АННОТАЦИЯ
Структура выпускной квалификационной работы на тему «Отчет о
финансовых результатах: техника составления и использование в анализе (на
примере АО «Рузхиммаш»)» включает в себя введение, три главы,
заключение, список использованных источников и приложения.
В первой главе детально излагаются основы теории и методики,
связанные с созданием и применением отчёта о финансовых результатах.
Освещаются вопросы нормативного регулирования, а также обсуждаются
основные источники, используемые для анализа финансовых итогов.
Отдельное внимание уделяется процедурам составления отчёта о
финансовых результатах в контексте бухгалтерского учета, а также подробно
рассматриваются методы анализа данных результатов.
Вторая глава посвящена организационно-управленческим аспектам на
примере АО «Рузхиммаш». Проанализированы ключевые экономические
показатели предприятия, выполнена оценка финансовых результатов. Также
представлены спецификации, связанные с подготовкой отчета о финансовых
результатах.
Третья глава содержит предложения по улучшению финансовой
эффективности на основе выявленных проблем. Оценена потенциальная
эффективность предложенных мер для улучшения финансовых показателей
АО «Рузхиммаш».
Исследование занимает 59 страниц печатного текста и включает в себя
13 таблиц, 9 рисунков и 3 приложения. Для его подготовки было
использовано 37 источников.
Ключевые слова: финансовый результат, отчет о финансовых
результатах, выручка, прибыль, бухгалтерская (финансовая) отчетность,
эффективность.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЁТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ............... 7
1.1. Нормативное регулирование и источники информации для анализа
финансовых результатов ........................................................................................ 7
1.2. Техника составления отчёта о финансовых результатах в бухгалтерском
учете .......................................................................................................................... 9
1.3. Особенности и методы анализа отчёта о финансовых результатах ......... 16
ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ И АНАЛИЗ ОТЧЁТА О ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТАХ АО «РУЗХИММАШ» .............................................................. 23
2.1. Организационно-экономическая характеристика АО «Рузхиммаш» ....... 23
2.2. Формирование отчёта о финансовых результатах в АО «Рузхиммаш» ... 30
2.3. Анализ отчёта о финансовых результатах ................................................... 39
ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА АО
«РУЗХИММАШ» .................................................................................................. 47
3.1. Разработка мероприятий, нацеленных на улучшение финансового
результата ............................................................................................................... 47
3.2. Оценка эффективности разработанных мероприятий ................................ 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 58
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 64
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выбранной темы заключается в том, что ряд
современных требований к финансовой отчетности организаций для малых и
средних предприятий, предусматривают обязательное представление отчета о
финансовых результатах. Таким образом, знание и понимание этой части
отчетности становятся невероятно важными для профессионалов в области
бухгалтерского учета и финансового анализа, а также для инвесторов и
других пользователей отчетности, которые на основе этой информации
принимают решения о вложении средств в деятельность организации.
Чтобы улучшить финансовый результат предприятия, необходимо
провести анализ данных отчета, определить основные причины проблем и
разработать план действий для их устранения.
Информация, изложенная в отчете о финансовых результатах
компании, является ключевым индикатором ее финансового здоровья,
деловой активности и умения эффективно управлять ресурсами в процессе
хозяйственной деятельности. Эти данные используются внутренними
стейкхолдерами для глубокого анализа результатов работы организации и
помогают в принятии обоснованных управленческих решений, направленных
на повышение эффективности и дальнейшее развитие.
Внешние пользователи используют показатели отчета для оценки
финансового положения потенциальных партнеров, инвесторы при принятии
решения и определения рискованности объекта инвестирования, банки у
потенциальных заемщиков анализируют финансовые результаты с целью
определения платежеспособности организации.
Анализ отчета о финансовых результатах является важным
инструментом управления предприятием и помогает принимать
обоснованные решения для достижения максимальной прибыли и
устойчивой финансовой позиции.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение
6
формирования отчета о финансовых результатах и его использование в
анализе деятельности, а также разработка рекомендаций по их увеличению.
Для достижения поставленной цели, в работе необходимо решение
следующих задач:
– изучить порядок формирования и анализа отчета о финансовых
результатах с учетом основных законодательных и нормативных актов;
– изучить методику формирования отчета о финансовых результатах на
примере АО «Рузхиммаш»;
– провести оценку финансовых результатов АО «Рузхиммаш».
–разработать рекомендации по увеличению результативности
анализируемого субъекта.
Предметом исследования является отчет о финансовых результатах.
Объектом исследования является АО «Рузхиммаш».
Информационной базой для принятия решений поставленных задач
послужили: законы Российской Федерации, решения законодательных и
исполнительных органов власти, публикации отечественных ученых
представленных в информационных ресурсах и в сети Интернет,
учредительные документы АО «Рузхиммаш», бухгалтерская отчетность за
2023-2023 г. АО «Рузхиммаш» и иные бухгалтерские документы
организации.
В работе использованы научные труды отечественных авторов:
Маслова Л. И. Ларионова О.В., Перминова И.М. ,Турманидзе Т.У., Фридман,
А. М. , Шеремет А.Д. и других.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из: введения,
трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
7
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ И
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОТЧЁТА О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
1.1. Нормативное регулирование и источники информации для анализа
финансовых результатов
Все субъекты хозяйственной деятельности создаются с одной главной
целью, получение положительного конечного финансового результата –
прибыли. Финансовый результат в свою очередь отражает эффективность
работы предприятия, конкурентоспособность на экономическом рынке и
целесообразность проводимой политики внутри предприятия.
Качественный и правильно сформированный отчет о финансовых
результатах позволяет собственникам и инвесторам оценивать риски и
принимать взвешенные решения при инвестиции в перспективе развития
бизнеса.
Федеральный закон РФ № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не
предусматривает прямого определения термина «финансовый результат».
Однако в документе указывается, что информация о финансовом результате
за отчетный период должна быть включена в бухгалтерскую отчетность.
Согласно стандарту ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»,
прибыль или убыток организации являются окончательными показателями
финансового результата за отчетный период и отражаются в бухгалтерском
балансе в разделе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»[3].
По определению современного экономического словаря, под редакцией
Турманидзе Т.У., финансовый результат выражается через итоги
хозяйственной деятельности организации, проявляющиеся в виде различных
финансовых показателей, включая прибыль, изменения в капитале, а также
дебиторскую и кредиторскую задолженность [23, с. 74].
В настоящее время регулирование и составление отчетности о
финансовых результатах базируется на широком спектре нормативных актов,
включая федеральные законы и постановления правительства. Важную роль
8
в этом процессе играет Министерство финансов РФ, утверждающее ПБУ и
другие регулирующие документы, которые определяют правила ведения
бухгалтерского учета.
Основой системы регулирования являются Положения по
бухгалтерскому учету (ПБУ). Например, понятия «доход» и «расход»,
основанные на международных стандартах финансовой отчетности, были
интегрированы в бухгалтерский учет через ПБУ 9/99 «Доходы
организации»[5] и ПБУ 10/99 «Расходы организации»[4], опубликованные в
1999 году. Эволюция учетных принципов и методик фиксации финансовых
результатов отражена в Плане счетов бухгалтерского учета, утвержденном
соответствующей инструкцией[6].
В нормативных документах особое внимание уделяется принципам и
правилам ведения учета активов и обязательств, что критически важно для
точности финансовых результатов и отчетности, обеспечивая надежную
основу для принятия управленческих решений.
В сфере бухгалтерского учета применяются различные Положения,
целью которых является регламентация следующих аспектов[7,c.102]:
Регулирование учета финансовых результатов, подразумевающее
установление норм и правил для документирования хозяйственных операций
организации, влияющих на её финансовые итоги. Включает в себя
Положения по учету затрат, доходов и курсовых разниц.
Установление основных принципов бухгалтерского учета — здесь речь
идет о формировании основных принципов и критериев для
документирования и отображения финансовых результатов. Включает в себя
положения по оценке активов и обязательств, а также формированию
резервов.
Методология представления финансовых результатов в отчетности —
регулирует правила и структуру бухгалтерской отчетности, направленные на
обеспечение точного и прозрачного отображения финансового состояния
организации. [30].
9
Положения представим в виде таблицы 1, которая представлена ниже.
Таблица 1.1
Группы и их направленности положения бухгалтерского учета
Наименование и № группы
Наименование положений
I –активы и обязательства
организации
1)Учет до
г
оворов с
т
рои
т
ел
ь
ного подряда ПБУ 2/08
2)Учет акт
и
во
в
и обя
з
а
т
ельс
т
в, с
т
оимос
т
ь ко
т
орых выражена в
ин
остра
нн
ой вал
ют
е ПБУ 3/2006
3)Учет
н
ематериал
ь
ных ак
т
ивов ПБУ 14/07
4) Учет расходов по займам и кредитам ПБУ 15/08
5)Учет расходов на научно –исследовательские, опытно –
конструкторские и технологические работы ПБУ 17/02
6) Учет финансовых вложений ПБУ 19/02
II –общие принципы раскрытия
информации
1)Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации
2) События после отчетной даты ПБУ 7/98
III – финансовые результаты
деятельности организации
1) Учетная политика организации ПБУ 1/08
2) Бухгалтерская отчетность организации ПБУ 4/99
3) Информация по сегментам ПБУ 12/10
Процесс создания финансовой отчетности и определение способов
распределения прибыли компании строго регламентируется множеством
бухгалтерских нормативных документов, включая законодательные акты,
регламенты, директивы и другие виды учетных регуляций.
Следовательно, бухгалтерский учет играет критическую роль в точном
отображении финансовых результатов и распределении прибыли
организации, обеспечивая тем самым основу для принятия взвешенных
управленческих решений на базе достоверных данных.
1.2. Техника составления отчёта о финансовых результатах в
бухгалтерском учете
Финансовый отчет компании представляет собой неотъемлемую часть
годовой бухгалтерской документации и служит детальным анализом
экономической активности организации за установленный интервал времени.
10
В этом документе отражается полная информация о заработанных средствах,
произведенных расходах, размерах выплаченных налогов и других значимых
аспектах, которые имеют весомое воздействие на финансовое состояние
предприятия на протяжении года[32].
Отчет о финансовых результатах является обязательной частью
годовой бухгалтерской отчетности, который должен предоставляться всеми
юридическими лицами, без оглядки на применяемую систему
налогообложения.
Этот отчет играет важную роль в оценке финансовой устойчивости и
операционной эффективности компании, способствует принятию
взвешенных управленческих решений и планированию будущего развития.
Основываясь на методе начисления, отчет отображает выручку в момент
возникновения у покупателя обязательств по оплате. Для его подготовки
используются данные бухгалтерских регистров за текущий и предыдущий
календарные года.
Финансовый отчет о результатах деятельности организации
представляет собой ключевой документ, который охватывает несколько
важных аспектов[35].
Во-первых, основные выручка и расходы отражают финансовые
потоки, непосредственно связанные с главной деятельностью предприятия.
Во-вторых, отчет включает данные о доходах и расходах, возникающих
вне основной операционной деятельности.
Также, отчет предоставляет анализ финансовых результатов с учетом
специфики налогового регулирования и доступных льгот.
Изучение финансового отчета дает возможность не просто оценить
прибыль и рентабельность, но и проанализировать соотношение ключевых
финансовых показателей в бухгалтерском балансе. Это, в свою очередь,
позволяет принимать обоснованные решения относительно использования
чистой прибыли организации.
11
Основная цель такого отчета — раскрыть механизмы формирования и
использования финансового результата за определенный период, обычно
между двумя датами составления бухгалтерского баланса [39, с. 148].
Эффективная система управления финансовыми результатами и
распределения прибыли является залогом стабильности и успешности
бизнеса в долгосрочной перспективе.
В соответствии с МФСО предприятия могут составлять отчет о
финансовых результатах одним из двух способов [34]:
1. По характеру затрат – объединив все расходы и доходы;
2. По функции затрат (себестоимости затрат) – распределив расходы в
соответствии с их функцией.
Основой российской модели отчета о финансовых результатах является
метод «функции затрат», который подразумевает три основные статьи затрат
расходов: себестоимость производства продукции и реализации товаров и
услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы.
Оба способа позволяют получить одинаковый конечный финансовый
результат, но по-разному раскрывают данные о структуре его формирования.
В таблице 1.2 представлены основные подходы к формированию
отчета о финансовых результатах.
Таблица 1.2
Подходы формирования отчета о финансовых результатах [34]
По РСБУ
По МФСО
Выручка
Себестоимость продаж
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Затраты по финансированию
Доходы от участия в других организациях
Доля прибылей и убытков
ассоциированных компаний и совместной
деятельности, учитываемых по методу
участия
Текущий налог на прибыль
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Расходы по налогу
Прибыль (убыток) от продаж
Прибыль и убыток от обычной
12
деятельности
Доля меньшинства
Доля меньшинства
Чистая прибыль
Анализируя российскую форму отчета о финансовых результатах и
сравнивая ее с Международными стандартами финансовой отчетности
(МСФО), можно отметить значительную схожесть в их структуре. Тем не
менее, при детальном рассмотрении обнаруживаются ключевые
методологические различия в подходах к составлению и структурированию
данных отчетов. Эти различия требуют повышенного внимания со стороны
бухгалтеров и финансовых директоров, ответственных за подготовку
отчетности.
В частности, раскрытие информации о доходах, полученных от
инвестиций в другие организации, заметно различается. Российская
бухгалтерская система не включает некоторые положения, присущие МСФО,
что приводит к недостаточно полной разработанности учета инвестиций. Это
делает актуальной задачу гармонизации российских учетных принципов с
международными стандартами.
В связи с этим, необходимо стремление к унификации принципов
формирования ключевых показателей отчета о финансовых результатах,
чтобы обеспечить более высокую сопоставимость и понимание отчетности
для всех заинтересованных сторон. Дальнейшая гармонизация потребует
разработки и внедрения новых нормативных документов по бухгалтерскому
учету, направленных на устранение пробелов в законодательстве и
повышение качества финансовой информации[32].
Согласно пункту 1 статьи 14 Закона №402-ФЗ и Приказу Минфина
России от 2 июля 2010 года №66н, отчет о финансовых результатах является
обязательным элементом бухгалтерской отчетности и должен формироваться
всеми экономическими субъектами без исключения. Этот отчет играет
ключевую роль в обеспечении прозрачности финансового состояния
организации [34].