43
Таблица 2.9
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах АО
«Рузхиммаш» за 2021 г. -2023 г.
По данным таблицы 2.6 себестоимость продаж в 2021 г. составил 93,5
% от выручки, в 2022 г. показатель снизился до 91,26 %, в 2023 г. имеет
значение 85,2 % от выручки, динамика себестоимости имеет тенденцию к
снижению (рисунок 2.8).
Рис.2.8 Динамка себестоимости продаж за 2021 –2023 гг.,%
Снижение удельного веса себестоимости продаж на 8,3% относительно
2021 года и на 6,0% по сравнению с 2022 годом привело к увеличению
10
30
50
70
90
110
2021 г. 2022 г. 2023 г.
93,5
91,2
85,2
Удельный вес себестоимости, %
Показатели
2021 год
2022 год
2023 год
Абсолютные
изменения, по
структуре,%
млн. руб.
%
млн.
руб.
%
млн.
руб.
%
2023/
2021
2023/
2022
Выручка
30505
100,0
42744
100
49797
100,0
-
-
Себестоимость
28511
93,5
38987
91,2
42416
85,2
-8,3
-6,0
Валовая прибыль
1995
6,5
3757
8,8
7381
14,8
8,3
6,0
Коммерческие
расходы
1013
3,3
901
2,1
897
1,8
-1,5
-0,3
Управленческие
расходы
462
1,5
485
1,1
523
1,1
-0,4
-
Прибыль от
продаж
550
1,8
2371
5,5
5961
12,0
10,2
6,5
Прибыль до
налогообложения
288
0,9
2025
4,7
5676
11,4
10,5
6,7
Чистая прибыль
236
0,8
1667
3,9
4625
9,3
8,5
5,4
44
удельного веса валовой прибыли. Это является ярким свидетельством роста
эффективности операционной деятельности компании.
Кроме того, удельный вес прибыли до налогообложения в 2023 году
достиг 4,1%, что на 3,2% выше показателя 2021 года, хотя это значение на
9,2% ниже, чем в 2022 году. Рост налога на прибыль в структуре финансовых
показателей произошел из-за увеличения базы для налогообложения, что
представляет собой неблагоприятный аспект, на который компания не имеет
прямого влияния из-за внешних факторов.
В 2023 году также наблюдается увеличение удельного веса прибыли от
продаж, прибыли до налогообложения и чистой прибыли в структуре
выручки. Такой рост обусловлен сокращением удельного веса себестоимости
продаж в общем объеме выручки, что подчеркивает успешную стратегию
компании в оптимизации затрат и повышении доходности (рисунок 2.9).
Рис.2.9 Удельный вес прибыли к выручке,%
В анализируемом отчетном периоде наблюдается значительное
увеличение прибыли, что указывает на повышение эффективности продаж и
снижение издержек. Это положительно сказывается на общей
рентабельности предприятия. Применение факторного анализа позволяет
0
2
4
6
8
10
12
14
16
2021 г. 2022 г. 2023 г.
6,5
8,8
14,8
1,8
5,5
12
0,9
13,3
4,1
0,8
3,9
9,3
Валовая прибыль, % Прибыль от продаж, %
Прибыль до налогообложения, % Чистая прибыль, %
45
определить ключевые элементы, оказывающие влияние на финансовые
результаты компании.
В частности, значительное внимание уделяется анализу влияния
изменений цен на товары и услуги на прибыльность, что напрямую влияет на
формирование ценовой стратегии предприятия. Основными драйверами
чистой прибыли являются выручка от продаж и себестоимость, что делает их
центральными элементами для финансового планирования и управления
затратами.
Выручка от продажи в сопоставимых ценах (ВП`):
ВП` =
ВП
1
Iц
(2.1)
где ВП
1
– выручка от продаж отчетного года, I
ц
– индекс цен.
Индекс цен на 2022 г. при годовой инфляции в 8,39 % составит 1,0839
Индекс цен на 2023 г. при годовой инфляции в 11,94 % составит 1,1194
ВП`
2022 г.
= 42744 млн. руб./1,0839= 39 435 тыс. руб.
ВП`
2023 г =
49797 млн. руб. /1,1194= 44 485 тыс. руб.
1) Влияние ценового фактора на выручку от продаж (∆ВП
ц
):
∆ВП
ц
= ВП
1
− ВП
`
(2.2)
Влияние продажной цены в 2022 г. = 42744 млн. руб. –39 435 млн. руб.
= 3309 млн. руб.
Влияние продажной цены в 2023 г. = 49797 млн. руб. – 44 485 млн. руб.
= 5 312 млн. руб.
2) Влияние фактора количество проданного товара на выручку
(
∆ВП
к
)
:
∆ВП
к
= ВП
`
1
− ВП
0
(2.3)
46
В 2022 году разница в объемах продаж товаров АО «Рузхиммаш»
между началом и концом года составила увеличение выручки на 8 930 млн.
рублей. Это стало результатом продажи большего количества товаров, чья
стоимость была также подкреплена ростом цен, что добавило еще 3 309 млн.
рублей к общему приросту выручки. В следующем году, 2023-м, изменение
ценовой политики повысило выручку на 5 312 тыс. рублей. Помимо этого,
изменение объема продаж товаров добавило к выручке еще 1 741 тыс.
рублей. Также в 2023 году на увеличение чистой прибыли компании оказало
заметное влияние снижение себестоимости продаж. В результате всех этих
факторов финансовый результат «Рузхиммаш» в 2023 году показал
значительный рост.
47
ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА АО
«РУЗХИММАШ»
3.1. Разработка мероприятий, нацеленных на улучшение финансового
результата
Улучшение финансовых результатов предприятия и стремление
максимизации прибыли – главная цель коммерческого предприятия. В целях
получения прибыли компании стремятся увеличить объемы производства и
продаж, снижать себестоимость производимой продукции и реализуемого
товара. Для снижения себестоимости продукции необходимо разработать и
реализовать комплексные программы снижения затрат, при изменении
обстоятельств проводить корректировку программы.
На финансовый результат любого предприятия большое влияние
оказывают как внутренние так внешние факторы.
Внутренние факторы зависят непосредственно от сферы деятельности
компании и принимаемых решений руководящим составом организации.
Внешние факторы, на которые предприятие не может повлиять:
–рыночные отношения;
–уровень инфляции;
–уровень безработицы;
–неплатежеспособность дебиторов;
–политика государства в сфере налогообложения.
Анализ финансово – хозяйственной деятельности компании используя
систему существующей отчетности, позволяет выявить проблемы и
своевременно принять управленческие решения по их устранению и
улучшению финансовых результатов.
Для повышения эффективности хозяйственной деятельности АО
«Рузхиммаш» необходимо провести ряд мероприятий:
–увеличить прибыль путем наращивания объемов реализованного
48
товара и выручки за счет привлечения новых клиентов и каналов сбыта;
–снизить себестоимость продаж, путем рассмотрения заключения
договоров с поставщиками с более привлекательными закупочными ценами,
при этом качество поставляемого товара не ухудшится;
–увеличение рентабельности продаж, используя внутренние и внешние
резервы компании, путем сокращения постоянных и переменных затрат, а
именно уменьшить затраты на аренду основных средств и управленческих
расходов, проводить постоянный анализ динамики спроса и контроль
динамики реализуемого товара. Сокращение издержек увеличит
преимущество перед конкурентами и повысит финансовый результат;
–рассмотреть возможности расширения ассортимента реализуемого
товара;
–провести мероприятия по сокращению дебиторской и кредиторской
задолженности.
Для бизнеса кредиторская задолженность представляет собой один из
наиболее привлекательных видов заемных средств, благодаря своим
условиям. Чтобы эффективно управлять такими обязательствами, крайне
важно в договорах с партнерами четко прописывать даты платежей и ввести
меры ответственности, включая штрафы, за несоблюдение условий
договоренностей. Анализ соотношения дебиторской и кредиторской
задолженностей показывает, что в 2023 году объем дебиторской
задолженности превысил кредиторскую, что может сигнализировать о
потенциальной необходимости в привлечении дополнительных заемных
средств в будущем.
Кдз и кз = Дз/Кз (3.1)
Кдз и кз
2021
= 11 877 млн. руб. / 13 150 млн. руб.= 0,9
Кдз и кз
2022
= 7 450 млн. руб. / 9 566 млн. руб. = 0,78
49
Кдз и кз
2023
= 14 833 млн. руб. / 12 600 млн. руб. = 1,18
Исходя из проведенных аналитических расчетов, наблюдается рост
коэффициента за анализируемый интервал времени, что подчеркивает
актуальность введения комплекса мероприятий для урегулирования
дебиторской задолженности. В этом контексте предлагается ряд
стратегических шагов:
1. Систематизация информации о состоянии дебиторской и
кредиторской задолженности с помощью графиков, что позволит
контролировать текущее состояние и динамику изменений.
2. Регулярный анализ выполнения условий договоров с акцентом на
своевременность выплат со стороны покупателей.
3. Ежемесячное проведение процедур сверки расчетов с дебиторами
для предотвращения возникновения просрочек и несоответствий.
4. Для долгов, просроченных более трех месяцев, необходима
отправка уведомлений с требованием о погашении задолженности. В случае
отсутствия ответа — подготовка документации для инициирования
судебного разбирательства.
5. Отнесение просроченной дебиторской задолженности с
истекшим сроком исковой давности к категории сомнительных долгов и
формирование соответствующих резервов.
6. Ужесточение условий сотрудничества с недобросовестными
покупателями, в том числе требование предоплаты перед осуществлением
поставок.
7. Анализ платежеспособности и исполнительности потенциальных
клиентов на основе данных из интернет-ресурсов, включая сайты налоговой
службы, реестры исполнительных производств ФССП и картотеку
арбитражных дел.
Эти меры способствуют снижению дебиторской задолженности, что в
свою очередь укрепляет активы компании, стабилизирует ее хозяйственную
деятельность и создает дополнительные возможности для развития бизнеса.
50
Для обеспечения финансовой стабильности компании крайне важно
своевременно погашать кредиторскую задолженность. Эффективным
способом управления задолженностью является составление четкого плана и
графика погашения, что поможет избежать нарушений условий договоров с
контрагентами. Оперативное погашение кредиторской задолженности
предотвращает возможные конфликты с поставщиками и избавляет от
необходимости платить штрафы и пени. Для этих целей рационально
использовать средства, полученные от покупателей, а также средства,
находящиеся на счетах предприятия.
Кроме того, ключевым аспектом развития бизнеса является укрепление
доверительных отношений с клиентами для обеспечения долгосрочного и
плодотворного сотрудничества. Это включает в себя удержание постоянных
клиентов и привлечение новых за счет проведения маркетинговых акций,
предложений специальных скидок и организации эффективных email
рассылок.
Создание и развитие собственного веб-сайта компании существенно
способствует продвижению продукции, упрощению процесса формирования
и обработки заказов, что способствует росту товарооборота и привлечению
новых клиентов. Регулярный мониторинг рынка и анализ деятельности
конкурентов позволяют поддерживать конкурентоспособность на высоком
уровне.
В условиях растущей конкуренции и насыщения рынка, главным
драйвером прибыли является снижение себестоимости, достигаемое за счет
повышения эффективности производства. Это включает в себя оптимизацию
расходов на материалы, энергию и труд, улучшение организации процессов
производства и сбыта, а также рациональное использование ресурсов.
Целесообразное распределение определенных видов расходов через прибыль
предприятия также может значительно улучшить финансовые показатели,
повысив тем самым общую эффективность и конкурентоспособность на
рынке.
51
3.2. Оценка эффективности разработанных мероприятий
Из анализа, представленного во второй главе, следует, что прирост
выручки в 2023 году оказался менее значительным по сравнению с 2021
годом. В связи с этим мы предлагаем провести детальный анализ
себестоимости по различным категориям продукции для выявления
потенциальных резервов. В рамках данного исследования особое внимание
уделим аудиторским услугам. Будет проанализирована структура и состав
затрат на каждую единицу продукции в соответствии с заключенными
договорами АО «Рузхиммаш», данные по которым содержатся в таблице 3.1.
Этот анализ поможет нам определить направления для оптимизации затрат и
улучшения финансовых результатов.
Таблица 3.1
Состав и структура затрат по видам продукции, тыс. руб.
Показатели
Вагоны
Прицепы
Прочие
План
Факт.
Откл.
План
Факт.
Откл.
План
Факт.
Откл.
Количество
заключенных
договоров, ед.
49
57
8
32
37
5
60
45
-15
Расходы всего,
тыс. руб.
24959
31480
6521
58711
58487
-224
45501
46471
970
Оплата труда с
начислениями,
тыс. руб.
7665
9877
2212
19198
20327
1129
19599
20465
866
Материальные
затраты, тыс.
руб.
7897
5627
-2269
16282
16857
575
12203
12181
22
Организация
производства и
управления,
тыс. руб.
9397
15976
6579
23231
21303
-1928
13699
13825
126
Из анализа данных, представленных в таблице 3.1, следует, что в
отношении вагонов, произведенных для АО «Рузхиммаш», наблюдается
превышение бюджета на зарплату в размере 2213 тыс. руб., а затраты на
организацию производства и управление выросли на 6579 тыс. руб. Для
52
прицепов избыточные расходы по зарплате составили 1129 тыс. руб., а по
статье материалов – 575 тыс. руб. В сегменте другой продукции перерасходы
также заметны: по заработной плате на 866 тыс. руб., по материалам на 22
тыс. руб., и увеличение расходов на организацию производства и управление
на 126 тыс. руб.
Для оценки возможности снижения затрат на заработную плату было
проведено сравнение плановых и фактических затрат. В результате этого
анализа были получены следующие данные:
1. По вагонам потенциальное снижение составит 2212 руб. на 57
единиц продукции, что в итоге равняется 126084 тыс. руб.
2. По прицепам экономия может достичь 1129 руб. на 37 единиц,
суммарно 41773 тыс. руб.
3. В категории прочей продукции возможно сокращение на 866 руб.
на 45 единиц, равное 38970 тыс. руб.
4. Общий потенциал снижения затрат на зарплату составляет
206227 тыс. руб., или 206,227 тыс. руб. после деления на 1000.
5. Аналогично, потенциальное снижение затрат на материалы было
рассчитано путем сравнения плановых и фактических данных:
6. Для вагонов возможное уменьшение затрат оценено в 575 руб. на
37 единиц, или 21275 тыс. руб.
7. Для прочей продукции — сокращение на 22 руб. на 45 единиц,
что составляет 990 тыс. руб.
В итоге, суммарный потенциал снижения себестоимости за счет
материалов составляет 22265 тыс. руб., или 22,265 тыс. руб. после
преобразования в тысячи рублей.
В результате анализа статьи затрат на организацию производства и
управления, выявлено превышение расходов: на вагоны — 6579 млн. руб., на
прочие направления — 45 млн. руб. Это дало основание для расчета
потенциального снижения себестоимости: для вагонов расчет показал