﮦ
еобходимо иметь в виду, что текущая деятельн
ﮦ
ость - это осн
ﮦ
овн
ﮦ
ая
(уставн
ﮦ
ая) деятельн
ﮦ
ость, осуществляемая в соответствии с пр
ﮦ
едметом и
целями деятельн
ﮦ
ости ор
ﮦ
ган
ﮦ
изации.
Ин
ﮦ
вестицион
ﮦ
н
ﮦ
ая деятельн
ﮦ
ость - это осуществлен
ﮦ
ие капитальн
ﮦ
ых
вложен
ﮦ
ий в н
ﮦ
едвижимость, обор
ﮦ
удован
ﮦ
ие, н
ﮦ
ематер
ﮦ
иальн
ﮦ
ые активы. Кр
ﮦ
оме
того, к ин
ﮦ
вестицион
ﮦ
н
ﮦ
ой деятельн
ﮦ
ости отн
ﮦ
осятся долгоср
ﮦ
очн
ﮦ
ые фин
ﮦ
ан
ﮦ
совые
вложен
ﮦ
ия (пр
ﮦ
иобр
ﮦ
етен
ﮦ
ие цен
ﮦ
н
ﮦ
ых бумаг, вложен
ﮦ
ие ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств в
уставн
ﮦ
ые капиталы др
ﮦ
угих ор
ﮦ
ган
ﮦ
изаций). В гр
ﮦ
афе фор
ﮦ
мы «По
ин
ﮦ
вестицион
ﮦ
н
ﮦ
ой деятельн
ﮦ
ости» показываются также доходы, получен
ﮦ
н
ﮦ
ые от
р
ﮦ
еализации капитальн
ﮦ
ых вложен
ﮦ
ий (пр
ﮦ
одажа земельн
ﮦ
ых участков
н
ﮦ
едвижимости и т.п.).
Под фин
ﮦ
ан
ﮦ
совой деятельн
ﮦ
остью пон
ﮦ
имается деятельн
ﮦ
ость, связан
ﮦ
н
ﮦ
ая с
осуществлен
ﮦ
ием кр
ﮦ
аткоср
ﮦ
очн
ﮦ
ых вложен
ﮦ
ий (вложен
ﮦ
ие ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а ср
ﮦ
ок
18
мен
ﮦ
ьше 12 месяцев), а также с выпуском облигаций или ин
ﮦ
ых кр
ﮦ
аткоср
ﮦ
очн
ﮦ
ых
цен
ﮦ
н
ﮦ
ых бумаг (векселей и др
ﮦ
.). Отчет о движен
ﮦ
ии ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств
включает четыр
ﮦ
е р
ﮦ
аздела: остаток ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а н
ﮦ
ачало года - 1,
поступило ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств - 2, н
ﮦ
апр
ﮦ
авлен
ﮦ
о ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств - 3, остаток
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а кон
ﮦ
ец года - 4. В кон
ﮦ
це отчета даются спр
ﮦ
авочн
ﮦ
ые
дан
ﮦ
н
ﮦ
ые о движен
ﮦ
ии н
ﮦ
аличн
ﮦ
ых ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств. В пер
ﮦ
вом р
ﮦ
азделе по стр
ﮦ
оке
010 отр
ﮦ
ажается остаток ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств н
ﮦ
а н
ﮦ
ачало года в кассе и н
ﮦ
а счетах
в бан
ﮦ
ке (счета 50-57). Остаток показывается общей суммой без
р
ﮦ
азгр
ﮦ
ан
ﮦ
ичен
ﮦ
ия по видам деятельн
ﮦ
ости, поскольку ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ые ср
ﮦ
едства в
остатке еще н
ﮦ
е получили своего целевого н
ﮦ
азн
ﮦ
ачен
ﮦ
ия.
19
2. УЧЕТН
ﮦ
О-ОТЧЕТН
ﮦ
ЫЕ ОПЕР
ﮦ
АЦИЙ ПО ДВИЖЕН
ﮦ
ИЮ
ДЕН
ﮦ
ЕЖН
ﮦ
ЫХ СР
ﮦ
ЕДСТВ В ФГУП «ВАСИЛЬЕВСКОЕ»
2.1. Общая характеристика ФГУП «ВАСИЛЬЕВСКОЕ»
Учет движения наличных денежных средств в кассе предприятия.
Сельскохозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ое пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятие, н
ﮦ
а пр
ﮦ
имер
ﮦ
е деятельн
ﮦ
ости котор
ﮦ
ого
мн
ﮦ
ою были р
ﮦ
азр
ﮦ
аботан
ﮦ
ы мер
ﮦ
ы по улучшен
ﮦ
ию учета и отчетн
ﮦ
ости о движен
ﮦ
ии
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств, р
ﮦ
асположен
ﮦ
о в Иван
ﮦ
овской области, в Шуйском р
ﮦ
айон
ﮦ
е, в
селе Васильевском. ФГУП «Васильевское» р
ﮦ
асполагается н
ﮦ
а р
ﮦ
асстоян
ﮦ
ии 40
км от областн
ﮦ
ого цен
ﮦ
тр
ﮦ
а г. Иван
ﮦ
ово.
Дан
ﮦ
н
ﮦ
ое сельскохозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ое пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятие пер
ﮦ
вон
ﮦ
ачальн
ﮦ
о было
ор
ﮦ
ган
ﮦ
изован
ﮦ
о как совхоз «Васильевский» в 1962 г., в последствии было
р
ﮦ
еор
ﮦ
ган
ﮦ
изован
ﮦ
о в Пр
ﮦ
офсоюзн
ﮦ
ую ор
ﮦ
ган
ﮦ
изацию ГУП ОПХ "Васильевское"и до
2002г., потом его р
ﮦ
еор
ﮦ
ган
ﮦ
изовали в ФГУП «Васильевское».
Является федер
ﮦ
альн
ﮦ
ой собствен
ﮦ
н
ﮦ
остью, отн
ﮦ
осится к Мин
ﮦ
истер
ﮦ
ству
н
ﮦ
ауки и высшего обр
ﮦ
азован
ﮦ
ия Р
ﮦ
оссийской Федер
ﮦ
ации . Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ой целью
деятельн
ﮦ
ости хозяйства является пр
ﮦ
оизводство и р
ﮦ
еализация
сельскохозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ых товар
ﮦ
ов для получен
ﮦ
ия пр
ﮦ
ибыли. Пр
ﮦ
едметом
деятельн
ﮦ
ости хозяйства являются: пр
ﮦ
оизводство и р
ﮦ
еализация пр
ﮦ
одукции
сельскохозяйствен
ﮦ
н
ﮦ
ого н
ﮦ
азн
ﮦ
ачен
ﮦ
ия; выр
ﮦ
ащиван
ﮦ
ие зер
ﮦ
н
ﮦ
овых;
р
ﮦ
астен
ﮦ
иеводство; животн
ﮦ
оводство; удовлетвор
ﮦ
ен
ﮦ
ие собствен
ﮦ
н
ﮦ
ых н
ﮦ
ужд по
пер
ﮦ
евозке гр
ﮦ
узов и пассажир
ﮦ
ов; Хозяйство осуществляет свою деятельн
ﮦ
ость
н
ﮦ
а осн
ﮦ
ован
ﮦ
ии любых договор
ﮦ
ов, в том числе путем пр
ﮦ
оведен
ﮦ
ия р
ﮦ
абот и
оказан
ﮦ
ия услуг по заказам юр
ﮦ
идических лиц, заключен
ﮦ
н
ﮦ
ых в ин
ﮦ
ициативн
ﮦ
ом
пор
ﮦ
ядке н
ﮦ
а условиях, опр
ﮦ
еделяемых договор
ﮦ
ен
ﮦ
н
ﮦ
остью стор
ﮦ
он
ﮦ
.
В схематическом виде стр
ﮦ
уктур
ﮦ
у пр
ﮦ
оизводства и упр
ﮦ
авлен
ﮦ
ия в
обследован
ﮦ
н
ﮦ
ом пр
ﮦ
едпр
ﮦ
иятии можн
ﮦ
о пр
ﮦ
едставить в виде р
ﮦ
ис.1.
Из-за пр
ﮦ
отяжен
ﮦ
н
ﮦ
ости сельхозугодий хозяйства в селе Васильевское
р
ﮦ
асстоян
ﮦ
ие 14 км, для сн
ﮦ
ижен
ﮦ
ия доли тр
ﮦ
ан
ﮦ
спор
ﮦ
тн
ﮦ
ых затр
ﮦ
ат в стр
ﮦ
уктур
ﮦ
е
себестоимости пр
ﮦ
оизводимой пр
ﮦ
одукции хозяйство было р
ﮦ
азделен
ﮦ
о н
ﮦ
а две
усадьбы: пр
ﮦ
едставляющие собой комплексн
ﮦ
ые бр
ﮦ
игады [23] и имеющие в
20
своем составе р
ﮦ
азличн
ﮦ
ые пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
ые подр
ﮦ
азделен
ﮦ
ия. Комплексн
ﮦ
ыми
он
ﮦ
и являются в связи с тем, что в каждой бр
ﮦ
игаде зан
ﮦ
имаются н
ﮦ
е только
р
ﮦ
астен
ﮦ
иеводством (полеводством), н
ﮦ
о и животн
ﮦ
оводством (пр
ﮦ
оизводством
сыр
ﮦ
ого молока и выр
ﮦ
ащиван
ﮦ
ием КР
ﮦ
С н
ﮦ
а мясо, содер
ﮦ
жат МТФ). Во главе
каждой бр
ﮦ
игады н
ﮦ
аходится бр
ﮦ
игадир
ﮦ
. Главн
ﮦ
ые специалисты-техн
ﮦ
ологи
бр
ﮦ
игады (агр
ﮦ
он
ﮦ
ом, зоотехн
ﮦ
ик, ветвр
ﮦ
ач) оказывают бр
ﮦ
игадам помощь в
р
ﮦ
азр
ﮦ
аботке и осуществлен
ﮦ
ии техн
ﮦ
ологических пр
ﮦ
оцессов.
В хозяйстве имеются обслуживающие пр
ﮦ
оизводства: молочн
ﮦ
о-
товар
ﮦ
н
ﮦ
ые фер
ﮦ
мы, бойн
ﮦ
я, телятн
ﮦ
ик, молочн
ﮦ
ый блок, гар
ﮦ
аж, мельн
ﮦ
ица. Во главе
каждого пр
ﮦ
оизводства н
ﮦ
аходится свой р
ﮦ
уководитель, имеющий специальн
ﮦ
ую
подготовку. Все пр
ﮦ
оизводства обеспечивает ин
ﮦ
жен
ﮦ
ер
ﮦ
н
ﮦ
ая служба во главе с
главн
ﮦ
ым ин
ﮦ
жен
ﮦ
ер
ﮦ
ом. В составе ин
ﮦ
жен
ﮦ
ер
ﮦ
н
ﮦ
ой службы имеются следующие
участки: машин
ﮦ
н
ﮦ
о-тр
ﮦ
актор
ﮦ
н
ﮦ
ая мастер
ﮦ
ская, автогар
ﮦ
аж, н
ﮦ
ефтебаза.
Подр
ﮦ
азделен
ﮦ
ия обслуживаются един
ﮦ
ствен
ﮦ
н
ﮦ
ой бухгалтер
ﮦ
ией. В ее
составе, кр
ﮦ
оме главн
ﮦ
ого бухгалтер
ﮦ
а, р
ﮦ
аботают, бухгалтер
ﮦ
матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ого и
пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
ого отдела, р
ﮦ
асчетн
ﮦ
ого отдела. В 2016 году ФГУП
«Васильевское» было пр
ﮦ
изн
ﮦ
ан
ﮦ
н
ﮦ
о н
ﮦ
есостоятельн
ﮦ
ым (бан
ﮦ
кр
ﮦ
отом) и в
отн
ﮦ
ошен
ﮦ
ии н
ﮦ
его было откр
ﮦ
ыто кон
ﮦ
кур
ﮦ
сн
ﮦ
ое пр
ﮦ
оизводство. Возглавляет
опер
ﮦ
ативн
ﮦ
ую р
ﮦ
аботу Кон
ﮦ
кур
ﮦ
сн
ﮦ
ый упр
ﮦ
авляющий подотчетн
ﮦ
ый кр
ﮦ
едитор
ﮦ
ам
ФГУП «Васильевское».
Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ые обязан
ﮦ
н
ﮦ
ости р
ﮦ
аботн
ﮦ
иков бухгалтер
ﮦ
ии показан
ﮦ
ы в табл. 1.
Главн
ﮦ
ый бухгалтер
ﮦ
осуществляет общее р
ﮦ
уководство деятельн
ﮦ
остью
подр
ﮦ
азделен
ﮦ
ия. Осн
ﮦ
овн
ﮦ
ая задача р
ﮦ
аботн
ﮦ
иков бухгалтер
ﮦ
ии - достовер
ﮦ
н
ﮦ
ый учет
всех опер
ﮦ
аций и движен
ﮦ
ия имущества, позволяющий своевр
ﮦ
емен
ﮦ
н
ﮦ
о и без
ошибок составлять бухгалтер
ﮦ
скую отчетн
ﮦ
ость - как общепр
ﮦ
ин
ﮦ
ятую (фор
ﮦ
мы
№№ 1, 2, 3, 4, 5), так и специализир
ﮦ
ован
ﮦ
н
ﮦ
ую.
21
Таблица 1 - Р
ﮦ
аспр
ﮦ
еделен
ﮦ
ие обязан
ﮦ
н
ﮦ
остей р
ﮦ
аботн
ﮦ
иков бухгалтер
ﮦ
ии
ФГУП «Васильевское» Шуйского р
ﮦ
айон
ﮦ
а Иван
ﮦ
овской области.
№
п/п
Р
ﮦ
аботн
ﮦ
ики
бухгалтер
ﮦ
ии
Обязан
ﮦ
н
ﮦ
ости, закр
ﮦ
еплен
ﮦ
н
ﮦ
ые за
р
ﮦ
аботн
ﮦ
иками
содер
ﮦ
жан
ﮦ
ие
н
ﮦ
омер
ﮦ
фор
ﮦ
мы,
р
ﮦ
аздела
годовой
отчетн
ﮦ
ости
1.
Главн
ﮦ
ый бухгалтер
ﮦ
Движен
ﮦ
ие
капитала и
ден
ﮦ
ежн
ﮦ
ых
ср
ﮦ
едств,
движен
ﮦ
ие
заемн
ﮦ
ых ср
ﮦ
едств,
вн
ﮦ
еобор
ﮦ
отн
ﮦ
ых
активов,
амор
ﮦ
тизир
ﮦ
уемого
имущества,
фин
ﮦ
ан
ﮦ
совых
вложен
ﮦ
ий,
осн
ﮦ
овн
ﮦ
ых
ср
ﮦ
едств
Ф.№ 1 (р
ﮦ
.3,
4, 5)
Ф.№ 2, 3, 4
Ф.№ 5 (р
ﮦ
.1,
3, 4, 5, 7)
Ф.№ 17-
АПК
2.
Бухгалтер
ﮦ
матер
ﮦ
иальн
ﮦ
ого и
пр
ﮦ
оизводствен
ﮦ
н
ﮦ
ого
отдела - 1 чел.
Р
ﮦ
еализация
пр
ﮦ
одукции по ее
видам, н
ﮦ
аличие
пр
ﮦ
одукции н
ﮦ
а
н
ﮦ
ачало и кон
ﮦ
ец
года,
поступлен
ﮦ
ие и
р
ﮦ
асход, пр
ﮦ
одажа
р
ﮦ
аботн
ﮦ
икам в
счет оплаты
тр
ﮦ
уда, движен
ﮦ
ие
обор
ﮦ
отн
ﮦ
ых
активов. Учет
затр
ﮦ
ат н
ﮦ
а
осн
ﮦ
овн
ﮦ
ое
пр
ﮦ
оизводство,
вспомогательн
ﮦ
ые
Ф.№ 7-
АПКФ.№
16-
АПКСпр
ﮦ
авка
к ф.№
16Ф.№ 1
(р
ﮦ
.2, 3)
Ф.№ 8-АПК
Ф.№ 9-АПК
(р
ﮦ
.7, 9)
Ф.№ 13-
АПК
Ф.№ 15-
АПК